Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ движения денежных средств на предприятии АПК

соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3;

– проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и

балансе предприятия;

– при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по

аккредитивной форме.

Источники информации:

а) при аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие

аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным

накладным при отгрузке.

Аккредитив – счет 55: заключается договор с предприятием-поставщиком,

форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в

течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного

счета переводятся на счет, открытый нами в банке поставщика; форма оплаты

хороша для поставщика и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве

поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-я

хозоперация – Дт 55-Кт 51, 2-я хозоперация – Дт 60-Кт 55/1, 3-я хозоперация

– Дт 51-Кт 55/1);

б) при расчете чековыми книжками – проверяются корешки чековых

книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита,

проверка достоверности возникшей оплаты по чеку – счет 55/2 – чековая

книжка (Дт 55/2-Кт 51, Дт 60-Кт 55/2, Дт 51-Кт 55/2);

в) депозитные счета – наличие документов, подтверждающих перечисление

денежных средств на депозитные счета.

Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их

в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга.

Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и

т.д.), если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие

Дт 55/3-Кт 51(50,52), начисление % – Дт 55/3-Кт 91 – получение дохода, при

закрытии Дт 51-Кт 55/3).

Цель аудита денежных документов:

– проверка наличия денежных документов и их оценки;

– правильность отражения в учете денежных документов;

– правильность отражения в учетных регистрах движения денежных

документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная

касса);

– соответствие учетного регистра Главной книги.

Источники информации:

– документы, подтверждающие оплату за денежные документы (платежные

поручения, расходные кассовые ордера);

– описи оценочной стоимости денежных документов;

– денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др;

– учетный регистр, Главная книга.

ГЛАВА 3: Анализ движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ.

3.1 Анализ состава денежных средств.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных

средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками,

персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с

покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения

просроченной задолженности;

диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в

установленные сроки;

способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним

из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в

себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ

денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня

денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость

такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса,

определяется тремя основными причинами:

рутинность — денежные средства используются для выполнения текущих

операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда

имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные

денежные средства на расчетном счете;

предосторожность -- деятельность предприятия не носит жестко

предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для

выполнения непредвиденных платежей;

спекулятивность — денежные средства необходимы по спекулятивным

соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того,

что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств

связано с определенными потерями — с некоторой долей условности их величину

можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном

инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два

взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности

и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных

средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными

ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

|Таблица 3.1 Анализ состава денежных средств |

|Наименование показателя |

|2001г |

|В % ко всем денежным средствам |

| |

|всего |

|в т.ч. по текущей деятельности |

| |

|1. Остаток денежных средств на начало года |

|1911 |

| |

|6,0 |

| |

|2. Поступило денежных средств- всего |

|30018 |

|29706 |

|94,0 |

| |

|Всего денежных средств |

|31929 |

| |

|100,0 |

| |

|в т.ч. |

| |

|выручка от продаж товаров, работ, услуг |

|> |

|27875 |

|87,3 |

| |

|выручка от реализации основных средств и иного имущества |

|215 |

| |

|0,7 |

| |

|авансы, полученные от покупателей (заказчиков) |

| |

|бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование |

|184 |

|0,6 |

| |

|безвозмездно |

| |

|кредиты, займы полученные |

|1500 |

|4,7 |

| |

|дивиденды, проценты по финансовым вложениям |

|97 |

| |

|> |

|0,3 |

| |

|прочие поступления |

|147 |

|0,5 |

| |

|3. Направленно денежных средств- всего |

|31772 |

|30157 |

|99,5 |

| |

|в т.ч. |

| |

|на оплату приобретенных товаров, работ, услуг |

|14899 |

|46,7 |

| |

|на оплату труда |

|8678 |

|27,2 |

| |

|отчисления в государственные внебюджетные фонды |

|1862 |

|5,8 |

| |

|на выдачу подотчетных ссуд |

|> |

|2966 |

|9,3 |

| |

|на выдачу авансов |

| |

|на оплату долевого участия в строительстве |

| |

|на оплату машин, оборудования и транспортных средств |

|1615 |

| |

|5,1 |

| |

|на финансовые вложения |

| |

|на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам |

| |

|на расчеты с бюджетом |

|214 |

|0,7> |

| |

|на оплату процентов по кредитам, займам |

|1181 |

|3,7 |

| |

|прочие выплаты, перечисления и т.п. |

|357 |

|1,1 |

| |

|4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода |

|157 |

| |

|0,5 |

| |

Анализ движения денежных средств проводят на основании формы №4 «Отчет о

движении денежных средств».

Всего денежных средств в 2001 г. было 31929 тыс. руб. (100%). Остаток

денежных средств составил 6%, а 94% пришлось на поступившие денежные

средства. Из поступивших денежных средств основная часть приходится на

выручку от продаж товаров, работ, услуг 87,3% и на кредиты и займы,

полученные 4,7%. Остальное поделили между собой бюджетные ассигнования и

иное целевое финансирование 0,6%, выручка от реализации основных средств и

иного имущества0,7%, дивиденды, проценты по финансовым вложениям 0,3% и

остальные 0,5% приходятся на прочие поступления.

Использовано денежных средств было 99,5%. Из них основные расходы, это

расходы на оплату приобретенных товаров, работ, услуг 46,7% и на оплату

труда 27,2%. На отчисления в государственные внебюджетные фонды направленно

5,8%, на выдачу ссуд 9,3%, на оплату оборудования и транспортных средств и

на расчеты с бюджетом по 5,1% , 0,7% на оплату процентов по кредитам и

займам 3,7% и на прочие выплаты 1,1%. Остаток составил 0,5%

3.2. Анализ движения денежных средств

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного

периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел

ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для

главного бухгалтера; однако можно привести аргументы, в известной степени,

оправдывающие его проведение. Выше был приведен пример довольно

парадоксальной ситуации, когда предприятие является прибыльным, но не имеет

средств расплатиться со своими работниками и контрагентами.

Результаты анализа финансовых результатов предприятия должны быть

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ движения денежных средств на предприятии АПК