Бухгалтерский учет денежных средств в с/х предприятиях

полную материальную ответственность.

Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, в

котором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги,

подпись вносителя.

Таблица 2.5

Порядок внесения наличных денег в банк

|1 |Заполнение бланка объявления на |х | |

|2 |Внесение денег |х |х |

|3 |Оформление квитанций и ордера в | |х |

|4 |Получение квитанции |х | |

|5 |Приложение ордера в кассу к |х |х |

На принятую от предприятия сумму банк выдаёт квитанцию, в которой

указывается ,от кого приняты деньги, зачислены на счёт№..., за что, сумма,

подпись бухгалтера банка, указанную сумму в квитанции принял кассир.

Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанции

кассир списывает деньги по кассе.

Таблица 2.6

Порядок получения наличных денег в банке

| | |тер |ь гл | | |

|1 |Заполнение всех реквизитов чека и |х | | | |

|2 |Подпись чека | |х | | |

|3 |расписка получателя чека в корешке | | |х | |

|4 |Проверка правильности заполнения | | | |х |

|5 |Получение денег | | |х | |

Инструкцией №4 предусмотрено, что коллективные сельхозпредприятия,

имеющие денежную выручку от реализации сельхозпродукции собственного

производства и продукции её переработки, включая изготовление на

давальческих условиях и получения в порядке встречной продажи, могут

использовать наличность из выручки на оплату труда, стипендий, пособий по

социальному страхованию своим работникам.

Основная сумма денег поступает из учреждений банка. Получение денег

кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению

о бронировании средств. В чеке указывают его номер, сумму получаемых

средств, город, где производится выплата ,число, наименование отделения

банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера

предприятия.

Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходным

кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными

на это лицами. При этом выдаётся квитанция подписанная главным бухгалтером

и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для

принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного

кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу

,сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

В приходном кассовом ордере указывают ,от кого приняты деньги ,за что и

сумма, подпись главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная в

учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была

получена.

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (РКО)

,платёжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО

составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и

на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и

главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя не

обязательна ,если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к

расходным ордерам документах.

ПКО и квитанция к ним, а также РКО должны быть заполнены чётко ,без

исправлений, даже оговоренных. Выдача ПКО и РКО лицам ,вносящим или

получающим деньги, запрещается. Приём и выдача денег может осуществляться

только в день составления кассовых ордеров.

ПКО и РКО ,а также заменяющие их документы до передачи их в кассу

регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ПКО и РКО, и документу

присваивается порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим

итогом с начала до конца года.

Журнал регистрации ПКО и РКО построен таким образом ,что по его данным

контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных

денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром

операций.

Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в

Кассовой книге, которая должна быть пронумерована ,прошнурована и опечатана

сургучной или мастичной печатью. На последней странице делается запись «В

настоящей книге пронумеровано ... страниц», которая заверяется подписями

руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые

номера страниц ,через копировальную бумагу. Второй экземпляр листа является

отрывным и служит отчётом кассира.. Подчистки и недоговоренные исправления

в кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом

, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или

выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день ,вывести

остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчёт вместе с приходными и

расходными документами под расписку в кассовой книге.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия

используется активный счёт 50 «КАССА». Сальдо счёта указывает на наличие

суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец

месяца. Оборот по дебету – это суммы ,поступившие наличными в кассу ,оборот

по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

Отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов

,служит основанием для заполнения учётных регистров. Так как на предприятии

применяется журнально-ордерная форма учёта, то производится заполнение

Журнала-ордера №1-АПК с отражением в нём операций по выдаче наличных денег

по счёту 50 «КАССА» с ведомостью к нему №1а, с отражением в ней операций по

поступлению наличных денег в кассу.

Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги

за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта

сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к

нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна

строка независимо от периода, за который составлен отчёт.

По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера №1-АПК

и ведомости №1а в Главную книгу.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных

денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые

проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными

бухгалтерского учёта ,выявленное в результате ревизии, оформляется в акте

следующим порядком : установленные излишки денежных средств в кассе

приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на

материально-ответственных лиц.

Поступление денег в кассу оформляется Приходными кассовыми ордерами и

соответственно увеличивают дебетовый оборот по счёту 50 "Касса".

Таблица 2.7

Кассовые операции оформляемые ПКО

|Хозяйственная операция |Основание |Дт |Кт |

|1 |2 |3 |4 |

|Наличная выручка |Справка-заявление о принятии|50 |46 |

|Получено из банка в кассу |Чек из чековой книжки |50 |51 |

|Возврат неиспользованных |Авансовый отчёт |50 |71 |

|Внесение средств в погашение|Акт результатов |50 |72 |

|Возврат ссуды ,полученной |Договор с работником на |50 |73 |

|Взнос наличными в погаш ение|Кредитный договор с |50 |73 |

|Взнос в уставной фонд |Выписка из Устава или |50 |75 |

|Плата родителей за |Договор с работником на |50 |76 |

|Отнесение излишка денег по |Акт результатов |50 |80 |

Расходными кассовыми ордерами оформляется выдача денег из кассы и на

соответствующую сумму увеличивается кредитовый оборот по счёту 50 "Касса"

Таблица 2.8

Кассовые операции оформляемые РКО

|Хозяйственная операция |Основание |Дт |Кт |

|Наличная выручка в банк |Квитанция банка |51 |50 |

|В подотчёт на хознужды и |Заявление с визой |71 |50 |

|Выплата зарплаты, пособий из |Расчётно-платёжная или |70 |50 |

|Выплата пособий за счёт |Расчётно-платёжная или |69 |50 |

|Выдана ссуда работникам |Двусторонний договор |73 |50 |

|Внесение средств в погашение |Акт результатов |51 |50 |

|Возврат суды полученной |Договор с работником на |51 |50 |

|Внесение на р/с взноса |Кредитный договор с |51 |50 |

|Внесение на р/с взноса в |Выписка из устава или |51 |50 |

|Внесение на р/с платы |Договор с работником на |51 |50 |

|Отнесение излишка денег по |Акт рез-тов инвентаризации |51 |50 |

Таблица 2.9

Корреспонденция счетов по результатам акта инвентаризации в кассе

|Содержание хозяйственной операции |Дт |Кт |

|Оприходование излишков денег |50 |80 |

|Отражение факта недостачи денежных средств и |84 |50,56 |

|денежных документов в кассе предприятия | | |

|Отнесение недостачи за счёт |72 |84 |

|материально-ответственного лица | | |

4 Учёт операций по расчетному счету в бухгалтерии

КСП «Страна Советов».

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным

путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет

получателя . Посредником при осуществлении этих расчетов является банк .

В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по

расчетам открывают расчетный счет . Расчетные счета открываются

предприятиям , являющимся юридическими лицами .

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в

соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один

расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и

поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги,

краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие

зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия : оплата

поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху,

получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи,

премий и т.п.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется

календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета,

включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в

порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца

расчетного счета . Лишь при платежах финансовым органам по просроченным

налогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд ,

списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия

, то есть принудительно по инкассовому поручению .

Для того, чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с

безналичными денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк

специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным

бухгалтером предприятия ,т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в

банк.

Такими первичными документами, на основании которых осуществляются

операции на расчетном счёте, являются :

при наличных расчётах– это денежные чеки и объявление на взнос наличными;

в случае безналичных перечислений– платёжные поручения, платёжные

требования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя;

При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос

наличными (ОВН) .оправдательным документом при этом является квитанция,

заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком.

Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счёта на

выплату заработной платы, пенсии ,пособия, командировочные и хозяйственные

нужды. Оправдательным документом при этом является корешок, который

остаётся в чековой книжке предприятия.

Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечисление

средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании

счетов-фактур ,договоров, актов выполненных работ, накладных ,распоряжений

бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др.

Платёжное требование-поручение заполняется поставщиком и передаётся

покупателю вместе с отгруженной продукцией, а также может пересылаться в

банк покупателя для акцепта и взыскания платежа. Оплачивается только при

наличии средств на расчётном счёте покупателя и его письменного согласия на

полную или частичную оплату.

Платёжные документы выписываются, под копировальную бумагу в количестве

экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в

расчётах.

Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета,

т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка

прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на

основании которых зачислены или списаны средства, а также документы,

выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета

предприятия, открытого ему банком и ,таким образом, есть основным

документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о

движении денежных средств . Выписка банка заменяет собой регистр

аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием

для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся

штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета

суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно

сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках

банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность

списывается. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их

поступления.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия

ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого

записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало

месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства,

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Бухгалтерский учет денежных средств в с/х предприятиях