Экзаменационные билеты из Плешки
ведомость по анал учета. На основании журналов-ордеров – составляется
главная книга (годовой отчетный регистр, каждому счету относится одна
страница). Затем на основании главной книги – баланс и отчетность.
Недостатки – ручная запись всех операций, трудоемкость.
3. Автоматизированная
Создание и внедрение в практику учета ЭВМ привело к разработке новой формы
БУ – таблично-автоматизир-ой.
1.Интеграция БУ на основе однократного ввода и многокр. использ. инф.
2.Осущ. програмной группировки Дт и Кт оборотов на основе принципа
двойной записи
3. Получение выходных данных в виде печатных регистров и машинограмм и т.
д.
4. Упрощенная
Ведется на малых предприятиях, т.к. мало хоз операций (Все расходы на 20
счет).
24. ОС, их классификация, виды и задачи учета ОС.
ОС - это совокупность материально-вещественных объектов, которые
многократно участвуют в процессе производства и в процессе эксплуатации
переносят свою стоимость на себестоимость продукции. ОС: средства
производства стоимостью более 100 минимальных зарплат или сроком
эксплуатации сроком более 1 года. ОС: производственные, непроизводственные.
По видам ОС:
1.земельные участки в собственности предпр,
2.здания, 3.сооружения, 4.оборудование,
5.машины и др. В балансе они отраж-ся общей строкой.
Для правильной организации учета ОС оцениваются по первоначальной
(затраты, связанные с приобретением и строительством ОС), восстановительной
(стоимость ОС после их переоценки, переоценка ОС в РФ производится
ежегодно), и остаточной стоимости (= первоначальная стоимость – износ). В
балансе ОС отражаются по остаточной стоимости.
Учет поступления и выбытия ОС ведется на основании первичных документов.
Основной первичный документ - акт приемки- передачи ОС. Приемку ОС при
покупке или строительстве осуществляет комиссия. На основании
сопроводительных документов в Акте пишут наименование поступившего объекта,
первоначальную стоимость, срок эксплуатации и при использовании средств -
сумму износа. Акт подписывается комиссией и передается в бухгалтерии. По
каждому объекту открывается инвентарная карточка. В ней пишут наименование
объекта, инвентаризационный номер, первоначальную стоимость, срок
эксплуатации, норму амортизации, сумму амортизации, начисленную ежемесячно;
при поступлении ОС, бывших в эксплуатации, записывается сумма износа,
указываются сроки проведения капитального ремонта. Такая группировка ОС
необходима для правильного определения суммы износа ОС и отражения ее в
учете.
25. Порядок открытия р/с, основные операции по р/с.
Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме пр-е
открывает в банке р/с. Право открытия расчетного счета предоставляется
организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс.
Открытий РС регулируется законодательством. Предприятие предоставляет банку
следующие документы:
– заявление на открытие РС,
– свидетельство о регистрации предприятия,
– нотариально заверенная копия устава пр-я,
– копия учредительного договора,
– карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера +
их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экз.
карточки), заверенные нотариусом.
– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.
На основании этих документов банк и пр-е заключают кредитный договор, в
кот. и оговариваются все условия расчетов между предприятием и учреждением
банка.
Расчетный счет в банке открывается пр-ю и ему присваивается определенный
номер, по которому и производятся все расчеты.
Для зачисления денег на РС, а также перечисления их с РС пр-е
предоставляет банку платежное поручение или платежное требование. В этих
документах обязательно должны быть подписи руководителя (или зама) и
глувбуха, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.
Аналитический учет операций на р.с. ведется бухгалтерией пр-я на основе
выписки с РС, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок
зависит от движения ден. ср-в на предприятии: она осуществляется ежедневно
или еженедельно.
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51“РС” -
на предприятии он активный, а в банке - пассивный. Поступление денег
отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие
ден. средств отражается на пр-ии по К51; в выписке - по Д51. Сальдо
дебетовое и показывает наличие ден средств на расчетном счете.
Д51 корреспондирует с К46, 62, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75.
К51 корреспондирует с Д60, 67, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75, 69.
Для учета оп-ций с нал. ден. ср-ми на расчетном счете применяются след.
первичные документы:
1.Объявление на взнос наличными – применяется для зачисления ден. ср-в,
оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной з/п и т.д.)
2.Чек – предназначен для выдачи ден. ср-в наличными с р.с. Как правило,
чек находится в чековой книжке, кот. выдается пр-ю учр. банка. При
получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и там и там
указывается:
– сумма ден. средств, подлежащих получению,
– цели, на которые эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и т.д.)
Обязательна подпись руководителя пр-я и главбуха. Чек остается в банке, а
корешок как оправдательный документ - в кассе пр-я.
27. Учет расчетов по авансам выданым (61) и полученным (64).
61 (А) предназначен для обобщения информации о расчетах по выданым
авансам под поставку матер. ценностей либо под выполнение работ, а так же
по оплате продукции и работ, принятых от заказчика по договоренности.
По дебету отражаются суммы выданных авансов, а так же произведенной
оплаты при частичной готовности продукции и работ.
По кредиту суммы выданных авансов и оплаты част. Готов. Прод. , зачтенные
поставщиком при оплате законченных работ, в корреспонденции со счетом 60
(расчеты с поставщиками и подрядчиками).
Дт60 – Кт50,51 – перечислены авансы в текущем месяце
Дт60 – Кт61 – зачет аванса при оплате платежных документов пост. Или
подрядчика
Дт50,51 – Кт61 – возвращены неиспользованные авансы
64 (П) для обобщения информации по полученным авансам под поставку
матер. ценностей либо под выполнение работ и услуг.
По дебету средства получ. авансов, а так же получ. аплаты по частичной
готовности прод. зачтенные при предъявлении покупателям счетов за
поставленные изделия полной готовности.
По кредиту отражается сумма получен. авансов, а так же полученной оплаты
при частичной готовности прод. в корреспонденции со счетами учета денежных
средств.
Дт50,51 – Кт64 – получены авансы в течение месяца.
Аналитический учет ведется по каждому кредитору.
28. Учет расчетов с подотчетными лицами.
Помимо выплаты з/п пр-е выдает ден. средства наличными из кассы
подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные
расходы, на хоз. нужды. Как правило список подотчетных лиц устанавливается
руководителем пр-я. По мере расходование ден. ср-в п.л. составляется отчет,
где отражается (на основании оправдательных первичных документов
(квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход ден. ср-в. Остаток
неизрасходованных ден. ср-в возвращается в кассу пр-я. Израсходованные ден.
ср-ва списываются на затраты пр-ва в зависимости от цели их израсходования.
Порядок учета командировочных расходов:
На основании распоряжения руководителя предприятия его работники
направляются в командировку для выполнения к-л служебных обязанностей. С
этой целью производится оплата их расходов. Перечень возмещаемых расходов и
нормативы по ним устанавливаются МинФином, исходя из этого пр-е и
предоставляет ср-ва на командировочные расходы. В настоящее время в состав
командировочных расходов включаются: 1. проезд к месту назначения и
обратно, 2. оплата жилья, 3. суточные, 4. прочие расходы, при наличии
оправдательных документов: оплата тел. переговоров (с пр-ем и т.д.); проезд
на городском транспорте; оплата приемов, связанных со служебной
необходимостью, в пределах норм, установленных Минфином.При возвращении из
командировки п.л. составляет авансовый отчет и прикладывает к нему все
оправдательные документы. В пределах этих нормативов производится оплата
командировочных расходов. Расходы сверх этой суммы могут быть оплачены за
счет прибыли пр-я.
Авансовый отчет составляется не позднее 3 дней после возвращения
работника, при его своевременном несоставлении бухгалтерия пр-я в праве
задержать выплату з/п этому работнику. Авансовый отчёт подписывается
подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.
Выдача подотчетных сумм на хоз. нужды производится доверенным лицом, кот.
назначается руководством пр-я. Подотчетные суммы выдаются с целью
приобретения товарно-мат. ценностей. Для приобретения тов.-мат. ценностей
п.л. получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетного лица
указывается наименование тов.-мат. ценностей, их кол-во и сумма.
На основании доверенности и счета на получение тов.-мат. ценностей
выписывается расходный кассовый ордер и по нему, соответственно,
производится выплата кассой ден. ср-в. По совершении операции п.л. сдает
док-ты в бухгалтерию.
Синтетический учет расходов ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными
лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с
работниками пр-я по полученным суммам.
Счет является активным, но может быть и пассивным. Основные
корреспондирующие счета: Д71-К50,51,52.
По кредиту отражаются операции, связанные с израходованием средств п.л. в
пределах норм Минфина: К71-Д26,20,25,10,12.
Сверх норм выплата ден. ср-в п.л. осуществляется за счет прибыли пр-я:
Д80 - убытки, К80 - прибыль; Д81 - использование прибыли, К81 -
отсутствует.
Периодически проводится инвентаризация подотчетных сумм. Их недостача
отражается по Д84-К71. Списание недостачи: Д70-К84 или Д73-К84.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-
ордере №7.
29. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (62).
Могут быть открыты субсчета:
62-1 (расчета в порядке инкассо) – учитывает расчеты по предъявленным
покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам.
62-2 (расчеты плановыми платежами) – учитываются расчеты при длительных
хозяйственных связях.
62-3 (векселя полученные) – учитывается задолженность по расчетам с
покупотелями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.
Дебетуется в корреспонденции со счетами 46,47,48 на суммы на
которые покупателям предъявлены документы
Кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
30. Учёт расчётов по претензиям.
Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам, транспортным и др
организациям. За недопоставку мат.ценностей или недооказание услуг, за
поставку некач продукции, за её хищение по вине трансп. организации и по др
причинам (несоответствие цен и тарифов, брак, простои, ошибочное списание
учреждением банка и т.п.).
Учет расчетов по претензиям ведется на сч.63 ”Расчеты по претензиям”.
Счет активный. Сальдо начальное - дебиторская задолженность по выставленным
претензиям.
Обороты по дебету - возникновение задолженности других ЮЛ перед данным:
Д63 - К60 показываются суммы, которые, как выяснилось впоследствии,
взысканию не подлежат
Д63 - К51 суммы, ошибочно списанные с р/с ЮЛ банком.
Д63 - К80 суммы штрафов, пени, неустоек, взысканные с поставщиков за
несоблюдение договорной дисциплины.
Обороты по кредиту: Д51,52,50 - К63 поступление платежей в погашение сумм
претензий.
31. Платежи в бюджет и учет рассчетов с бюджетом.
Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. видам налогов. Учёт
расчётов с бюдж. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” - пассивный. По Кредиту
отражается начисление налогов в корр. с Д счетов по видам налогов: 46,47,48
- НДС; 81,83 - налог на прибыль, 70, 75 - подох. Налог, 51,52 - возврат
налогов. По Дебету 68 отраж-ся погашение зад-ти предприятия бюджету - Кт
50,51.
(1) Учет расчетов с бюджетом по НДС:
НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на
всех стадиях производства
Плательщики:
1. Организации любых форм собственности, имеющие статус юридического лица и
осуществляющие производственную или коммерческую деятельность.
2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие на территории РФ
коммерческую или иную деятельность.
3. Индивидуальные или семейные частные предприятия, осуществляющие на
территории РФ коммерческую или иную деятельность.
4. Филиалы, отделения, представительства российских и зарубежных
предприятий и объединений.
Объектами налогообложения являются:
- оборот по реализации на территории РФ товаров и услуг;
- товары, ввозимые на территорию РФ (в соответствии с таможенным
законодательством)
- деятельность субъектов хозяйствования, не имеющих лицензии на банковскую
деятельность, по предоставлению ссуд;
- суммы штрафов.
Порядок учета операций, связанных с уплатой НДС:
Начисление НДС за реализацию продукции: Д46,62-К68
НДС за проданные осн. ср-ва Д47-К68
Д48-К68 - материальные ценности, прочие активы
Начисление НДС за безвозмездную передачу имущества: Д86-К68
Начисление НДС за поступившее имущество: Д19-К60,76
Определение причетающейся к уплате ( НДС в бюджет: Д68-К19
Остаток по счету 19 - дебетовый и показывает сумму НДС, не списанную в
уменьшение задолженности бюджету.
Уплата НДС в бюджет: Д-т 68 К-т 51
(2) Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу (ПН):
Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в
календарном году как в денежной, так и в натур. формах.
Начисление: Д70-К68; перечисление в бюджет Д68-К51.
(3) Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль:
Налог на прибыль - вид подоходного налога, который взимается с юридических
лиц.
Учет налога:
Д81-К68 - начисление налога на прибыль.
Д68-К51 - перечисление налога на прибыль.
32. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Для учета расчетов ЮЛ с работниками используют счет 70 ”Расчеты с
персоналом по оплате труда” (П). Он применяется для расчетов со всем
персоналом, как списочным, так и не списочным. На нем отражаются расчеты по
зарплате, премии, пособия, пенсии, доходы по ценным бумагам данного
предприятия.
Строение счета 70 ”Расчеты по оплате труда”.
По дебету этого счета показывается все, что удержано с работника, а по
кредиту все, что начислено. Разница между Д и К это сумма зарплаты к
получению: Д70-К50.
По Кредиту 70 в корреспонденции с рядом счетов отражают:
Д20- начисление зарплаты рабочим основного производства,
Д23- начисление зп работникам вспомогательных производств,
Д25, 26- начисление зп рабочим, не занятым в основном производстве,
Д29- начисление зп рабочим, обслуживающим ЖКХ и тп.,
Д31 за освоение новых видов продукции и кап. Ремонт осн. Ср-в
Д81 начисление дивидендов
Д69 пособия по временной нетрудоспособности
Д10 начисление з\пл грузчикам и т.д.
Дебет 70- вычеты из зарплаты корреспондирует с:
К69-2 - пенсионный фонд ( 1% от суммы ФОТ)
К68-1 – подоходный налог ( 12% от ФОТ-1%)
К25,26 - возмещение причиненного ущерба
К28 – за брак
Если работник не получил зарплату в установленный трехдневный срок, то ее
депонируют: Д70-К76(субсчёт “расчёты с депонентами”). По каждому депоненту
заводится депонентская карточка, где отраж-ся депонентская задолжность и её
выдача(Д76- К50).
Начисления на зарплату.
Дт20,23,25,26 – Кт69-1 – в фонд соц страх ( 5,4% от ФОТ)
Дт20,23,25,26 - Кт69-2 – взносы в пенс фонд (28% от ФОТ)
Дт20 – Кт69-3 – в фонд мед страх (3,6%)
Дт20,23,25,26 – Кт69-4 – в фонд занятости (2%)
33. Характеристика счета 69 (расчеты по соц страхованию и обеспечению)
могут быть открыты субсчета:
69-1 (расч по соц страхованию) – расчеты по отчислениям на гос соц
страхование персоонала предприятия
69-2 (расч по пенсионному обеспечению) – отчисления на пенсию
69-3 (расч по медицинскому страхованию)
69-4 (расч по фонду занятости) – в фонд занятости
кредитуется на суммы отчислений и записи производятся в
корреспонденции со счетами на которых отражено начисление зарплаты и счетом
70 в части отчислений производимых за счет персоонала.
34. Учет поступления ОС.
Поступление осуществляется за счет:
1. Ввода в эксплуатацию новых объектов (капиталовложений).
2. Регистрации действующего оборудования, зданий и т.д.
3. Безвозмездного поступления.
Указывается: год выпуска, дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию,
первоначальная стоимость, сумма износа, если он есть. Прилагаются
технические характеристики и т.д.
Вклад в уставной капитал в виде ОС также оформляется актом приемки -
передачи. При инвентаризации могут быть выявлены ОС, которые не были
учтены, но подлежат обязательному принятию на учет.
Учет ОС ведется на счете 01”Основные средства”. По Дебету - поступление,
по Кредиту - выбытие ОС.
1). Безвозмездное поступление ОС: Д01-К87.3
а) Расходы по доставке:
- за счет фонда накопления: Д88.3,88.1-К23,60,68,70,71.
- за счет прибыли: Д81.2-К23,60,68,70,71.
- за счет нераспределенной прибыли прошлых лет: Д88.2-К23, 60, 68, 70, 71.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|