Бухучёт
Бухучёт
Министерство путей сообщения Российской Федерации
Дальневосточный государственный университет путей сообщения
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «Экономический (финансовый) анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия»
Принял:
2002
План работы:
1.Введение
2.Анализ структуры источников средств предприятия
3. Анализ имущественного положения предприятия
4. Анализ финансовой устойчивости
5. Анализ доходности и деловой активности предприятия
6. Заключение
7. Приложение (формы отчетности)
8. Список литературы
1.ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночных отношений и сложенная экономическая ситуация повышают
ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии
управленческих решений по обеспечению эффективности деятельности. В этих
условиях, чтобы рационально организовать финансовую деятельность, повысить
эффективность управления финансовыми ресурсами, предприятию необходимо
проводить финансовый анализ.
Финансовый анализ позволяет более рационально распределить
материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Составной частью финансового
анализа является анализ финансовых ресурсов, который проводится для
выявления резервов роста прибыли предприятия и состоит из анализа
формирования, распределения и использования прибыли.
Проведение финансового анализа на предприятии является функциональной
обязанностью бухгалтера.
2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Анализ структуры баланса является исходным материалом работы и
выполняется с целью общей характеристики финансового состояния предприятия
и его изменения за отчетный период.
Анализ выполняется в несколько этапов. Прежде всего следует оценить
динамику валюты (итога) баланса. Для этого необходимо сравнить итог баланса
на конец и начало отчетного периода. Для этого необходимо сравнить итог
баланса на конец и начало отчетного периода. Снижение валюты за
рассматриваемый период свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота.
Увеличение валюты баланса необязательно является результатом расширения
хозяйственной деятельности, а может быть следствием инфляционных процессов.
Для получения однозначного ответа следует привлечь имеющиеся на предприятии
индексы роста цен на сырье, материалы, работы, услуги.
В зарубежной практике считается достаточным, если удельный вес
источников собственных средств находится на уровне 50 % и выше.
Структура источников средств предприятия.
|Наименование |Показатель |Изменение показателя |
|арегированных| | |
|разделов | | |
|пассива | | |
|баланса | | |
| |Абсолютный |Относительный | |
| |(тыс.руб.) |(уд.вес) % | |
| |На начало|На конец |На начало|На конец |Абсолют-н|Относитель-|
| |отчетного|отчетного|отчетного|отчетного|ого |ного |
| |периода |периода |периода |периода |тыс.руб. |(уд.вес)% |
| | | | | |(гр.3 – |(гр.5 – |
| | | | | |гр.2) |гр.4) |
|1 вариант |
|1.Источники |58417 |77461 |97 |94 |133 |3 |
|собственных | | | | | | |
|средств | | | | | | |
|2.Заемный | | | | | | |
|средств | | | | | | |
|Валюта |60514 |82446 |100 |100 |21932 |0 |
|баланса | | | | | | |
ВЫВОД: Анализ структуры источников средств предприятия показывает, что
у предприятия наблюдается их рост в динамике. Заемные средства на
предприятии отсутствуют. Однако наблюдается снижение процентного отношения
источников собственных средств к валюте баланса. Удельный вес источников
собственных средств на предприятии в значительной степени превышает
достаточный уровень (50 процентов) и составляет 94 процента на конец
отчетного периода.
|Источник |Показатель |Изменение показателя |
| |абсолютный |Относительный |Абсолютн. |Относит.|Относит.|
| | |(структура) % |(тыс.руб.)| |к итогу |
| | | | |% |% |
| | | |гр.3 – гр.|гр.5 – |гр.6 – |
| | | |2 |гр. 4 |итог гр.|
| | | | | |6 |
|1.Долгосрочные |- |- |- |- |- |- |- |
|кредиты и займы| | | | | | | |
|2.Задолженность|189 |427 |9 |9 |238 |- |8 |
|перед другими | | | | | | | |
|предприятиями | | | | | | | |
|3.Задолженность|2 |740 |- |15 |738 |15 |26 |
|перед бюджетом | | | | | | | |
|4.Задолженность|670 |180 |32 |4 |-490 |-28 |-17 |
|по | | | | | | | |
|соц.страхованию| | | | | | | |
|и обеспечению | | | | | | | |
|5.Задолженность|1025 |2011 |49 |40 |986 |-9 |34 |
|по оплате | | | | | | | |
|труда. | | | | | | | |
|6. Прочие |211 |1628 |10 |32 |1417 |22 |49 |
|ИТОГО |2097 |4986 |100 |100 |2889 |0 |100 |
Особого внимания требует выявление и анализ обязательств предприятия,
не выполненных в срок. Необходимая для этого информация содержится в
приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5)
Обязательства предприятия
|Показатель |Значение показателя |
| |Остаток на|Получено |Погашено |Остаток на|Изменение |
| |начало | | |конец года|за год |
| |года | | | |(гр.5 – гр |
| | | | | |2) |
|Долгосрочные |- |- |- |- |- |
|займы | | | | | |
|(тыс.руб.) | | | | | |
|В том числе не|- |- |- |- |- |
|погашенные в | | | | | |
|срок, тыс.руб.| | | | | |
|% |- |- |- |- |- |
|Краткосрочные |- |- |- |- |- |
|займы | | | | | |
|(тыс.руб.) | | | | | |
|В том числе не|- |- |- |- |- |
|погашенные в | | | | | |
|срок, тыс.руб.| | | | | |
|% |- |- |- |- |- |
|Кредиты банков|- |- |- |- |- |
|для работников| | | | | |
|(тыс.руб.) | | | | | |
|В том числе не|- |- |- |- |- |
|погашенные в | | | | | |
|срок, тыс.руб.| | | | | |
|% |- |- |- |- |- |
|Краткосрочная |2097 |84749 |81860 |4986 |2889 |
|задолженность | | | | | |
|(тыс.руб.) | | | | | |
|В том числе |- |- |- |- |- |
|просроченная, | | | | | |
|тыс.руб. | | | | | |
|% |- |- |- |- |- |
|Долгосрочная |- |- |- |- |- |
|задолженность | | | | | |
|(тыс.руб.) | | | | | |
|В том числе |- |- |- |- |- |
|просроченная, | | | | | |
|тыс.руб. | | | | | |
|% |- |- |- |- |- |
Кредиторская задолженность
|Показатель |Значение показателя |
| |Остаток на|Возникло |Погашено |Остаток на|Изменение |
| |начало |обязательст|обязательст|конец года|за год (гр5|
| |года |в |в | |– гр2) |
|Краткосрочная|2097 |84749 |81860 |4986 |2889 |
|задолженность| | | | | |
|тыс руб | | | | | |
|В том числе |- |- |- |- |- |
|просроченая | | | | | |
|тыс руб | | | | | |
|В % |- |- |- |- |- |
|Долгосрочная |- |- |- |- |- |
|задолженность| | | | | |
|тыс руб | | | | | |
|В тос числе |- |- |- |- |- |
|просроченная | | | | | |
|тыс руб | | | | | |
|В % |- |- |- |- |- |
В процессе анализа основное внимание следует уделить относительным
показателям просроченной задолженности предприятия, а также изменению
задолженности за рассматриваемый период (гр 6). Если имеется просроченная
задолженность, необходимо выяснить причины возникших финансовых затруднений
и оценить их возможны последствия.
По данным отчетности анализируемого предприятия просроченная
задолженность отсутствует. Наблюдается увеличение обязательств предприятия
к концу отчетного периода.
Анализ источников собственных средств предприятия целесообразно начать
с оценки состава и структуры, используя данные баланса и расшифровок к
нему.
|Источник |Показатель |Изменение показателя |
| |Абсолютный |Относительный | |
| |тыс.руб |(уд.вес) % | |
| |На |На конец|На |На конец|Абсолютно|Относительн|
| |начало |отчетног|начало |отчетног|е тыс.руб|ое |
| |отчетног|о |отчетног|о | |% |
| |о |периода |о |периода | | |
| |периода | |периода | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1.Уставный |42063 |42163 |72 |54 |0 |-18 |
|капитал | | | | | | |
|2.Добавочный |7493 |7519 |13 |10 |26 |-3 |
|капитал | | | | | | |
|3.Резервный |- |1126 |- |1 |1126 |1 |
|капитал | | | | | | |
|4.Фонд |41 |1917 |- |2 |1876 |2 |
|накопления | | | | | | |
|5.Фонд |- |- |- |- |- |- |
|соц.сферы | | | | | | |
|6.Целевые |18761 |2191 |32 |3 |-16570 |-29 |
|финансирования | | | | | | |
|и поступления | | | | | | |
|7.Нераспределен|-10041 |22546 |-17 |30 |32587 |47 |
|ная прибыль | | | | | | |
|8.ИТОГО |58417 |77462 |100 |100 |19045 |0 |
В процессе анализа первоочередное внимание следует уделить наличию и
изменению в динамике таких пассивов, как «Нераспределенная прибыль» и «Фонд
социальной сферы». Они представляют собой финансовый результат деятельности
предприятия. Анализ фонда накопления должен определить его удельный вес в
общем итоге собственных источников и изменение в динамике. Кроме того,
анализ должен выявить, какая часть фонда направлена на инвестирование, а
какая – на пополнение оборотных средств.
В процессе дальнейшего анализа следует выяснить, какая часть средств,
направленных в инвестиции в составе фонда накопления, использована на
приобретение основных средств и осуществление других инвестиций, а какая
часть осталась нераспределенной. Для этого помимо баланса следует привлечь
данные аналитического учета по счету 88 «Фонды специального назначения».
При анализе уставного капитала необходимо оценить полноту его
формирования.
Информация о величине задолженности участников по их вкладам в уставной
фонд отражена в активе баланса по статье «Задолженность участников
(учредителей) по взносам в уставный капитал». Далее следует убедиться в
стабильности величины уставного капитала в течение отчетного периода (на
начало и на конец года) и ее соответствии данным, зафиксированным в
учредительных документах.
ВЫВОД: В состав источников собственных средств анализируемого
предприятия входят: уставный капитал, добавочный капитал, резервный
капитал, фонд накопления, целевые финансирования и поступления и
нераспределенная прибыль. Наибольшую долю в составе источников имеет
уставный капитал предприятия. Можно отметить существенное сокращение
целевого финансирования, а также рост доли прибыли остающейся в
распоряжение предприятия, что говорит о положительной в целом структуре
источников собственных средств предприятия.
3. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Анализ структуры баланса выполняется в той же последовательности, что и
анализ структуры пассива.
Агрегированный анализ должен выявить главные особенности актива баланса
как с точки зрения участия средств в производстве, так и с точке зрения
оценки их ликвидности и направлений использования в хозяйстве предприятия.
Прежде всего осуществляется укрупненная группировка средств на
внеоборотные и оборотные активы. Определяется структура и структурные
сдвиги на конец года по сравнению с началом года.
С точки зрения оценки ликвидности, активы следует сгруппировать по
возможности их быстрого превращения в денежные средства, выделив в
следующие группы:
- труднореализуемые активы, к которым относят внеоборотные активы за
исключением статьи «Долгосрочные финансовые вложения» (в отдельных
отраслях народного хозяйства, строительного, железнодорожного
транспорта к этой группе активов относят затраты в незавершенном
производстве);
- медленно реализуемые активы (к ним относят «Запасы», за
исключением «Товары отгруженные» и «Расходы будущих периодов», а
также «Долгосрочные финансовые вложения»);
- быстрореализуемые активы (они включают дебиторскую задолженность,
«Товары отгруженные», и прочие оборотные активы);
- наиболее ликвидные активы (к ним относят денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения).
По направлениям использования в хозяйстве активы делят следующим
образом:
1) средства, используемые внутри предприятия;
2) средства, используемые за пределами предприятия.
За пределами предприятия функционируют финансовые вложения и
дебиторская задолженность. Все остальные вложения используются внутри
предприятия и относятся к первой группе.
Анализ активов в агрегированно форме позволит выявить сложившиеся
пропорции в распределении средств по выделенным направлениям, их изменение
в течение года и сделать общие выводы о прогрессивности таких изменений.
Страницы: 1, 2, 3
|