Бухгалтерский учет (отчет по практике)

ж) личные подписи указанных лиц.

3. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов,

утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными

средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером

или уполномоченными ими на то лицами.

4. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения

операции, а если это не представляется возможным непосредственно после ее

окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов,

передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а

также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица,

составившие и подписавшие эти документы.

5. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В

остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по

согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть

подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием

даты внесения исправлений.

6. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о

хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются

сводные учетные документы.

7. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и

машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана

изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для

других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов,

осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской

Федерации, суда и прокуратуры.

8. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания,

предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и

налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с

законодательством Российской Федерации.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с

разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие

документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

1.3 Порядок составления и обработка документов. Изъятие, продажа и гибель

документов.

Документы следует составлять на бланках установленными формами и

заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполнены, то

свободное место прочёркивают

Поступившие в бухгалтерию документы обязательно проверяют. Этим

подвергается бухгалтерской обработки под которой понимают их расценку,

группировку и разметку, группировку и разметку.

Расценка – денежная оценка указанных в документе материальных ценностей.

Группировка – это подбор однородных документов.

Разметка – определение и запись корреспондирующих счетов.

После разметки данные док-ов записываются в синтетических и аналитических

счетах, и использованные документы сдаются в архив.

Папки с документами переплетаются. Сроки хранения отдельных первичных

документов, ведомостей, отчётов и др. материалов определены. Первичным

типовым документов.

Хранение материалов.

Изъятие первичных документов у организации разрешается только органами

дознания предварительного следствия и прокуратуры, судами и налоговыми

инспекциями на основании их постановлений в соответствии с действующим

законодательством Р.Ф. Изъятие документов оформляются протоколом, покуп

организации или главным бухгалтером.

В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации

назначает комиссию по расследованию причин их пропажи или гибели.

Результаты работы комиссий по расследованию или причин их пропажи и гибели.

Результаты работы комиссий оформляют актом, который утверждается

руководителем организации.

ТЕХНИКА

И

ФОМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА.

2.1 Регистры и формы бухгалтерского учёта.

Учётные регистры - это документы для регистрирования данных бухгалтерского

учёта о наличии средств и операций с ними. По внешнему виду учётные

регистры делятся на бухгалтерские книги, карточки и сводные листы:

1. Бухгалтерские книги - это сбронированые и пронумерованные листы

бумаги одного формата и различного графления заверянным главным

бухгалтером. Книги имеют двухстороннее строение, одна сторона отвод

для дебета, а другая для кредита.

2. Карточки - это односторонни листы расгрефлёные определённым образом

обычно изготавливают их из картона, стандартного размера это

позволяет складывать их в специальный ящик (картотеки).

3. Свободные листы - представляют собой отдельные разграфленные листы и

составляют основу современного учёта каждый лист имеет своё название

и период, на который он открывается месяц, квартал или другой

период.

Существуют четыре формы бухгалтерского учёта это:

1. Журнально-ордерная форма.

2. Мемориально-ордерная форма.

3. Упрощённая форма.

4. Автоматизированная форма.

По внешнему виду учетные регистры делятся на:

а) Бух книги, карточки

б) Свободные листы

Бухгалтерские книги – это сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги

одного формата, завершаемого главным бухгалтером.

Книги имеют 2х сторонние строение 1-я сторона отводится для дебетовых

другая для кредитовых записей.

Карточки – это отдельные листы разграфленные определенным образом, обычно

изготовлены из картона стандартного размера. Это позволяет хранить их в

специальных ящиках – картотеках.

Они удобны для пользования т. к в любой момент можно взять из картотеки

для обработке отдельную группу или карточку.

Свободные листы – представляют собой отдельный графленый лист и составляют

основу современного учета.

Каждый лист имеет свое название период, на который он открывается (месяц

квартал)

Способы исправления ошибок:

При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть

допущены ошибки. Они могут быть выявлены и исправлены.

Исправление ошибок в учетных регистров осуществляется 3 способами:

1. Корректурный

2. Способом дополнительных проводок

3. Способ Красное сторно

Корректурный способ применяется, когда ошибка не затрагивает

корреспонденции счетов.

Его суть:

Ошибочный текст или сумму зачеркнуть тонкой линией и над зачеркнутым пишут

правильный текст или сумму. Зачеркивается все число даже если ошибка была

допущена в одной цифре. Исправительные записи должны быть оговорены и

заверены подписью бух.

Способ дополнительной проводки – применяется в случаях когда

корреспонденция указана правильна, но уменьш. Сумма операции. Для

исправлении ошибки на разность между правильной и меньшей суммы составляют

дополнительную бухгалтерскую проводку.

Красное сторно применяется для исправления ошибок корреспонденции счетов.

Исправления проводок следует обязательно неправильная корреспонденция, и

сумма подчеркивается красным цветом. Правильна корреспонденция и сумма в

следующим за этими записями обычным цветом. При подсчете оборотов на счетах

сумма записывается красным цветом.

Формы б\у.

Журнал ордер – это накопительная ведомость, которая обедняет итоги хоз

операций по какой либо группе счетов за отчетный период.

Журнально – ордерная – форма учета применяется в основном на крупных

предприятиях где имеется большое кол-во счетных работников. Учет

разбивается на отдельные. Каждый отдел ведет свой журнал – ордер, max кол-

во ж\о – 16.

Мемориально – ордерная форма – это документ в котором опрашивается бух

проводка. В нем указан номер ордера, месяц, год, содержание записи, сумма,

наличие дебетового и кредитового счетов (корреспонденция счетов.)

Мемориальная ордера составляется на специальных бланках и подписывается

главным бухгалтером. Кол-во составлений за месяц мемориальных ордеров

инструкциями не устанавливается. Это решает главный бухгалтер.

Документы

Карточки ведомости Мемориальные ордера Накопительная и группировка

вед Кассовая книга

Главная книга - - - - Регистрационный журнал

Оборотная ведомость Оборотная ведомость по

счетам,

по счетам аналитического учета счетам учета

Баланс

и отчетность

Запись

- - - - Сверка записи

Упрощенная форма.

Документы

Книга учета, хоз операций

Карточки, ведомости.

Баланс и отчетность

Основные принципы формы учета журнал – главная заключение в следующем:

1) Основным регистром совмещающим, в себе признаки систематическая и

хронологическая запись, является книга Журнал – главная, в котором

ведется систематический учет.

2) Записи в книге Журнал – главная делаются на основе мемориальных

ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.

3) На основе журнал – главная составляется баланс и отчетность, а

аналитический учет ведется в картотеках книгах, оборотной ведомости на

основе первичных документов.

Автоматизированная форма.

Автоматизированная форма – это форма б\у появлялась на основе использования

электровычислительных машин.

Документы

Ввод данных в ЭВМ.

Результативная информация

Машинная обработка данных. В требуемых

системой учета разрезах.

Баланс и отчетность.

Она позволяет, осуществить комплексную обработку учет информации на основе

пакетов прикладных программ.

Для управления предприятием требуется перерабатывать большие объекты

разнообразной информации, коммерческой, учетной и т. п.

2.2 Документ оформления кассовых операций.

1. После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в

кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из-под копирки

называется отчётом кассира к нему прикладываются все первичные

документы в порядке их следования (приходные, расходные). На

основании отчёта кассира составляются учётные регистры. Журнал-

ордер №1, машинограммы и т.д. для учёта наличия и движения

денежных средств организации используют активный счёт 50

(касса) сальдо счёта указывает на наличие свободных денег

организации на начало и конец месяца.

2. Оборот по дебету показывает суммы поступившие в кассу. Оборот

по кредиту показывает суммы выданных из кассы, кассовые

операции записываются по кредиту счёта 50 и отражаются в

Журнале-ордере №1. Основой на заполнение Журнала-ордера служит

отчёт кассира. В кассе орг. могут хранить не только денежные

средства но и ценные бумаги, денежные документы являются

бланками строгой отчётности, к денежным документам относятся

путёвки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, вексельные

марки, марки государственных пошлин единые и проездные билеты и

другие.

Бланки строгой отчётности – это трудовые книжки, вкладыши к ним квитанции,

путевые листы автотранспорта и других аналогичных документов учитываются на

счёте 006(бланки строгой отчётности). К счёту касса могут быть открыты

субсчета:

1) 50/51 – касса организации

2) 50/2 – операционная касса

3) 50/3 – денежные документы

4) 50/4 – касса в иностранной валюте

Задание №7.1

Составить приходный кассовый ордер №23 от 2 марта 2002г ОАО «Радуга».

Исходные данные: 2 марта кассиром Гришиной Н.Л. получено с расчётного

счёта по чеку №816351 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру

№23, 500 рублей на командировочные расходы. Деньги приняла старший кассир

Рыжкова К.Д., проводку №1 сдала старший бухгалтер Крупинова В.Д. Кассовый

ордер подписала главный бухгалтер Зотова И.Н. Код целевого назначения

расходов -16.

Задание №7.2

Составить расходный кассовый ордер №41 от 2 марта 2002г ОАО «Радуга».

Исходные данные: 2 марта по расходно-кассовому ордеру №41 старший кассир

Рыжкова К.Д. выдала механику сборочного цеха Петрову Н.И., 3400 рублей на

расходы по командировке в г. Москву для консультаций по поставке

оборудования. В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. сделала

соответсвующюю проводку №2 Кассовый ордер подписала главный бухгалтер

Зотова И.Н. и руководитель организации (директор) Камов И.В. Петров получил

деньги по паспорту серия I-АI, №112860, выданному 20 августа 1956г

четвёртым отделением милиции г. Подгорска

Задание №7.3

Составить авансовый отчёт №17 о командировочных расходах Петрова Н.И.

Исходные данные: 16 марта механик сборочного цеха Петров Н.И представил

авансовый отчёт №17 о расходах по командировке в г Москву сроком с 3 по 15

марта с непосредственно пребыванием в Москве с 4 по 15 марта. К отчёту

приложены следующие документы.

а.) железнодорожный билет на проезд из Санкт Петербурга в Москву 3

марта в купейном вагоне – 160 рублей

б.) железнодорожный билет на проезд из Москвы в Санкт Петербург 15

марта в купейном вагоне – 165 рублей

в.) квитанции № 831, 985, 994 на оплату квартиры (гостиницы) на

сумму за 11 суток – 2200 рублей

г.) копия служебной телеграммы от 10 марта и квитанция №141 на

сумму – 15 рублей

В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. проверила отчет, и после

утверждения его директором предприятия сделала соответствующую проводку №3.

Задание №7.6

Составить платёжное поручение на перечисление денег поставщика за

полученные от него детали по счёту №84.

Исходные данные: 18 марта 2002г завод ОАО «Радуга» платёжным поручением

№34 перечислил со своего расчётного счёта 108 тысяч рублей, в том числе НДС

18 тысяч рублей заводу ОАО «Прибор» в оплату его счёта №84. Реквизиты ОАО

«Радуга» ИНН – 7617028930, р./с №816545214, БИК – 045030654, счёт

№301018105 директор Воронин Д.А, главный бухгалтер Бутко И.В; ОАО «Прибор»

ИНН – 7802114045, р/с №240780610, срок платежа 18.03.2002г

2.3 Документ оформление поступления и расходов производительных запасов.

Для организации учёта поступлений и расхода производительных запасов

используются следующие первичные документы:

1. Накладная – используется при перевозке материалов.

2. Товарно-транспортная накладная – оформляется, если доступна

осуществление автотранспортом.

3. Доверенность – подтверждает право материально ответственного лица

получения товара или материалов, если они получены вне склада

покупателя.

4. Счёт-фактура – составляется при совершении операций на реализации

материалов, товаров, готовой продукции и др. имущества предприятий.

Используется для отправление налога на добавленную стоимость. Каждая

операция оформляется счётом фактуры регистрируются в книге продаж у

продавца и в книге покупок у покупателя. Счёт-фактура составляется

организацией поставщиком на имя организаций - покупателя в двух

экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки

товара или предоплаты пред поставщику покупателю и даёт право на

зачёт сумм НДС в бюджет.; второй экземпляр счёта-фактуры остаётся у

поставщика для отправления книги продаж и начисления налога НДС при

реализации товара. В счёте - фактуры не допускаются подчистки, и

помарки исправления заверяются подписью руководителя и печатью

поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемые

счета – фактуры хранятся раздельно в течении 5-ти лет с даты их

получения или выдачи.

5. Приходный ордер – этим документом оформляется принятые на склад

материальные товары, готовую продукцию. Приходный ордер оформляется

на каждый вид сорт, наименование материальных ценностей, в

соответствии единицей измерения.

6. Инвентарная карточка – ведётся на складе кладовщиком по каждому виду

материальной ценности.

7. Требование- накладная – оформляет отпуск материалов со склада

составляется в двух экземплярах материально ответственными лицами

того участка с которой отпускаются ценности: первый экземпляр

остаётся на месте с распиской получателя.; второй экземпляр с

распиской лица отпускается ценности передаётся к получателю

ценностей. По требованию накладным отпуск производительных внутри

предприятий.

8. Отпуск материалов на сторону или их реализация оформляется

документом «Накладная на отпуск материалов на сторону»

9. В нутрии предприятия отпуск материальных ценностей может оформляться

в производство «Линейно заборная карта»

Задание №7.4

Составить счёт-фактуру по отгруженную покупателем продукцию.

Исходные данные: ОАО «Прибор» (г. Владимир Р.Ф., Московская 100 р/с

№240780610 в коммерческом банке «Центроинвест» г. Владимира

идентификационный налоговый номер 6245) предъявило ОАО «Радуга» (г. С.-

Петербурга, Вознесенская, 5, р/с №816545214 в Промстройбанке С.-Петербурга)

счёт №84 по 2 марта 2002г. в его адрес по железной дороге малой скорости

(железнодорожная квитанция №831) в соответствии с заказом №17 от 4 января

2002г. следующий груз, упакованный в 12 ящиков общим весом 2400 кг.

детали СТ-15 – 300 шт. по 200 руб. на сумму 60 тыс. руб.

детали СТ-18 – 100 шт. по 300 руб. на сумму 30 тыс. руб.

Общая стоимость по продажным ценам 90 тыс. руб. Налог на добавленную

стоимость 20%-18 тыс. руб. Общая сумма счёта с НДС 108 тыс. руб. Счёт

подписали директор завода Павлов В.М и главный бухгалтер Фоменко Г.И.

Задание №7.5

Составить приходный ордер склада на поступившие от поставщика детали.

Страницы: 1, 2, 3