Институт аудита в Украине

суворої звітності, з зазначенням номера та серії, і містить такі реквізити:

1. серія та номер сертифікату;

2. прізвище, ім'я та по батькові аудитора;

3. дата, номер рішення Аудиторської палати України про затвердження

протоколів проведених іспитів;

4. термін чинності сертифікату (6(.

Сертифікат підписується головою сертифікаційної комісії та завідуючим

Секретаріатом АПУ і реєструється в книзі обліку сертифікатів АПУ. Отримання

сертифікату засвідчується підписом в книзі обліку.

Для отримання сертифікату претендент подає до АПУ, в одному примірнику,

або до регіонального відділення АПУ, в двох примірниках, такі документи:

1. клопотання;

2. копію диплому, засвідчену у встановленому порядку;

3. виписку з трудової книжки, засвідчену у встановленому порядку;

4. документ про оплату.

Подані документи реєструються Секретаріатом АПУ або регіонального

відділення у спеціальному журналі з видачею подавачу розписки.

Відповідальність за достовірність поданих документів несе особа, яка їх

подала. Матеріальні витрати на сертифікацію покриваються за рахунок осіб,

що претендують на отримання сертифікату. Розмір плати на сертифікацію

визначається рішенням АПУ.

Іспити щодо визначення рівня знань з питань аудиту складаються кожним

претендентом в порядку, затвердженому рішенням АПУ. Для проведення іспитів

Аудиторською палатою України створюються кваліфікаційні комісії у складі

п'яти членів АПУ кожна. Організаційне забезпечення роботи комісій здійснює

Секретаріат АПУ та кожного регіонального відділення. Засідання комісії по

проведенню іспитів веде головуючий, функції якого виконують по черзі всі

члени комісії в алфавітному порядку їх прізвищ. За наслідками складання

іспитів комісією приймається рішення простою більшістю голосів. При

рівності голосів перевага віддається рішенню, за яке проголосував

головуючий. Рішення приймається у формі "Іспит складено", або "Іспит не

складено". Результати іспиту заносяться до протоколу (окремо на кожну

особу). Протокол підписують члени екзаменаційної комісії. Регіональні

відділення складають протокол у двох примірниках, один з яких не пізніше

п'яти днів після складання іспиту передається до АПУ. Рішення

екзаменаційної комісії повідомляється особам, які складали іспит, в день

іспиту. Дані сертифікації заносяться в книгу реєстрації та комп'ютерну базу

даних. Видача сертифікатів здійснюється секретаріатом АПУ після

затвердження Аудиторською палатою України протоколів проведення іспитів.

Аудитор, що успішно склав іспити в Аудиторській палаті України,

після одержання сертифіката аудитора України зобов'язаний виголосити

клятву, у якій він клянеться суворо виконувати свої професійні обов'язки

та закони України і вимагати цього від інших. Клятва адресується

керівникові атестаційної комісії. Після усного виголошення клятви аудитор

підписує її текст.

Особи, які не склали іспиту, мають право повторно скласти його не

раніше, як через рік після прийняття рішення АПУ.

Аудитори, строк дії сертифікатів яких закінчується, не раніше 3-х і не

пізніше 1-го місяця повинні подати до Секретаріату АПУ чи регіонального

відділення з метою продовження строку дії сертифікату такі документи:

1. клопотання установленого зразка;

2. витяг з трудової книжки, завірений в установленому порядку;

3. сертифікат, термін дії якого закінчується;

4. реферат про аудиторську діяльність і підвищення кваліфікації за період

володіння сертифікатом;

5. документ про внесення плати за продовження дії сертифікату.

Секретаріат АПУ перевіряє подані документи на предмет їх відповідності

вимогам Положення Про сертифікацію і передає кваліфікаційним комісіям АПУ

для розгляду і прийняття рішення.

Аудитори, які працюють за фахом (аудитором) не менше трьох років, не

мали зауважень по роботі та по реферату за рішенням комісії, вносяться до

Протоколу осіб, дія сертифікату яким продовжується на п'ять років.

Аудитори, які працюють за фахом (аудитором) від двох до трьох років,

або за сумісництвом не менше трьох років, не мають зауважень по роботі та

по реферату, проходять співбесіду в постійних комісіях по прийманню

іспитів. При позитивних наслідках співбесіди, аудитори вносяться до

Протоколу осіб, дія сертифікату яким продовжується на п'ять років.

Аудитори, які делеговані до складу АПУ чи регіональних відділень від

державних відомств, при подачі клопотання, копії трудової книжки,

сертифікату, строк дії якого закінчується та довідки про його належність до

членів АПУ чи регіонального відділення вносяться до Протоколу осіб, дія

сертифікату яким продовжується на п'ять років.

Аудитори, які, отримавши сертифікат, не працювали аудитором чи

працювали менше 2-х років, або не подали документи на продовження терміну

дії сертифікату у встановлений строк, для отримання сертифікату на

послідуючий період, складають іспити.

За підсумками розгляду документів на продовження дії сертифікатів

комісії АПУ складають протоколи по кожній групі аудиторів і подають їх на

затвердження АПУ. Видача сертифікатів, строк дії яких продовжено,

здійснюється Секретаріатом АПУ після затвердження протоколів Аудиторською

палатою України. У сертифікатах зберігається початковий номер, дата видачі

і номер протоколу АПУ. А також вносяться рішення АПУ, (номер протоколу,

дата) та термін, до якого продовжено строк дії сертифікату.

Якщо в продовжені дії сертифікату відмовлено, то це фіксується в

протоколі АПУ. Це рішення Секретаріат АПУ письмово повідомляє особі, яка

подавала клопотання.

Сертифікати, строк дій яких закінчився, знищуються по акту, в якому

зазначається серія сертифікату та його номер, П.І.Б. особи, на ім'я якої

він був виписаний та період, протягом якого він діяв. Акт підписує Голова

Комісії та завідуючий Секретаріатом АПУ і затверджує Голова Спостережної

ради. Акт є документом постійного зберігання.

За неналежне виконання своїх професійних обов'язків до аудитора можуть

бути застосовані стягнення у вигляді зупинення дії на строк до одного року

або анулювання сертифікату. Зупинення чинності сертифікату на строк до

одного року означає заборону на проведення аудиту та надання аудиторських

послуг на визначений рішенням термін. Рішення АПУ набирає чинності з

моменту публікації в пресі.

Припинення чинності сертифікату здійснюється на підставі рішення АПУ у

випадках встановлення неодноразових фактів низької якості аудиторських

перевірок або систематичного чи грубого порушення чинного законодавства

України, встановлених норм та стандартів аудиту. Анулювання сертифікату

здійснюється шляхом відкликання сертифікату та заборони на проведення

аудиторської діяльності на території України протягом п'яти років.

Підставою для анулювання сертифікату є:

1. систематичне та грубе порушення чинного законодавства України,

нормативів аудиту;

2. невиконання вимог АПУ по усуненню тих порушень, на підставі яких було

зроблено попередження або зупинено дію сертифікату строком до одного

року;

3. рішення суду, яким заборонено діяльність аудитора;

4. встановлення фактів використання недостовірної інформації в документах,

що подавались для видачі сертифікату;

5. ініціатива аудитора (особисте повернення сертифікату, позбавлення

громадянства).

Анульований сертифікат аудитор зобов'язаний в 10-денний термін з

моменту отримання витягу з рішення АПУ та з моменту публікації в пресі

повернути до Секретаріату АПУ. Рішення щодо припинення чинності сертифікату

можуть бути оскаржені до суду або арбітражного суду.

Ліцензування аудиторської діяльності, відповідно Закону України "Про

аудиторську діяльність" та Положення про порядок видачі суб’єктам

підприємницької діяльності спеціальних дозволів (ліцензій) на здійснення

окремих видів діяльності, здійснюється Аудиторською палатою України.

Ліцензія на заняття аудиторською діяльністю є документом, що

підтверджує право її власника на заняття аудиторською діяльністю на

території України з дотриманням вимог чинного законодавства України.

Вона повинна містити такі реквізити:

1. найменування органу, який її видав;

2. номер ліцензії;

3. найменування аудиторської фірми (прізвище, ім’я та по батькові

аудитора);

4. юридична адреса (місцезнаходження);

5. ідентифікаційний код ліцензіата;

6. номер та дата рішення Ліцензійної комісії;

7. вид діяльності, на яку видається ліцензія;

8. особливі умови та правила здійснення аудиторської діяльності;

9. термін чинності ліцензії;

10. дату видачі ліцензії;

11. підпис головуючого на засіданні Аудиторської палати України;

12. підпис завідуючого Секретаріатом Аудиторської палати України;

13. гербову печатку (9(.

Ліцензія на заняття аудиторською діяльністю надається аудиторським

фірмам, створеним згідно з чинним законодавством України у будь-яких

організаційно-правових формах, за винятком акціонерних товариств відкритого

типу, з урахуванням особливостей, передбачених Законом України "Про

аудиторську діяльність", та аудиторам, які мають кваліфікаційний сертифікат

на право заняття аудиторською діяльністю на території України та

зареєстровані органами державної реєстрації, як суб’єкти підприємницької

діяльності. Термін дії ліцензії складає 5 років. За видачу ліцензії

стягується плата у розмірах, встановлених чинним законодавством України.

Для отримання ліцензії аудиторська фірма (аудитор) подає до

Секретаріату АПУ клопотання за встановленою формою. Клопотання про

отримання ліцензії подається до АПУ після реєстрації аудиторської фірми або

окремого аудитора як суб'єкта підприємницької діяльності та при наявності

сертифікату.

Аудиторська фірма крім того подає ще такі документи:

1. нотаріально засвідчені копії свідоцтва про державну реєстрацію та

установчі документи;

2. копію сертифікату на право заняття аудиторською діяльністю на території

України засновників аудиторської фірми;

3. документ про призначення керівника аудиторської фірми;

4. копію сертифікату на право заняття аудиторською діяльністю на території

України на ім’я керівника аудиторської фірми;

5. копію свідоцтва органу статистики.

А підприємець-аудитор крім клопотання ще зобов’язаний подати такі

документи:

1. нотаріально засвідчену копію свідоцтва про державну реєстрацію як

суб’єкта підприємницької діяльності;

2. копію сертифікату на право заняття аудиторською діяльністю на території

України;

3. копію трудової книжки, засвідчену за місцем роботи або нотаріально;

4. копії платіжних документів про перерахування плати за ліцензування і за

бланк ліцензії.

Всі документи, що надходять до Секретаріату Аудиторської палати України

для отримання ліцензії, повинні подаватися у швидкозшивачах з внутрішнім

описом та пронумерованими сторінками. Відповідальність за достовірність

даних, викладених у заяві та інших документах, несе заявник.

Працівники Секретаріату проводять попередню експертизу поданих

документів на відповідність повноти інформації. Підготовлені матеріали

розглядаються Ліцензійною комісією Аудиторської палати України, яка

приймає по них рішення. Рішення про видачу ліцензії або відмову в її видачі

має бути прийняте в термін не пізніше 30 днів з дня надходження заяви та

необхідних документів до Секретаріату АПУ.

Після прийняття рішення про видачу ліцензії на заняття аудиторською

діяльністю на території України, аудиторські фірми (аудитори) вносяться до

Реєстру аудиторських фірм та аудиторів та до Єдиного ліцензійного реєстру,

в порядку передбаченому чинним законодавством України. Рішення про відмову

у видачі ліцензії повідомляється заявнику в письмовій формі із зазначенням

причин відмови.

При наявності порушень у діяльності аудиторських фірм (аудиторів) або

невиконання ліцензійних умов АПУ направляє їм письмову вказівку

(попередження ). Невиконання вимог викладених в попередженні є підставою

для зупинення дії ліцензії або припинення її чинності.

Зупинення дії ліцензії на строк до одного року передбачає припинення

аудиторської діяльності на певний термін, продовження на новий строк вже

діючих договорів на певний термін, при умові усунення виявлених недоліків

та порушень чинного законодавства.

Зупинення дії ліцензії здійснюється на підставі рішення Ліцензійної

комісії АПУ у разі:

1. порушення аудиторською фірмою (аудитором) ліцензійних умов;

2. встановлення неодноразових фактів низької якості аудиторських перевірок;

3. встановлення фактів порушення чинного законодавства України, норм і

стандартів аудиту;

4. зупинення дії сертифікату;

5. невиконання аудиторською фірмою (аудитором) у визначений термін

обов’язкових розпоряджень Ліцензійної комісії.

Припинення чинності ліцензії передбачає заборону на проведення

аудиторської діяльності на території України, відкликання ліцензії та

виключення з Реєстру аудиторських фірм та аудиторів та Єдиного ліцензійного

реєстру.

Підставою припинення чинності ліцензії на заняття аудиторською

діяльністю є рішення Ліцензійної комісії у випадках:

1. втрати громадянства України або виїзду за межі України на постійне

проживання:

2. систематичного чи грубого порушення чинного законодавства України, норм

та стандартів аудиту;

3. припинення чинності сертифікату або закінчення терміну його дії;

4. невиконання вимог Ліцензійної комісії по усуненню порушень, на підставі

яких було зроблено попередження або зупинено дію ліцензії строком до

одного року;

5. рішення суду, яке установлює заборону діяльності аудиторської фірми

(аудитора);

6. установлення фактів подання невірогідної інформації в документах, що

подавались для видачі ліцензії;

7. закінчення терміну дії ліцензії;

8. подання аудиторської фірми (аудитора) про відкликання ліцензії в зв’язку

із зміною виду діяльності.

Рішення АПУ про накладення стягнення або припинення чинності ліцензії

може бути оскаржено в суді або арбітражному суді. Відкликану ліцензію

аудиторська фірма (аудитор) зобов’язана в 10-денний строк з моменту

отримання витягу з рішення АПУ повернути до Секретаріату .

В разі усунення аудиторською фірмою (аудитором) порушень, АПУ має право

поновити дію ліцензії. А у випадку відкликання ліцензії та виключення з

Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, з Єдиного ліцензійного реєстру

Міністерства економіки України поновлення дії ліцензії на заняття

аудиторською діяльністю здійснюється у порядку, встановленому для її

одержання.

Розділ 3

Кодекс професійної етики аудиторів України

Головним завданням Кодексу професійної етики аудиторів України є

встановлення етичних вимог для аудиторів-практиків із метою

забезпечення гарантії високої якості їхньої роботи і задоволення

інтересів українського суспільства і держави.

Визначальною рисою професії незалежного аудитора є визнання

ним відповідальності перед українським суспільством, яке складається

з клієнтів, кредиторів, виконавчої та державної влади,

роботодавців, інвесторів, підприємців та інших суб'єктів держави.

Аудиторські норми і правила допомагають незалежним аудиторам у підтримці

прозорості і реальності фінансової звітності, наданої фінансовим

установам, від яких клієнт отримує кредити і позички, сприяють

акціонерам у одержанні додаткового капіталу. Послуги внутрішніх і

незалежних аудиторів забезпечують впевненість у правильному

функціонуванні системи внутрішнього контролю підприємства, що у свою чергу

підсилює вірогідність фінансової інформації про підприємства. Консультації

в галузі оподатковування, що здійснюються на конфіденційній і довірчій

основі, допомагають одержати правильне уявлення уміння системи і порядку

оподатковування в країні, що стимулює їхнє дотримання. Консультації з

менеджменту допомагають правильному прийняттю рішень керівництвом

підприємств. Таким чином, суспільна роль і діяльність аудиторів при

наданні ними послуг впливають на економічну стабільність і добробут

українського суспільства.

Метою професії незалежного аудитора є забезпечення високого фахового

рівня послуг для досягнення максимальної ефективності праці. Для

досягнення цієї мети йому необхідно дотримуватись чотирьох основних

вимог:

1. вірогідність – інформація, надана аудитором , повинна бути

достовірною;

2. професіоналізм – висока компетентність при вивченні аудитором

питань, поставлених замовником, спираючись на норми аудиту, володіння

методиками проведення досліджень з економіки. Шлях аудитора до професійної

компетентності розділений на дві окремі стадії:

а) досягнення професійної компетентності, яка вимагає наявності

вищої фахової освіти, підготовки і перевірки знань відповідних

навчальних дисциплін, пов'язаних з професією аудитора, із здачею

кваліфікаційних іспитів для одержання сертифіката аудитора, а також

наявність відповідного стажу роботи бухгалтером, економістом, фінансистом

або юристом;

б) підтримка професійної компетентності на потрібному рівні -

постійне відновлення знань, вивчення відповідних українських і

міжнародних стандартів обліку, аудиту й інших законодавчих та

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7