Управление вексельным обращением в коммерческом банке
2 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
поступления денежных средств:
Дт 51, 50 Кт 46 на сумму Д1
где Д1 - оставшийся доход за коммерческий кредит после уплаты процентов за
учетный кредит.
Если Д < Дб, то набор проводок будет выглядеть:
12. Отражена плата за учетный кредит:
12.3 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 26, 80 Кт 62-3 на сумму Дб;
4 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
поступления денежных средств:
Дт 26, 80 Кт 46 на сумму Дб;
14. Банк вернул неоплаченный вексель и ему возвращен долг и проценты за
учетный кредит:
Дт 90 Кт 50, 51 на сумму Н-Дб
Дт 26, 80 Кт 50, 51 на сумму Дб.
Использование счета 26 в п 12.1, 12.2, 12.3, 12.4, 14 возможно после
согласования в налоговых органах.
15. Получен векселедательский кредит банка
Дт 58 Кт 90 на сумму Н;
16. Банковский вексель использован в расчете с поставщиками за продукцию по
цене Цп:
Дт 48 Кт 58 на сумму Н
Дт 60 Кт 48 на сумму Цп;
17. Получены товары:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Цп - НДС;
18. Отражен НДС:
Дт 19 КТ 60 на сумму НДС;
19. Отражена плата за коммерческий кредит, либо:
Дт 10, 26 Кт 48 на сумму Н - Цп
после согласования в налоговых органах, либо:
Дт 80 Кт 48 на сумму Н - Цп;
20. Учтена передаточная надпись (ответственность за платеж):
Дт 009 на сумму Н;
21. Ответственность за платеж списана по извещении, истечении исковой
давности:
Кт 009 н6а сумму Н;
22. Получен за продукцию ценой Цп от покупателя вексель:
Дт 58 Кт 46 на сумму Цп - НДС
Дт 46 КТ 62 на сумму НДС;
23. Отражена неоплата векселя в срок:
Дт 63 Кт 83 на сумму Н - Ц.
Набор проводок для простого векселя у покупателя-векселедателя может
выглядеть следующим образом:
1. Выдан вексель за закупленные материалы, услуги:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Ц - НДС;
2. Отраженна сумма НДС:
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС;
3. Отражена плата за коммерческий кредит:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Д;
4. Оплачен выданный вексель:
Дт 60 Кт 51 на сумму Н.
Для процентного векселя срок оплаты, а следовательно и стоимость
погашения, заранее неизвестен. Поэтому отражать полученные векселя возможно
по покупной стоимости. Тогда Ц = Н, смысл Д1 и Д2 сохранится, а Д3 не
существует в силу отсутствия точной стоимости погашения.
Набор проводок для процентного векселя у продавца-векселедержателя
выглядит следующим образом:
1. Получен вексель за поставку продукции, выполнение работ, услуг:
1.1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 62-3 Кт 46 на сумму Н;
2 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
поступления денежных средств:
3 в случае а)
Дт 008 на сумму Н
Дт 45 аналитический учет на сумму Н;
2 в случае б)
Дт 62-3 аналитический учет на сумму Н;
2. Отражена сумма НДС в составе выручки:
Дт 46 Кт 68 на сумму НДС;
3. Отражена себестоимость поставленной продукции, выполненных работ, услуг:
Дт 46 Кт 20 на сумму себестоимости;
в случае а)
Дт 46 Кт 45 на сумму себестоимости;
4. Оплачен покупателем полученный вексель, за вычетом удержанного налога:
4.1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 51,50 Кт 62-3 на сумму Н+0,85*Днар
где Днар - наросший на текущую дату доход по векселю;
2 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
поступления денежных средств:
Дт 51, 50 Кт 46 на сумму Н;
5. Отражен доход за коммерческий кредит:
5.1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 62-3 Кт 80, 83 на сумму 0,85*Днар;
2 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
поступления денежных средств:
Дт 51,50 Кт 80, 83 на сумму 0,85*Днар;
6. Вексель продан по договорной цене Цд:
1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 48 Кт 62-3 на сумму Н + Днар
Дт 51,50 Кт 48 на сумму Цд;
2 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
поступления денежных средств:
Дт 51,50 Кт 46 на сумму Цд.
Если Цд < Н, то отрицательная разница отразится:
3 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 81 Кт48 на сумму себестоимость - Цд;
4 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
поступления денежных средств:
Дт 81 Кт 46 на сумму себестоимость - Цд;
7. Полученный вексель использован в расчете с поставщиками за товары по
согласованной цене Цс:
8 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 48 Кт 62-3 на сумму Н
Дт 60 Кт 48 на сумму Цс;
2 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
поступления денежных средств:
Дт 60 Кт 46 на сумму Цс;
8. Получены товары:
Дт 10, 15 Кт 60 на сумму Цс - НДС;
9. Отражен НДС:
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.
Если Цс < Н, то кркдитовое сальдо по счету 48, 46 можно провести
аналогично 6.3 или 6.4, либо с согласия налоговых органов проводкой:
Дт 10, 26 Кт 48, 46 на сумму кредитового сальдо счета 48, 46;
10. Учтен полученный вексель:
Дт 50, 51 Кт 90 на сумму Н + Днар - Дб;
11. Поступило извещение банка об оплате должником учетного векселя:
12 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 90 Кт 62-3 на сумму Н + Днар - Дб;
2 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
поступления денежных средств:
Дт 90 Кт 46 на сумму Н + Днар - Дб;
12. Отражена плата за учетный кредит:
1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 26, 80 Кт 62-3 на сумму Д2;
2 при использовании метода определения выручки от реализации по мере
поступления денежных средств:
Дт 26, 80 Кт 46 на сумму Д2;
13. Отражен доход за коммерческий кредит, если Днар > Дб:
Дт 51, 50 Кт 46 на сумму 0,85 * Д1;
14. Банк вернул неоплаченный вексель и ему возвращен долг и проценты за
учетный кредит:
Дт 90 Кт 50, 51 на сумму Н + Днар - Дб
Дт 26, 80 Кт 50, 51 на сумму Дб.
Использование счета 26 в 12.1, 12..2, 14 возможно после согласия в
налоговых органах.
15. Получен векселедательский кредит банка:
Дт 58 Кт 90 на сумму Н;
16. Банковский вексель использован в расчете с поставщиками за продукцию по
цене Цп:
Дт 48 Кт 58 на сумму Н + Днар
Дт 60 Кт 48 на сумму Цп;
17. Получены товары:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Цп - НДС;
18. Отражен НДС:
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС;
19. Отражена плата за коммерческий кредит, либо:
Дт 10, 26 Кт 48 на сумму Н +Днар - Цп;
после согласования в налоговых органах, либо:
Дт 80 Кт 48 на сумму Н + Днар - Цп;
20. Учтена передаточная надпись (ответственность за платеж):
Дт 009 на сумму Н;
21. Ответственность за платеж списана по извещении, истечении исковой
давности:
Кт 009 на сумму Н;
Получен за продукцию ценой Цп от покупателя вексель:
Дт 58 Кт 46 на сумму Цп - НДС
Дт 46 Кт 62 на сумму НДС;
23. Отражена неоплата векселя в срок:
Дт 63 Кт 83 на сумму Н + Днар - Ц.
Набор проводок для процентного векселя у покупателя векселедателя может
выглядеть следующим образом:
1. Выдан вексель за закупленные материалы, услуги:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Ц - НДС;
2. Отражена сумма НДС:
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС;
3. Отражена плата за коммерческий кредит:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Днар;
4. Удержан 15% налог:
Дт 60 Кт 68 на сумму 0,15 * Днар;
5. Оплачен выданный вексель:
Дт 60 Кт 51 на сумму Н + 0,85 * Днар.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Ни один из инструментов финансового рынка, кроме, конечно, самих денег
во всех многочисленных проявлениях их экономических функций, не может
сравниться по своей истории и значению с векселем. Именно развитие
вексельного обращения привело к обезналичиванию всех денежных расчетов:
вытеснению из денежного обращения металлов - золота и серебра, замене
эквивалентов менового оборота бумажными символами.
Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость и быстрота
взыскания по нему послужили основой создания других видов платежей и
расчетов - банкнот, чеков, аккредитивов. Развитие разнообразных
инструментов рынка ценных бумаг - акций, облигаций, депозитных сертификатов
и их производных шло на базе векселя.
Сила векселя всегда поддерживалась вексельным правом и обеспечивалась
государством.
Векселя активно использовались и используются в международных расчетах и
внутренних сделках стран с развитой экономикой. Промышленникам и
коммерсантам векселя дают возможность оплачивать свои покупки с отсрочкой
платежа. Таким образом, основная экономическая функция векселя - быть
средством оформления и обеспечения кредитов как коммерческих, так и
банковских.
В России развитие векселя, как и других финансовых инструментов.
Прервалось в 1917 году. Во время НЭПа вексель был восстановлен в своих
правах, но лишь с тем, чтобы быть бесславно отмененным в 1930 году. Только
необходимость торговых отношений с капиталистическими странами заставила
СССР принять вексель в международных расчетах. Для этого было принято
«Положение о переводном и простом векселе», введенное постановлением ЦИК и
СНК от 7 августа 1937 года и действующее до сих пор.
Переход от экономики так называемого «развитого социализма» привел к
восстановлению финансового рынка и его инструментов - в том числе и
векселя. В 1993-1994 годах многие коммерческие банки и финансово-
инвестиционные организации объявили об эмиссии векселей. Векселя банков и
финансово-эмиссионных синдикатов получили признание в качестве достаточно
надежного и ликвидного средства кредитования и сохранения денег. Ныне банки
пытаются не только наладить вексельный кредит, но и делаются попытки решить
проблему неплатежей предприятий при помощи вексельного обращения.
В данной работе были изучены теоретические и практические стороны данной
проблемы, проанализирована эффективность применения векселей, как кредитно-
расчетного инструмента. А также проведена разработка положения «О выпуске,
обращении и погашении переводных векселей» и договора «О взаимном учете
векселей».
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Волохов А. В. Вексель и вексельное обращение в России: Сборник. - М.: АО
«Банкцентр», 1996. - 320 с., 20 илл.
2. Гудков Ф. А., Макеев А. В. Вексель. Практическое пособие по применению:
Сборник. - М.: АО «Банковский Деловой Центр», 1996. - 136 с.
3. Методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы
для студентов ЗЭМФ специальностей 061100: Менеджмент. - Томск: Изд. ТПУ,
1998 г. - 22 с.
4. О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР: Постановление
Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 г. №1451-1.
5. О банковских операциях с векселями: Письмо Центрального банка РФ от 9
сентября 1991 г. №14-3/30.
6. О Временных основных положениях по переучету векселей предприятий Банком
России: Письмо Центрального банка РФ от 4 октября 1994 г. №183-94.
7. О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с
использованием ценных бумаг: Письмо Госналогслужбы РФ №НП-4-01/196 и
Министерства финансов РФ №142 от 8 декабря 1993 г.
8. О налогообложении прибыли юридических лиц при операциях с векселями:
Письмо Госналогслужбы РФ от 9 июня 1994 г. №01-05-12/278.
9. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с
векселями, применяемыми при расчете между предприятиями за поставку
товаров, выполненные работы и оказанные услуги: Письмо Министерства
финансов РФ от 31 октября 1994 г. №142.
10. Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке
бухгалтерского учета банковских операций с векселями: Письмо Центрального
банка РФ от 23 февраля 1995 г. №26.
11. Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их
своевременное проведение: Указ Президента РФ от 19 октября 1993 г. №1662.
12. Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по
обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг):
Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. №2204.
13. О системе ведения вексельного кредитования: Распоряжение мэра Москвы от
10 октября 1994 г. №505-РМ.
14. О введении в действие положения о переводном и простом векселе:
Постановление ЦНК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. №104/1341.
15. О едином нормативе обязательных резервов кредитных организаций,
депонируемых в Центральном банке РФ: Центральный банк РФ телеграммаот 30
января 1998 г. №156-У.
16. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и
порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли (утверждено Постановлением Правительства РСФСР от
5 августа 1992 г. №552.
17. Семенов Б. Из обычаев делового оборота вексельного обращения: Рынок
Ценных Бумаг №3, 1997 г.
18. Рынок ценных бумаг и его финансовые инструменты: Учебное пособие/ Под
ред. Торнаковского В. С. - СПб.: АО Комплект, 1994г. - 421 с.
19. Фельдман А. А. Вексельное обращение. Российская и международная
практика: Учебное пособие - М.: Инфра-М, 1995 г., 352 с.
20. Хабарова Л. П. Операции с векселями, бухгалтерский учет,
налогообложение. - М.: Интел-Синтез, 1995 г.
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПОЛОЖЕНИЕ
о выпуске, обращении и погашении простых векселей
Коммерческого Акционерного Банка «Кузбассоцбанк»
1. Общие положения
1 Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий
простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить
определенную сумму денег (полную сумму векселя, состоящую из вексельной
суммы и суммы начисленных процентов) в определенный срок и в определенном
месте векселедержателю (владельцу векселя) или его приказу.
2 Простой вексель является ценной бумагой, поэтому он выписывается на
бланке, имеющем необходимую степень защиты.
3 Простой вексель выпускается произвольной вексельной суммой, но не менее
размера, устанавливаемого банком.
Предельная сумма эмиссии простых векселей определяется исходя из
необходимости соблюдения норматива соотношения капитала банка и его
обязательств, устанавливаемого Центральным банком России.
4 Срок обращения простых векселей ( с даты продажи векселя до даты, когда
владелец векселя получает право востребования денежных средств)
оговаривается при приобретении, но ограничивается одним годом.
5 На вексельную сумму банковского векселя начисляются проценты. Процентная
ставка указывается в векселе, при отсутствии такого указания условие
считается не написанным.
6 Простой вексель может быть выдан и индоссирован только юридическим лицам
и предпринимателям, зарегистрированным на территории Российской Федерации
или на территории иного государства, использующего рубль в качестве
официальной денежной единицы, а также физическим лицам, являющимся
гражданами России или иного государства, использующего рубль в качестве
официальной денежной единицы.
7 Денежные расчеты по купле-продаже простого векселя и выплате сумм по ним
осуществляются как в безналичном, так и в наличном порядке.
8 Простой вексель не подлежит вывозу на территорию государства, не
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|