Бухгалтерский учет труда и его оплата

базы для начисления страховых взносов, перечисленных в пунктах "а" - "г"

статьи 1 настоящего Федерального закона, тариф страховых взносов в фонды

обязательного медицинского страхования в размере 3,6% (из них 0,2% в

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Сохранить в 1999 году условия и порядок уплаты страховых взносов в фонды

обязательного медицинского страхования, действовавшие в 1998 году.

Статья 5. Плательщики страховых взносов в Пенсионный фонд Российской

Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды

обязательного медицинского страхования в соответствии с настоящим

Федеральным законом, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом "О

едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности",

уплачивают страховые взносы по ставкам и в порядке, которые установлены

указанным Федеральным законом.

Статья 6. От уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской

Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды

обязательного медицинского страхования освобождаются:

О льготах по уплате страховых взносов на обязательное медицинское

страхование см. письмо Федерального фонда ОМС от 9 февраля 1999 г. N 680/80-

1/И

а) Организации любых организационно-правовых форм в части выплат,

начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования,

включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,

предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу

работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по

инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе

созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов

которых инвалиды и их законные представители (один из родителей,

усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80%, их региональные

и территориальные организации, а также организации (если численность

инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде

оплаты труда - не менее 25%), уставный капитал которых полностью состоит из

вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным

собственником имущества которых являются указанные общественные

организации;

в) Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане,

лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации,

частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты,

являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности

в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ в 1999 году

от уплаты страховых взносов с заработной платы судей, прокуроров,

следователей и работников таможенных органов, имеющих специальные звания, в

ПФР освобождены федеральные суды, органы прокуратуры и таможенные органы

Об освобождении от уплаты страховых взносов с денежного довольствия

военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних

дел, сотрудников уголовно-исполнительной системы и федеральных органов

налоговой полиции в ФСС РФ, Государственный фонд занятости населения РФ,

фонды обязательного медицинского страхования см. Федеральный закон от 22

февраля 1999 г. N 36-ФЗ

Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального

опубликования.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный

фонд, на медицинское страхование и в Фонд занятости используется пассивный

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет

имеет субсчета:

1. «Расчеты по социальному страхованию»,

2. «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

3. «Расчеты по медицинскому страхованию»,

4. «Расчеты по Фонду занятости».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в

фонды обязательного медицинского страхования и в Государственный фонд

занятости относят в дебет трех счетов, на которые отнесена начисленная

оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Д 20, 23,

26 и других

К 69, субсчета 1, 2, 3,4.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования и в Пенсионный

фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих

пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на

ребенка и детей и так далее.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют

следующей записью: Д 69, субсчета 1 и 2

К 70

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют

в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный

Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования и в Государственный

фонд занятости – в соответствующие фонды.

Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 69,

субсчета 1, 2, 3, 4.

К 51

Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды

отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с

кредита счетов 70, 69, 67). По окончании месяца учетные на счете 29 затраты

списывают в зависимости от имеющихся источников финансирования с дебета

счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – в части фондов

потребления; 96 «Целевые финансирования и поступления» – за счет средств

целевых поступлений и финансирования; 81 «Использование прибыли» - за счет

остающейся в организации прибыли.

1.7 Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда

по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят

различные удержания, которые можно разделить на две группы:

- Обязательные,

- Удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в

Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор

в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы

работников могут быть произведены следующие удержания:

- Долг за работником;

- Ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;

- В погашение задолженности по подотчетным суммам;

- Квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям);

- За содержания ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;

- За ущерб, нанесенный производству;

- За порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

- За брак;

- Денежные начеты;

- За товары, купленные в кредит;

- Подписная плата за периодические издания;

- Членские профсоюзные взносы;

- Перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;

- Перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного

минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят

от суммы дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как

в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в

натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по

государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным

(рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный годовой доход не включаются:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с

законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной

нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). При этом к

пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по

безработице и пособия по беременности и родам;

- все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным

законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии,

выплачиваемые на условиях добровольного страхования, включая пенсии,

выплачиваемые из негосударственных пенсионных фондов;

- все виды установленных в соответствии с законодательством Российской

Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями

органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в

пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:

-выполнением ими трудовых обязанностей;

-переездом на работу в другую местность;

-возмещением командировочных расходов;

-возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

-оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен

этого довольствия;

-увольнением работников;

- военнослужащих;

-возмещением иных расходов.

Суммы указанных выплат, превышающие установленные нормы, включаются в

облагаемый доход.

В законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определены группы

граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода

пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты

труда, у следующих физических лиц:

а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц,

награжденных орденом Славы трех степеней;

б) участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций

по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских

частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и

бывших партизан;

в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота,

органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших

штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в

состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц,

находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых

засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных

условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

г) инвалидов:

- Великой Отечественной войны;

- из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения,

контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных

обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с

пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий

инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям

военнослужащих;

- из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие

увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении

служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное

пособие от государства;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы; и так далее.

Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на

сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого

получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,

контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации

или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших

вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также

родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении

служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного

удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец)

погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью

руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью

этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами,

льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или

государственного служащего, выданной соответствующими государственными

органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской

Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших

вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также

супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных

обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не

вступили в повторный брак.

У физических лиц, не перечисленных ранее совокупный доход, полученный в

налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:

- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000

рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом

минимального размера оплаты труда;

- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000

рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере

установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10

000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом

минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход,

исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

- у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей,

- на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального

размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим

итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере

одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с

месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом в начала года,

превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000

рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с

начала года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.

При этом для лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних

дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-

исполнительной системы, а также приравненных к ним категорий физических лиц

сумма налога с денежного довольствия, других денежных вознаграждений и

выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей службы в органах

внутренних дел, понижается в порядке и в размерах, устанавливаемых

Правительством Российской Федерации.

Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый

период, уменьшается на:

а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на

благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры,

образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или

полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых

платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные

в Пенсионный фонд Российской Федерации;

б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в

следующих пределах:

- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000

рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального

размера оплаты труда;

- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000

рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму в двукратном размере

установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10

000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального

размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный

нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

- у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей,

- на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера

оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с

начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму в размере одного

установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца,

в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10

000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000 рублей;

начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала

года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.

Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и

учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца,

не имеющего самостоятельного источника дохода.

Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста

18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а также в случае смерти детей и

иждивенцев.

У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей,

разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты,

предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта,

производятся в двойном размере.

Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим

супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на

содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании письменного

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6