Бухгалтерский баланс
Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н. «О формах бухгалтерской отчетности
организаций», Методическими рекомендации о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Минфина РФ от
28.06.2000 г. № 60н.
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто –
оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться
в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Учитывая это в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах,
основных средствах, МБП производится по остаточной стоимости (за
исключением нематериальных активов, основных средств и МБП, по которым в
соответствии с установленным порядком амортизации не начисляется).
В графе «На начало отчетного периода» показываются данные на начало
года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы
«На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с
учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а так же
изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с
применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации ПБУ 1/98.
В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости
активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода
(месяц, квартал, год).
В разделе «Внеоборотные активы» по группе статей «Нематериальные
активы показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости.
Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счет
их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно,
приобретены организацией в процессе ее деятельности.
По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по
основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции,
модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной
стоимости.
По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на
строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования,
транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов
длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.
По группе статей «Финансовые вложения» данные должны быть
представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и
краткосрочные.
В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей
«Запасы» показываются остатки материально – производственных запасов,
предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении
работ, оказании услуг, управленческих нужд организаций, для продажи или
перепродажи.
Материально – производственные запасы отражаются в бухгалтерском
балансе, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ, Положении по бухгалтерскому учету «Учет
материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утв. Приказом Минфина РФ от
15.06.98 г. № 25н.
По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным мктериально-
производсмтвенным запасам, материальным активам и т.п. работам и услугам.
По группе статей «Дебиторская задолженность данные о дебиторской
задолженности долгосрочной и краткосрочной приводятся раздельно.
По группе статей «Денежные средства» по статьям «Касса», «Расчетные
счета», «Валютные счета» показываются остаток денежных средств в кассе, на
расчетных и валютных счетах предприятии.
По группе статей «Прочие оборотные активы» показываются суммы не
нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»
бухгалтерского баланса.
В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей
«Уставный капитал» показывается величина уставного капитала организации, а
по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина
уставного фонда.
В группе статей «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается
остаток прибыли, оставшийся в распоряжении организации по результатам
работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию.
В группе статей «Нераспределенная прибыль отчетного года» в течение
отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в
сумме нетто.
В группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные
обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и
займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12
месяцев после отчетной даты.
В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской
задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной
даты.
В группе статей «Кредиторская задолженность» по статье «Поставщики и
подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за
поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказываемые
организации услуги и т.д.
В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показываются
суммы краткосрочных обязательств, не прошедших отражения по другим группам
статей раздела «Краткосрочные обязательства».
Организациям рекомендуется справочно в Ф.№1 «Бухгалтерский баланс» за
итогами данных об активах организации, капитала и резервов обязательств
организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на
забалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в
Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня
забалансовых счетов, используемых организаций.
1. Роль бухгалтерского баланса в управлении
предприятием.
Под управлением производством понимается направленное воздействие
администрации предприятия на хозяйственные процессы в целях увеличения
прибыли за счет повышения эффективности и обеспечения на этой основе
экономического развития предприятия. Управление сводится к постановке
конкретных задач, принятию оптимальных решений и организации контроля,
оперативного регулирования и оценки полученных результатов.
Основой разработки и реализации управленческих решений является
соответствующая информация о состоянии управляемого объекта и его
окружения, выполнении управляющих команд и выходных обобщающих
результатах. Контроль и оперативное регулирование осуществляется в основном
по данным журналов, оперативного и бухгалтерского учета. Для оценки
результатов управленческих решений используются, как правила, данные
планирования и бухгалтерского учета.
Информационная система состоит из взаимосвязанных подсистем
(конструкторской, технологической, экономической информации и др.). Среди
всех этих подсистем экономическая занимает наибольший удельный вес по
объему и значимости в принятии управленческих решений.
Экономическая информация подразделяется на следующие виды – плановая,
нормативная (нормы, нормативы и т.д.), учитывая (данные бухгалтерского,
статистического и оперативного учета),прочная информация (материалы
аудиторских проверок и (или ревизий, объясняемых и заказных писем ,
переписок с другими организациями и т.п.). В общей совокупности
экономической информации около 2/3 всего объема составляют данные
бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет часто называют «азбукой и языком» бизнеса. В
бизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий,
включая баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к
годовому отчету.
Пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, поставщики,
кредиторы, банки, заказчики, государственные органы управления,
общественность. Инвесторов и их консультантов более всего интересует
информация, позволяющая оценить перспективы развития предприятия, его
финансовую устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды. Для
поставщиков, кредиторов и банков наиболее важной является информация, на
основе которой можно определить текущую и ожидаемую платежеспособность
предприятия, т.е. сведения о денежных средствах, запасах готовой продукции,
дебиторской задолженности, первоочередных обязательствах и др. Органы
государственной власти и управления заинтересованы в получении информации,
необходимой для регулирования деятельности предприятий, выработки
налоговой политики, решения социальных вопросов и др. Общественность и
местные рганы самоуправления используют финансовую отчетность предприятия
для обеспечения занятости населения, контроля за полнотой утраты частных
налогов, определения направления развития предприятий и др.
В 20-х годах один из создателей балансирования Н.А.Блатов
рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния
предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный
аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его
показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и
источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными
показателями сравнительного баланса являются: абсолютные величины по
статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода, изменения в
абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам
на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к
изменениям валюты баланса (темпы прироста структурных изменений –
показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста
валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к
проценту абсолютного изменения на начало периода.
Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального
и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется
абсолютные и относительные изменения величины различных статей баланса за
определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление
удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить
на три группы:
. показатели структуры баланса;
. показатели динамики баланса;
. показатели структурной динамики баланса.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует
сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку
ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На
основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества
предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по
следующей форме:
Актив
I. Имущество
1. Иммобилизованные активы;
2. Мобильные, оборотные, активы;
1. Запасы и затраты;
2. Дебиторская задолженность;
3. Денежные средства и ценные бумаги.
Пассив
I. Источники имущества
1. Собственный капитал;
2. Заемный капитал;
1. Долгосрочные обязательства;
2. Краткосрочные кредиты и займы;
3. Кредиторская задолженность.
Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с
использованием методов горизонтального и вертикального анализа.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд
важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:
общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов
(т.е. основных и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотных
средств; стоимость материальных оборотных средств; величина дебиторской
задолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и
краткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала;
величина заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитов
и займов; величина кредиторской задолженности. Горизонтальный, или
динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные
приращения и темпы роста. Не меньшее значение для оценки финансового
состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива
баланса.
2.2. Анализ финансового состояния СГТС на основе данных
бухгалтерского баланса за 1999 год.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и
использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов).
Эти сведения представлены в балансе предприятия.
Таблица 2.
Показатели работы предприятия.
|Показатели |Ед. изм. |1998 г. |1997 г. |
|1 |2 |3 |4 |
|Среднесписочная численность |чел. |1560 |1630 |
|Выручка от реализации услуг |руб. |113635037 |85962773 |
|Себестоимость реализации. |руб. |76346550 |48857016 |
|Балансовая прибыль |руб. |15278406 |16933354 |
|Чистая прибыль |руб. |9782903 |10834450 |
|Выручка от реализации в расчете |руб. |72843 |52738 |
|на 1 работника | | | |
|Себестоимость реализации в |руб. |48940 |29974 |
|расчете на 1 работника. | | | |
|Чистая прибыль предприятия в |руб. |6271 |6647 |
|расчете на 1 работника | | | |
Для общей характеристики средств ОАО СГТС изучается их наличие, состав,
структура и
происшедшие в них изменения. Производится анализ балансов предприятия на
1.01.98г. и
1.01.99г. По данным балансов составляется аналитическая таблица 3.
Таблица 3.
Анализ наличия состава и структуры средств предприятия.
| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение |
|Средства предприятия | | | |структуры,|
| | | | | |
| | | | |процентные|
| | | | |пункты |
| | | | |гр.4-гр.2 |
| | | | | | | | |
| |Сумма, руб. |Удельный|Сумма, руб. |Удельный|В руб. |В % | |
| | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | |
| | | | | | |100: | |
| | | | | | |гр.1 | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1.Всего средств |360615610 |100 |448651651 |100 |+88036041 |24,41 | |
|Внеоборотные активы |330753867 |97,2 |4012355679 |89,43 |+70481812 |21,31 |-2,29 |
|Долгосрочные активы |329663912 |91,42 |399371794 |89,01 |+69707882 |21,15 |-2,41 |
|Нематериальные активы |1089955 |0,3 |1863885 |0,42 |+773930 |71,01 |+0,12 |
|Текущие активы (оборотные |29861743 |8,28 |47415972 |10,57 |+17554229 |58,79 |+2,29 |
|средства) | | | | | | | |
|Материальные оборотные |1943183 |0,54 |1636339 |0,37 |-306844 |15,79 |-0,17 |
|средства | | | | | | | |
Продолжение таблицы 3.
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1.2.2. Денежные средства и|4155688 |1,15 |8803241 |1,96 |+4647553 |111,84 |+0,81 |
|краткосрочные ценные | | | | | | | |
|бумаги. |14050635 |3,9 |18675240 |4,16 |+4624605 |32,91 |+0,26 |
|1.2.3. Дебиторская | | | | | | | |
|задолженность |9712237 |2,69 |18301152 |4,08 |+8588915 |88,43 |+1,39 |
|1.2.4. Прочие текущие | | | | | | | |
|активы | | | | | | | |
Данные таблицы 3. показывают, что общая сумма средств предприятия
увеличилась на 88.036. 041 руб. или на 24,41%. Долгосрочные активы на
начало года составляют 91,42% всех средств предприятия, что в 11 раз
превышает удельный вес текущих активов, которые на 1.01.98 г. составляют
8,28%. На 1.01.99 г. произошли изменения в этих группах средств как в
Страницы: 1, 2, 3, 4
|