Наличный и безналичный расчет предприятий

Наличный и безналичный расчет предприятий

Оглавление

|ВВЕДЕНИЕ |5 |

|Глава 1. Методические основы организации учета наличных и|7 |

|безналичных расчетов. | |

|1.1. Задачи и основы организации учета денежных средств | |

|1.2. Основные нормативные документы учета наличных и |8 |

|безналичных расчетов | |

|1.3. Особенности деятельности организации и их влияние на|11 |

|организацию учета наличных и безналичных расчетов. | |

|1.4. Применение ЭВМ в организации учета денежных средств |18 |

|и расчетов. | |

|Глава 2. Учет наличных и безналичных расчетов |21 |

|2.1. Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных | |

|форм расчетов | |

|2.2. Порядок осуществления и бухгалтерский учет |33 |

|безналичных форм расчетов | |

|Глава 3. Аудит наличных и безналичных расчетов |41 |

|предприятия | |

|3.1. Аудит кассовых операций | |

|3.2. Аудиторская проверка операций по расчетному счету |45 |

|3.3. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями и |46 |

|заказчиками | |

|3.4. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами |52 |

|ЗАКЛЮЧЕНИЕ |57 |

|СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ |60 |

|ПРИЛОЖЕНИЯ |65- |

ВВЕДЕНИЕ

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это

необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают

бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и

своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются

хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает

поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их

покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает

непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и

своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим

производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками

предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и

лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся

безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода)

денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью

различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные

деньги в обороте. При этом посредником при расчетах

между предприятиями и организациями выступают соответствующие

учреждения банков (государственные и коммерческие)

Отношения между банком и клиентом носят договорный характер. Клиенты

самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут

производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям

или нескольких банках по кредитным операция).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными

договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и

специальные счета для хранения средств строго целевого назначения

(приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и

безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной

дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками,

сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению

оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового

состояния предприятий.

1.Методические основы организации учета наличных и безналичных

расчетов.

1.1. Задачи и основы организации учета денежных средств

У предприятий в процессе деятельности происходят денежные расчеты с

работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими

организациями и лицами.

Расчеты между предприятиями, как уже отмечалось выше, осуществляются в

безналичном порядке, а также наличными через кассу предприятия в пределах

установленных в законодательном порядке лимитов. Следует помнить, что

Центробанк России указанием от 29.09.97г. № 525 установил предельный размер

расчетов наличными деньгами по одному платежу:

- между юридическими лицами - в сумме 10 тыс. руб.;

- для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у

юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 15

тыс. руб.;

Предприятие торговли, как любое юридическое лицо, само выбирает банк

для кредитно-расчетного обслуживания. Кроме расчетных счетов в банках могут

открываться текущие и специальные счета для хранения средств строго

целевого назначения. Кредитные отношения предприятия с банками оформляются

кредитными договорами.

Основными задачами организации учета денежных средств являются:

- своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных

средств;

- постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в

кассе, на расчетном и других счетах в банках;

- контроль за использованием денежных средств;

- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и

покупателями;

- контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами,

банками, работниками;

- контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования

кредиторской и дебиторской задолженности;

- контроль за использованием банковского кредита и сроками его

возврата.

1.2. Основные нормативные документы учета наличных и безналичных

расчетов

К основным нормативным документам учета и аудита наличных и

безналичных расчетов относятся следующие:

1.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-

ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской

Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации

от 26 декабря 1994г. № 170.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены

приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для

применения на территории управления Российской Федерации письмом

Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. №

18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17

февраля 1997г. № 15

5. О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от

12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября

1996г. № 97.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 13 июня 1995г. № 49.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств,

стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом

Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50.

8. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9

июля 1992г. № 14.

9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в

учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 (с

последующими изменениями и дополнениями).

10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18.

11. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных

расчетов с населением. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993г. № 5215-

1.

12. О Центральном банке Российской Федерации. Федеральный закон РФ от

2 декабря 1990г. № 394-1.

13. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками

счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком

России 16 июля 1993г. № 16.

14. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на

территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П

15. Положение по применению контрольно-кассовых машин при

осуществление денежных расчетов с населением и Перечень отдельных категорий

предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без

применения контрольно-кассовых машин. Утверждено Постановлением Совета

Министров-Правительства РФ от 30 июля 1993г. № 745.

16. О мерах по выполнению сборов налогов и других обязательных

платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ

Президента РФ от 18 августа 1996г. № 1212.

17. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в

Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября

1997г. № 525.

18. Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному

внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей. Указ Президента РФ

от 23 мая 1994г. № 1006.

1.3. Особенности деятельности организации и их влияние на организацию

учета наличных и безналичных расчетов.

КИП-Агентство "Дело", ЗАО - это консультационно-информационное

посредническое агентство, занимающееся поставкой и сопровождением справочно-

правовой системы "Гарант", оказанием информационных услуг и поставкой,

специализированной и правовой литературы.

По своей организационно-правовой форме КИП-Агентство "Дело" является

акционерным обществом закрытого типа. Предприятие имеет свой расчетный счет

в МДМ банке №40702810700060000245, который предприятие открыло 10 сентября

1998года. Так как КИП-Агентство "Дело" является юридическим лицом, то все

основные платежи производит по безналичному расчету.* Хотя при некоторых

расчетах с поставщиками, а также с клиентами используют наличные денежные

средства.*

Фирма контрольно-кассовых аппаратов не имеет*, так как работает только

с юридическими лицами, поэтому при продаже или оказании услуг КИП-Агентство

"Дело" предоставляет следующие документы:

1. счет-фактура, которая выписывается в двух экземплярах (второй

экземпляр остается у предприятия);

2. приходный кассовый ордер (квитанция которого отдается клиенту, а

сам приходный кассовый ордер остается.

Но тут следует отметить, что фирма не принимает денежные средства

наличными, если сумма расчета превышает 10.000 рублей[1].

Все организации один раз в год обязаны сдать в банк заявление на

получение лимита кассы. Лимит кассы в день, установленный МДМ - банком,

равен 5000 рублей. Все денежные средства сверх лимитов кассы сдаются фирмой

в банк в сроки и в порядке, предусмотренном и согласованном с банковским

обслуживанием, согласно договора.

В банке организация может получить по чеку деньги для собственных

нужд, но все суммы, указанные в чеке, могут быть использованы только по тем

статьям, на которые были получены эти суммы - это хозяйственные расходы,

заработная плата, премии, пособия по уходу за детьми.

КИП-Агентство «Дело», в обязательной форме, каждый день по всем

наличным расчетам ведет кассовую книгу.

Технико-экономические показатели

Движение денежных средств.

Особое значение для стабильной деятельности КИП-Агентства «Дело» имеет

скорость движение денежных средств. Одним из основных условий финансового

благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающих

покрытие его текущих обязательств. Отсутствие минимально- необходимого

запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения. Избыток

денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки,

связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег, во-вторых с

упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного

дохода. В той связи возникает необходимость проведения анализа денежных

средств на предприятии.

Анализ движение денежных средств осуществляется прямым методом.

При этом методе поступления денежных средств от покупателей и

заказчиков отражаются в суммах, реально поступивших в кассу, на расчетный,

валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам,

подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также перечисленные с

расчетного и текущих счетов в банках, отражаются в суммах, реально

оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

В настоящее время в годовую бухгалтерскую отчетность введена форма № 4

"Отчет о движение денежных средств"*, показатели которой рассчитываются

прямым методом, с помощью содержащейся в ней информации можно

проанализировать мощность финансовых потоков предприятия (основные суммы

поступления денежных средств и платежей); оценить структуру поступлений

(определить какую долю в них составляют выручка от реализации продукции,

полученные авансы, суммы, поступившие в виде кредитов и др.), а также

структуру платежей по основным их видам.

Движение денежных средств рассматривается по основным видам

деятельности: текущий, инвестиционной, финансовой.

Приток денежных средств в рамках текущей деятельности* связан в первую

очередь с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и

оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с

уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной

платы работникам, производственными отчислениями в фонды социального

страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате

налогам. С текущей деятельностью предприятия связана также выплата

(получение) процентов по кредитам.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности

связано с приобретением (реализацией) имущества долгосрочного пользования.

В первую очередь - это касается поступления (выбытия) основных средств и

нематериальных активов.

Обобщенная информация о движении денежных средств КИП-Агентства "Дело"

приведена в таблице №1. (Приложение 1).

По данным таблицы можно сделать следующие выводы. Увеличение денежных

средств было обеспечено за счет текущей и инвестиционной деятельности КИП-

Агентства «Дело»: общий приток денежных средств по этим видам деятельности

составил 552 тыс. руб. (551+1). Основными направлениями поступлений

денежных средств по текущей деятельности стали поступления от покупателей

631 тыс. руб., т.е. 100% от общей суммы притока денежных средств от текущей

деятельности. Отток денежных средств на 68,8% был связан с оплатой

поступивших на предприятие товарно-материальных ценностей и оказанных

услуг (34 тыс. руб.) а также по расчетам с бюджетом (21 тыс. руб.).

Совокупное увеличение денежных средств за анализируемый период

составило 552 тыс. руб.

Изучение дебиторской задолженности.

Большое внимание должно быть уделено изучению дебиторской

задолженности. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции

предприятие продает ее, используя формы последующей оплаты. Поэтому

дебиторская задолженность является важной их частью оборотных средств.

Производится изучение состава и структуры дебиторской задолженности по

данным третьего раздела актива баланса. Изучение дебиторской задолженности

приведено в таблице №2. (Приложение 2).

Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях как

абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. Если на

1998год расчеты с покупателями и заказчиками составляли 67,1% всей

дебиторской задолженности, то на конец года этот показатель равен 90,2%,

т.е. он повышается на 23,1%. По показателю расчеты с прочими дебиторами

произошло снижение удельного веса на 23,1%, за счет увеличения этой

задолженности на конец года.

Изучение кредиторской задолженности.

Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия

занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Изучение

кредиторской задолженности приведено в таблице № 3. (Приложение 3).

Из таблицы видно, что кредиторская задолженность КИП-Агентства "Дело"

за 1998 год составила 89,1% (237х100:266).

Поэтому целесообразно изучить состав и структуру кредиторской

задолженности, происшедшие изменения, проведен сравнительный анализ с

дебиторской задолженностью.

Данные таблицы также показывают, что в составе и структуре

кредиторской задолженности анализируемого предприятия произошли

существенные изменения. Так, если на начало 1998года она состояла в

основном из задолженности за товары, работы и услуги, то к концу 1998года

Страницы: 1, 2, 3, 4