Кассовые операции в Украине

Найважливішими вимогами правильного оформлення й обліку касових

операцій є:

- негайний запис кожної здійсненої касової операції у касову книгу, щоденне

визначення підсумків у цій книзі і здача касиром під розписку

бухгалтерові касових документів;

- виписка бухгалтерією на кожну окрему касову операцію прибуткових і

видаткових ордерів, додержання послідовності в нумерації та реєстрації

цих коштів у реєстрі й передачі їх для виконання касирові;

- погашення касиром спеціальним штампом касових документів з метою

запобігання зловживання цими документами шляхом повторного їх

використання;

- встановлення наказом керівника підприємства осіб, що мають право

підписувати касові документи, наявність у касира зразків підпис» цих осіб

і неприпустимість виконання касових операцій по непідписаних документах.

Головний бухгалтер з метою контролю повинен не менше одного разу на

місяць перевіряти готівку в касі, складати акт і доповідати керівникові

підприємства.

У зв'язку з тим що значна частина грошових операцій здійснюється

підприємством через Розрахунковий рахунок, потрібно систематично стежити за

правильністю банківських

операцій.

Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей,

правильне й доцільне їх використання.

Касова книга є регістром аналітичного обліку. Касові документи слід

брошурувати окремо від інших бухгалтерських документів, вони повинні мати

самостійну нумерацію і при здачі до бухгалтерського архіву фіксуватися в

архівній книзі.

Касову книгу можна вести автоматизованим способом, при якому листи

формують у вигляді машинограм "Вкладний лист касової книги" або "Звіт

касира”. Обидві ці машинограми повинні здаватися до початку наступного

робочого дня, мати однаковий зміст і вміщувати всі реквізити, передбачені

формою касової книги. Нумерація сторінок касової книги в машинограмах

здійснюється автоматично в порядку збільшення з початку року.

Після одержання машинограм "Вкладний лист касової книги" і "Звіт

касира" касир зобов'язаний перевірити правильність складання Касової книги

і звіту касира, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими і

видатковими документами бухгалтерії під розписку у вкладному листку Касової

книги.

[pic]

5. Облік касових операцій у системі рахунків

Для обліку наявності, руху залишків готівки в касі використовують

активний рахунок № ЗО "Каса" з такими субрахунками:

№301 "Каса в національній валюті"

№ 302 "Каса в іноземній валюті".

Можливе відкриття субрахунків:

"Операційна каса в національній валюті"

"Операційна каса в іноземній валюті".

Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних листків

(другий примірник касової книги) і доданих до них документів. Залишок і

надходження грошових коштів відображають на дебеті рахунка № 50, а видану

готівку - на кредит.

До операційних кас належать квиткові і багажні каси, відділення

зв'язку та інші подібні каси.

На субрахунку № 302 підприємства здійснюють операції з валютою у

перерахунку на національну валюту України (за кожним видом валюти окремо).

Для забезпечення збереження грошових коштів бухгалтерія повинна

здійснювати раптові перевірки не менше одного разу на квартал з

перерахуванням всіх цінностей, що знаходяться у касі, й складати відповідні

акти.

Виявлені перевірками лишки грошових коштів оприбутковуються до каси на

користь бюджету, а нестача стягується з касира.

Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевірку

обгрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на

кожному документі і заповнює журнал-ордер № 1 по кредиту рахунка №30 "Каса"

і відомість № 1 по дебету цього рахунка, в яких реєструє одержані й

видані кошти за цільовим призначенням.

У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту

рахунка №30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних

цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами,

депонентами та ін.

Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують

надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця

залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в

касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.

При спрощеній формі ведення обліку касових операцій використовують

відомість В-5.

Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю і надають

послуги за готівку, зобов'язані вести книгу реєстрації, яка має бути

засвідчена керівником підприємства і скріплена сургучною печаткою

фінансового органу місцевої державної виконавчої влади.

Книгу реєстрації видають під розписку матеріально відповідальній особі на

підставі проведеної інвентаризації залишків товарів і готівки, які й

записуються як початкове сальдо. Кожний лист звіту складається з двох

рівних частин, що заповнюються матеріально відповідальною особою. Перший

примірник залишається у книзі, друга частина звіту заповнюються з лицьового

й зворотного боків через копіювальний папір як звіт матеріально

відповідальної особи з відривною частиною листка. Обидва примірники звіту

нумеруються однаковими номерами. Подальші записи товарно-касових операцій

починаються на лицьовому боці невідривної частини звіту після строки

"Залишок на початок дня".

Матеріально відповідальні особи зобов'язані щоденно здавати до

бухгалтерії звіт з доданими відповідними документами і здавати щоденно до

каси підприємства денну виручку, яка відображена у звіті.

Порядок ведення товарно-касової книги визначено Положенням про порядок

реєстрації та ведення товарно-касової книги, затвердженим 26.04.93 р.

Товарно-касова книга має знаходитися у приміщенні підприємства і

надаватися службовим особам, котрі здійснюють перевірку.

Схему відображення операцій на рахунку № 30 "Каса" наведено у таблиці

8.9.Таблиця 8.9

Кореспонденція рахунків з обліку готівки

|№ |Назва операції |Кореспондуючі рахунки |

|пор.| | |

| | |до 01.01.2000 р. |01.01.2000р. |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. |Надійшла і оприбуткована |50 |51,52 |301, 302|311, |

| |до каси готівка (у т.ч. | | | |312 |

|2. |Надійшла до каси виручка |50 |62 |301 |361 |

|3. |Погашення дебіторської |50 |60, 62, |301 |377, |

| |заборгованості готівкою | |69, 63, | |361, |

| | | |76 | |365, |

| | | | | |374 |

|4. |Надійшла до каси готівка |50 |73 |301 |377 |

|5. |Надійшов до каси |50 |71 |301 |372 |

|6. |Внесені до каси |50 |60 |301 |631 |

|7. |Повернення до каси раніше|50 |61 |301 |371 |

|8. |Надійшла до каси готівка |50 |62 |301 |361 |

|9. |До каси надійшла готівка |50 |63 |301 |374 |

|10. |Засновники внесли до каси|50 |75 |301 |346 |

|11. |До каси надійшли суми |50 |76 |301 |377 |

|12. |Надійшла до каси готівка |50 |78 |301 |682 |

|13 |Надійшла до каси готівка |50 |79 |301 |683 |

|14 |Надійшли до каси суми |50 |80 |301 |372 |

|15 |До каси повернуті лишки |50 |70 |301 |66 |

|16 |До каси повернуто |50 |72 |301 |55 |

|17 |Одержані кошти від |50 |95 |301 |55 |

|18 |Придбані й оприбутковані |60 |50 |631 |301 |

| |нематеріальні активи з |04 |60 |12 |631 |

|19. |Оплачені з каси придбані |60 |50 |631 |301 |

|20. |Оплачені готівкою різні |25, 26 |50 |91, 92 |301 |

|21. |Витрати майбутніх |31 |50 |39 |301 |

|22. |Оплачені готівкою |60 |50 |631 |301 |

|23. |Оплачені готівкою витрати|43 |50 |93 |301 |

|24. |Національні й валютні |51, 52 |50 |311 312 |301 302|

| |кошти, здані з каси на | |50 | | |

|25. |Викуплені в акціонерів |56 |50 |33 |301 |

|26. |Сплачена готівкою |60, 61, |50 |631, 37,|301 |

| |заборгованість |62, 63 | |36, 374 | |

|27. |Виплата працівникам .і |70, 69 |50 |661, 65 |301 |

|28. |Сплачена належна |70, 71, |50 |661, 372|301 |

| |працівникам підприємства |73 | | | |

|29. |Сплачені з каси |73 |50 |671 |301 |

|30. |Сплачені з каси суми за |76, 78, |50 |377, 68 |301 |

| |виконавчими листами, |79 | | | |

|31. |Відображена нестача |84 |50 |375 |301 |

|32. |Сплачені суми одноразової|88 |50 |977 |301 |

|33. |Списування сум цільових |96 |50 |48 |301 |

Висновок.

На будь-якому підприємстві каса — це спеціально обладнане й ізольоване

приміщення для прийняття, видачі та тимчасового зберігання готівки й цінних

паперів. Керівники підприємств зобов'язані обладнати касу і забезпечити

зберігання в ній коштів. За чинним законодавством вони також несуть

відповідальність у тих випадках, коли з їхньої вини не було створено

необхідних умов для транспортування коштів.

Усі готівкові кошти й цінні папери на підприємствах мають зберігатися

у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикає й

опечатує касир. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються також у

нього. Касирам забороняється залишати ключі в умовлених місцях, передавати

стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.

Щоб запобігти розкраданню та привласненню грошей, керівник

підприємства, призначаючи нових осіб на роботу, пов'язану з веденням

касових операцій, одержанням, видачею та зберіганням готівки, матеріальних

цінностей, повинен звернутися до органів внутрішніх справ по) інформацію

про кандидатів на ці посади.

Список літератури.

1. Краморовський Л.М. Ревізія та контроль. – К., 1996.

2. Облік та ревізія касових операцій. // Нова бухгалтерія. - №2. – 2000.

3. Романів М.В.Державний фінансовий контроль та аудит. – К., 1998 .

Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік. – К., 2000.

Страницы: 1, 2

МЕНЮ

Кассовые операции в Украине