Бухгалтерский учет труда и его оплата
базы для начисления страховых взносов, перечисленных в пунктах "а" - "г"
статьи 1 настоящего Федерального закона, тариф страховых взносов в фонды
обязательного медицинского страхования в размере 3,6% (из них 0,2% в
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Сохранить в 1999 году условия и порядок уплаты страховых взносов в фонды
обязательного медицинского страхования, действовавшие в 1998 году.
Статья 5. Плательщики страховых взносов в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды
обязательного медицинского страхования в соответствии с настоящим
Федеральным законом, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности",
уплачивают страховые взносы по ставкам и в порядке, которые установлены
указанным Федеральным законом.
Статья 6. От уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды
обязательного медицинского страхования освобождаются:
О льготах по уплате страховых взносов на обязательное медицинское
страхование см. письмо Федерального фонда ОМС от 9 февраля 1999 г. N 680/80-
1/И
а) Организации любых организационно-правовых форм в части выплат,
начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования,
включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,
предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу
работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по
инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов
которых инвалиды и их законные представители (один из родителей,
усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80%, их региональные
и территориальные организации, а также организации (если численность
инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде
оплаты труда - не менее 25%), уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным
собственником имущества которых являются указанные общественные
организации;
в) Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане,
лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации,
частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты,
являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно Федеральному закону от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ в 1999 году
от уплаты страховых взносов с заработной платы судей, прокуроров,
следователей и работников таможенных органов, имеющих специальные звания, в
ПФР освобождены федеральные суды, органы прокуратуры и таможенные органы
Об освобождении от уплаты страховых взносов с денежного довольствия
военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних
дел, сотрудников уголовно-исполнительной системы и федеральных органов
налоговой полиции в ФСС РФ, Государственный фонд занятости населения РФ,
фонды обязательного медицинского страхования см. Федеральный закон от 22
февраля 1999 г. N 36-ФЗ
Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального
опубликования.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный
фонд, на медицинское страхование и в Фонд занятости используется пассивный
счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет
имеет субсчета:
1. «Расчеты по социальному страхованию»,
2. «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
3. «Расчеты по медицинскому страхованию»,
4. «Расчеты по Фонду занятости».
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в
фонды обязательного медицинского страхования и в Государственный фонд
занятости относят в дебет трех счетов, на которые отнесена начисленная
оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Д 20, 23,
26 и других
К 69, субсчета 1, 2, 3,4.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования и в Пенсионный
фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих
пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на
ребенка и детей и так далее.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют
следующей записью: Д 69, субсчета 1 и 2
К 70
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют
в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный
Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования и в Государственный
фонд занятости – в соответствующие фонды.
Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 69,
субсчета 1, 2, 3, 4.
К 51
Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды
отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с
кредита счетов 70, 69, 67). По окончании месяца учетные на счете 29 затраты
списывают в зависимости от имеющихся источников финансирования с дебета
счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – в части фондов
потребления; 96 «Целевые финансирования и поступления» – за счет средств
целевых поступлений и финансирования; 81 «Использование прибыли» - за счет
остающейся в организации прибыли.
1.7 Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда
по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят
различные удержания, которые можно разделить на две группы:
- Обязательные,
- Удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в
Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор
в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы
работников могут быть произведены следующие удержания:
- Долг за работником;
- Ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
- В погашение задолженности по подотчетным суммам;
- Квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям);
- За содержания ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;
- За ущерб, нанесенный производству;
- За порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
- За брак;
- Денежные начеты;
- За товары, купленные в кредит;
- Подписная плата за периодические издания;
- Членские профсоюзные взносы;
- Перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;
- Перечисления в филиалы Сберегательного банка.
Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного
минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят
от суммы дохода.
В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как
в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в
натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по
государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным
(рыночным) ценам на дату получения дохода.
В совокупный годовой доход не включаются:
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). При этом к
пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по
безработице и пособия по беременности и родам;
- все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным
законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии,
выплачиваемые на условиях добровольного страхования, включая пенсии,
выплачиваемые из негосударственных пенсионных фондов;
- все виды установленных в соответствии с законодательством Российской
Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями
органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в
пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:
-выполнением ими трудовых обязанностей;
-переездом на работу в другую местность;
-возмещением командировочных расходов;
-возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;
-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
-оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен
этого довольствия;
-увольнением работников;
- военнослужащих;
-возмещением иных расходов.
Суммы указанных выплат, превышающие установленные нормы, включаются в
облагаемый доход.
В законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определены группы
граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода
пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты
труда, у следующих физических лиц:
а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц,
награжденных орденом Славы трех степеней;
б) участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций
по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и
бывших партизан;
в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота,
органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших
штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в
состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц,
находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых
засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных
условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
г) инвалидов:
- Великой Отечественной войны;
- из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных
обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий
инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям
военнослужащих;
- из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие
увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении
служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное
пособие от государства;
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы; и так далее.
Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на
сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого
получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:
а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации
или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также
родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец)
погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью
руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью
этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами,
льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или
государственного служащего, выданной соответствующими государственными
органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской
Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также
супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных
обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не
вступили в повторный брак.
У физических лиц, не перечисленных ранее совокупный доход, полученный в
налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:
- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000
рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом
минимального размера оплаты труда;
- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000
рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере
установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10
000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом
минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход,
исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;
- у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей,
- на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального
размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим
итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере
одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с
месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом в начала года,
превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000
рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с
начала года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.
При этом для лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних
дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-
исполнительной системы, а также приравненных к ним категорий физических лиц
сумма налога с денежного довольствия, других денежных вознаграждений и
выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей службы в органах
внутренних дел, понижается в порядке и в размерах, устанавливаемых
Правительством Российской Федерации.
Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый
период, уменьшается на:
а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на
благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры,
образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или
полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых
платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные
в Пенсионный фонд Российской Федерации;
б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в
следующих пределах:
- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000
рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального
размера оплаты труда;
- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000
рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму в двукратном размере
установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10
000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального
размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;
- у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей,
- на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера
оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с
начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму в размере одного
установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца,
в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10
000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000 рублей;
начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала
года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.
Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и
учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца,
не имеющего самостоятельного источника дохода.
Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста
18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а также в случае смерти детей и
иждивенцев.
У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей,
разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты,
предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта,
производятся в двойном размере.
Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим
супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на
содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании письменного
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|