Методика документальной проверки учетной документации движения денежных средств, синтетического и аналитического учета

- чеками;

- акредитивами;

- векселями;

- платіжними вимогами;

- інкасовими дорученнями (розпорядженнями).

Платіжні вимоги та інкасові доручення (розпорядження)

застосовуються у випадках, передбачених чинним законодавством та

нормативними актами Національного банку України.

Безготівкові розрахунки за товари та послуги можуть

здiйснюватися за допомогою банківських платіжних карток. Порядок

використання платіжних карток визначається Національним банком України.

(Пункт 6 розділу І доповнено абзацом згідно з постановою

Правління НБУ від 02.06.97 р. № 173)

7. Взаємні претензії за розрахунками між платником та

одержувачем коштів розглядаються сторонами в претензійно-позовному порядку

без участі банку.

Розділ II. Оформлення розрахункових документів та їх

приймання установами банків

8. Розрахункові документи, які подаються клієнтами в банк у

паперовій формі, мають відповідати вимогам встановлених стандартів та

вміщувати, залежно від їх форми, такі реквізити:

а) назву документа;

б) номер документа, число, місяць, рік його виписки, Число та рік

вказуються цифрами, місяць - літерами. На розрахункових документах,

які заповнюються за допомогою технічних засобів, допускається зазначення

місяця цифрами (01-12);

в) назви платника та одержувача коштів (їх офіційне

скорочення), які відповідають зареєстрованим у статуті, їх

ідентифікаційні коди за Єдиним державним реєстром підприємств і

організацій України (далі за текстом та у додатках - код), у фізичних

осіб - ідентифікаційні номери, що проставляються на підставі

відповідних документів податкових органів, номери рахунків в

установах банку;

У разі, якщо платник є особою, яка відповідно до чинного

законодавства України визнається нерезидентом, реквізит "Платник" має

додатково вміщувати назву країни, в якій нерезидент зареєстрований

як юридична особа (для фізичних осіб - країна постійного проживання);

(Підпункт в) пункту 8 доповнено абзацом 2 згідно з

постановою Правління НБУ від 24.12197 р. № 454)

г) назви банків платника та одержувача/ їх місцезнаходження та

умовні номери за МФО (код банку);

д) суму платежу цифрами та літерами

При зазначенні суми цифрами розділовим знаком є кома, а цифрами

проставляється як сума у цілих гривнях, так і сума копійок.

Наприклад: 123,45. При зазначенні суми літерами назва грошової одиниці

вказується у скороченій формі, а сума копійок -цифрами. Наприклад:

двадцять одна грн. 73 коп.;

(Підпункт "д" пункту 8 доповнено абзацем 2 згідно з

постановою Правління НБУ від 30.12.06 р. № 348)

е) призначення платежу: назву товару (виконаних робіт, наданих

послуг), посилання на документ, на підставі якого здійснюється

операція (договір, рахунок, товарно-транспортний документ та інше), із

зазначенням його номера і дати, зазначення

назви і відповідної статті закону, якою передбачено безспірне

списання (стягнення) коштів тощо.

(Абзац 1 підпункту е) пункту 8 змінено згідно з постановою

Правління НБУ від 28.01.98 р. № 26)

Замість назви товару може зазначатись його кодове (умовне)

значення;

У разі, якщо платник або одержувач [платежу (або вони разом) е

особами, які відповідно до чинного законодавства України

визнаються нерезидентами/ реквізит "Призначення платежу"

обов'язково має додатково вміщувати дані про зміст операції, за якою

здійснюється рух коштів/ а також код країни/ в якій одержувач платежу

зареєстрований як юридична особа (для фізичних осіб - країна постійного

проживання). Ці дані мають бути відображені у вигляді семизначного

коду, що утворюється таким чином: перші чотири знаки - код операції

за стандартною класифікацією платіжного балансу, останні три

знаки - код країни одержувача платежу за Класифікатором країн світу (ДК007-

96) ;

(Підпункт е) пункту 8 доповнено абзацом 3 згідно з

постановою Правління НБУ від 24.12.97 р. № 454)

є) на першому примірнику (незалежно від способу виготовлення

розрахункового документа) - відбиток печатки (за винятком

випадків/ передбачених у пункті 9) та підписи відповідальних осіб платника

або (та) одержувача коштів;

ж) підрозділи бюджетної класифікації та строк настання платежу

(у разі перерахування коштів до бюджету);

з) суму податку на додану вартість (цифрами) або напис "без податку

на додану вартість.

(Змінено згідно з постановою Правління НБУ

від 02.06.97 р. № 173)

У разі, якщо хоча б один з вищезазначених реквізитів (якщо вони

передбачені формою документа) не заповнений або заповнений неправильно,

банк такий документ до виконання не приймає.

Використання факсиміле при вчиненні підпису, виправлення і

підчистки у розрахункових документах не допускаються.

Банк не має права робити виправлення на поданих розрахункових

документах, за винятком випадків, обумовлених нормативними актами

Національного банку України.

У разі відмови прийняти від клієнта розрахунковий документ банк у

день отримання документа має зробити на його зворотній стороні напис

про причину повернення документа без виконання (за підписами головного

бухгалтера і виконавця, завірених штампом банку) та повернути його

клієнту.

9. Розрахункові документи за операціями, що здійснюються;

- суб'єктами підприємницької діяльності - юридичними особами повинні

мати відбиток печатки та підписи відповідальних осіб, яким відповідно до

чинного законодавства України та установчих документів підприємства

надане право розпорядження рахунком і підпису розрахункових документів

і які повідомлені банку в картці із зразками підписів та відбитком печатки;

- відділеннями, філіями, представництвами від імені юридичної особи,

підписуються особами, які уповноваженi цією юридичною особою, і

завіряються відбитком печатки, що відповідає вміщеним в картку зразкам

підписів та відбитка печатки;

- підприємцями без створення юридичної особи, підписуються однією

відповідальною особою, зразок підпису якої зазначений в картці

зразків підписів та відбитка печатки (при наявності печатки);

- фізичними особами, підписуються ними та приймаються банком до

виконання за наявністю на документі підпису, що відповідає зразку

вміщеного в картку рахунку.

10. Клієнт, виходячи із своїх технічних можливостей, може подавати

до банку розрахункові документи як у паперовій формі, так і у вигляді

електронних розрахункових документів (електронних повідомлень) каналами

зв'язку. Спосіб подання ним документів до банку передбачається в

договорі на розрахунково-касове обслуговування.

11. Паперові розрахункові документи, як правило, виписуються

використанням технічних засобів за один раз під копірку у двох

примірниках, платіжні вимоги та документи підприємств/ які

обслуговуються в одній установі банку, - в трьох примірниках (якщо

застосування копірки неможливе, то на всіх тотожних примірниках у правому

верхньому куті мають бути вміщені послідовні порядкові номери).

Для документального підтвердження часткової оплати

розрахункових документів відповідальний працівник банку виписує у двох

примірниках меморіальний ордер.

Кошти списуються з рахунку платника тільки на підставі першого

примірника розрахункового документа.

12. Розрахункові документи приймаються банками до виконання без

обмеження їх максимального або мінімального розміру суми. Платежі з

рахунків клієнтів виконуються ранками у межах залишків коштів на початок

операційного дня.

Установи банків, у разі технічної можливості врахування поточних

надходжень коштів на рахунки клієнтів протягом

операційного дня можуть здійснювати платежі за їх дорученнями з

врахуванням цих сум.

13. Банк платника приймає документи від клієнтів протягом

операційного дня час якого регламентується режимом роботи банку.

Розрахунки за документами, що надійшли до банку платника протягом

операційного дня, здійснюються банком того ж дня.

Розрахункові документи, які надійшли після операційного дня, банк

виконує наступного дня.

14. На всіх примірниках паперових розрахункових документів банк в

обов'язковому порядку в правому верхньому куті проставляє дату надходження

цих документів. Якщо документи надійшли після закінчення

регламентованого банком часу роботи з клієнтами, на них/ крім того,

проставляється штамп "Вечірня". Дата виконання розрахункового документа

проставляється в правому нижньому куті.

У разі, якщо дата розрахункового документа збігається з датою проводки

його банком, дата отримання банком документа у правому верхньому куті не

проставляється.

15. Банк одержувача зобов'язаний зараховувати кошти на рахунки

клієнтів не пізніше наступного робочого дня після отримання

інформації від розрахункової палати,

Якщо розрахунки здійснюються без застосування системи

електронних міжбанківських розрахунків, розрахункові документи

підприємств між установами банків доставляються кур "єрською поштою (далі -

спецзв'язком) згідно з "Правилами приймання, оброблення та доставки

кореспонденції банківських установ спецзв'язком Міністерства

зв'язку України".

16. Спецзв"язком розрахункові документи відправляються банком

одержувача коштів банку платника у день їх надходження або

наступного дня, якщо документи надійшли після операційного дня.

Перелік зазначених документів включається банком-одержувача коштів у

реєстр ф. 1, примірник якого з відміткою дати отримання документів

підприємством спецзв'язку залишається в банку-відправнику

документів.

Банк платника приймає ці документи від підприємства

спецзв'язку на підставі примірника реєстру ф. 5 з відміткою дати їх

отримання.

16-1. Повернення розрахункових документів, які обліковуються на

позабалансовому рахунку № 9803 і стосуються сплати податків, зборів,

інших обов'язкових платежів та внесків до державних цільових фондів,

здійснюється у випадках, передбачених чинним законодавством, або на

підставі відкликання органу, який надав документ на безспірне стягнення

коштів, або на підставі одержаного від клієнта листа про відкликання

розрахункових документів на сплату податків та неподаткових платежів.

(Абзац і пункту 16-1 змінено згідно з постановою

Правління НБУ від 31.12.97 р. № 473)

При цьому, підприємства установи і організації, можуть

відкликати з установ банків невиконані платіжні доручення на сплату

податків та неподаткових платежів тільки за згодою

відповідного органу стягнення. На листі про відкликання робиться

І

відмітка органу стягнення про згоду на відкликання з картотеки

розрахункового документа, яка підписується уповноваженою ним особою

та засвідчується печаткою.

Звернення до установ банків органів стягнення про тимчасове

призупинення виконання виданих ними розрахункових документів щодо

безспірного стягнення коштів з рахунків підприємств-боржників не

приймаються. Такі документи можуть бути відкликані у повній сумі, і в

подальшому має подаватися на стягнення новий документ".

(Доповнено згідно з постановою Правління НБУ

від 02.06.97 р. № 173)

Розрахунки в системі електронних платежів "клієнт-

банк"

17. При здійсненні розрахунків клієнти можуть застосовувати систему

"клієнт-банк", яка забезпечує:

- передачу повідомлень між клієнтом та банком у зашифрованому вигляді

за допомогою сертифікованих засобів захисту;

- автоматичне ведення протоколу (та захист цього протоколу від

модифікації) передавання розрахункових документів між банком і клієнтом як

у банк, так і в автоматизоване робоче місце (далі -АРМ) клієнта;

- автоматичне архівування протоколів наприкінці дня.

Юридичною підставою для входження клієнта в систему

електронних платежів "клієнт-банк" і оброблення його електронних

документів банком є окремий договір між жим і банком.

У договорі обов'язково мають бути обумовлені права, обов'язки та

відповідальність сторін у разі виникнення спірних питань і порядок їх

вирішення.

Програмне забезпечення системи "клієнт-банк" має відповідати

вимогам, які пред'являються до технології банківських розрахунків/ і мати

сертифікат (дозвіл) Національного банку України.

18. АРМ клієнта забезпечує автоматичне ведення поточного стану

власного рахунку в банку, враховуючи проведені початкові та зворотні

платежі. Електронні документи, одо подаються клієнтом у

ж, мають відповідати формату платіжних документів системи

електронних платежів Національного банку України, із зазначенням

електронних цифрових підписів відповідальних осіб платника, яким згідно з

установчими документами надане право підпису. Банківська частина системи

"клієнт-банк" забезпечує перевірку наведених електронних підписів

на кожному електронному розрахунковому документі клієнта та за платіжним

файлом у цілому.

19. При використанні системи "клієнт-банк" здійснюється

звірення (квитовка) файлів початкових і зворотних платежів між банком і

АРМ клієнта, підготовка виписки за платіжними операціями клієнта в банку

протягом операційного дня та звірення цієї інформації з інформацією

із АРМ клієнта наприкінці дня.

Після отримання від банку виписки з рахунку клієнт складає "Реєстр

розрахункових документів, які відправлені в банк каналами зв'язку і

прийняті банком до оплати".

Такий же реєстр за кожним клієнтом складається в банку після

друкування балансу операційного дня. Реєстр електронних платежів з

повним переліком реквізитів розрахункових документів підшивається

банком в документи дня як первинні документи, що надійшли від клієнта

в банк для оплати. Реєстр має обов'язково вміщувати відомості про

дату і час подання розрахункових документів власником рахунку до

виконання.

Розділ III. Розрахунки із застосуванням платіжних

доручень

20. Платіжне доручення (далі - доручення) - документ/ який являє

собою письмово оформлене доручення клієнта банку, що його обслуговує, на

перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку.

Доручення складаються за формою додатка № 2 цієї Інструкції.

21. Доручення приймаються до виконання банками протягом десяти

календарних днів з дня виписки. День заповнення доручення не

враховується.

22. Банки приймають до виконання доручення від платників тiльки в

межах наявних коштів на їх рахунках, за винятком доручень на перерахування

з основних рахунків підприємств до бюджетів та державних цільових

фондів сум податків і зборів (обов'язкових платежів), неподаткових

платежів/ пені штрафів та інших санкцій, передбачених законодавством і

застосованих у встановленому порядку за несвоєчасну сплату цих

платежів, які приймаються банками незалежно від наявності коштів на цих

рахунках.

У разі відсутності коштів на основному рахунку платника такі

доручення обліковуються банком на позабалансовому рахунку № 9603. При

цьому платник зобов'язаний протягом трьох робочих днів надати доручення

на перерахування залишків коштів з інших поточних рахунків на

основний рахунок для забезпечення погашення зазначеної заборгованості або

погасити її безпосередньо з додаткового рахунку.

У разі недостатності коштів на основному рахунку підприємства для

виконання таких доручень здійснюється їх часткова оплата, яка оформлюється

меморіальним ордером (додаток № 3 за підписом

вiдповідального виконавця, завіреним відбитком штампа банку.

Перший примірник меморіального ордера поміщається в документи дня банку,

другий - видається платнику як підтвердження про часткову оплату, а

доручення з відміткою банку про часткову оплату поміщається в

картотеку до позабалансового рахунку № 9803.

У разі пропорційного розподілу коштів при сплаті

розрахункових документів у межах одного календарного дня їх

надходження до банку сума від 1 до 99 копійок не є обов'язковою для

розподілу і може залишатися на рахунку після виконання цих документів.

(пункт 22 розділу III змінено згідно з постановами

Правління НБУ: від 19.08.97 р. № 278, від 19.02.98 р. № 56)

23. Доручення застосовуються в розрахунках за платежами

товарного і нетоварного характеру.

Розрахунки дорученнями можуть здійснюватись:

- за фактично відвантажену продукцію (виконані роботи, надані послуги)

;

- в порядку попередньої оплати;

- для завершення розрахунків за актами звірки взаємної

заборгованості підприємств;

- для перерахування підприємствами сум, які належать фізичним особам

(заробітна плата, пенсії, грошові доходи колгоспників тощо) на їх рахунки,

відкриті в установах банків;

- в інших випадках за згодою сторін. (Абзац 2 пункту 23 доповнено

згідно з постановою Правління НБУ від 30.12.96 р. № 348)

що податки до бюджету або плати

При розрахунках за фактично відвантажену, продану продукцію

(виконані роботи, надані послуги) в дорученні в рядку "Призначення платежу"

вказується назва (вид) відвантаженої, проданої продукції (виконаних робіт,

послуг), номер, дата! товарно-транспортного чи

iншого документа, що підтверджує відвантаження, продаж продукції

виконання робіт, надання послуг).

(Абзац 3 пункту 23 змінено згідно з постановою Правління НБУ вiд

30.12.96 р. № 348)

У дорученні на перерахування платежів, утриманих із

заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків

до бюджету та обов'язкових зборів до державних цільових фондів, у рядку

"Призначення платежу" вказуються підрозділи бюджетної класифікації (при

перерахуванні платежів до бюджету) та строк настання платежу, а також

те, що податки до бюдж збори до державних цільових фондів, утримані із

заробітної та нараховані на фонд оплати праці, перераховані повністю.

(Абзац 4 пункту 23 розділу НІ змінено згідно з постановою

Правління НБУ від 19.08.97 р. № 278)

плати та одночасного у дорученнях в рядку

У разі, якщо на рахунках підприємств недостатньо коштів,

необхідних для видачі заробітної плати та одночасного

перерахування вищезазначених платежів, у дорученнях в рядку,

"Призначення платежу" вказується, що податки та збори, утримані із

заробітної, плати та нараховані на фонд оплати праці,

перераховуються в сумах/ пропорційних залишку коштів на рахунку.

(Абзац 5 пункту 23 розділу III змінено згідно з постановою

Правління НБУ від 19.08.97 р. № 278)

24. Попередня оплата здійснюється підприємствами у разі/ якщо це

обумовлено в договорі або встановлено окремими указами Президента

України та рішеннями уряду згідно з переліком, викладеним, у

додатку № 4.

У дорученні в рядку "Призначення платежу" здійснюється такий запис:

"Попередня оплата за

за

(назва товіару, виконаних робіт та

№ __ від 199 року

Список лiтератури

1."Аудит" Практичний посiбник пiд редакцiєю А.Н.Кузьмiнського -

"Учетiнформ" - Київ - 1996 рiк.

2. Постанова правлiння НБУ № 335 вiд 13.10.97 р. "Про

внесення змiн та доповнень до Iнструкцiї НБУ № 4.

3. Iнструкцiя № 4 "Про органiзацiю роботи з готiвкового

обiгу установам банкiв України"

1. Лист ДПАУ “Вiдносно лiзингових платежiв” вiд 11.01.1999 року - №

427/7/22-2217.

2. Порядок реєстрацiї договорiв лiзинга, затверджений Поставновою

КМУ вiд 16.06.1998 року - № 913.

3. Наказ МФУ “Про затвердження Iнструкцiї по бухгалтерському облiку

орендних операцiй” вiд 25.07.1995 року - № 128.

4. Лист ДПАУ “Про витрати орендатора” вiд 07.12.1998 року –

14460/10/15-1117.

5. Лист Комiтету ВРУ з питань фiнансiв та банкiвської дiяльностi

“Про окремi питання застосування податкового законодавства” вiд

18.09.1998 року - № 06-10/462.

6. Лист ДПАУ “Про податок на додану вартiсть по договорах оператвної

оренди (лiзингу)” вiд 06.10.1997 року - № 16-1120-26/11-7891.

7. Н.Н.Грабова “Бухгалтерський облiк у торгiвлi” – “Учетинформ”,

1996 рiк.

8. “Учет и налогообложение лизинговых операций.” / “Главбух”, 1999

рiк - № 8.

9. “Лизинговые операции” // “Экономика и жизнь”. – 1995 рiк – ВП - №

50.

10. “Баланс” 29.09.1999 року - № 13.

11. “Баланс” 21.09.1999 року - № 38.

Страницы: 1, 2, 3, 4