Облік грошових коштів

готівки із вказівкою отриманої суми (гривень — словами, копійок — цифрами),

дати одержання і розписується в одержанні, використовуючи чорнило чи

кулькову ручку з темним чорнилом.

Якщо видатковий документ складений на видачу готівки декільком

особам, то одержувачі також пред’являють чи паспорти їхні документи, що

заміняють, і розписуються у відповідній графі документа.

Видача готівки з каси, не підтверджена розписом одержувача у

видатковому документі, для виведення залишку готівки у касі не приймається.

Видача готівки особам, яких немає в штатному розкладі підприємства,

здійснюється по видаткових касових ордерах, що виписуються окремо на кожну

особу по окремій відомості.

Видачу готівки касир здійснює тільки особі, зазначеної у видатковому

документі. Якщо видача готівки здійснюється за дорученням, оформленим у

встановленому порядку відповідно до чинного законодавства, у тому числі й

особа, що не має можливості в зв’язку з чи хворобою по інших поважних

причинах розписатися власноручно, то в тексті ордера після прізвища, імені

і по батькові одержувача грошей бухгалтерія вказує прізвище, ім’я і по

батькові особи, якій доручено одержати наявні. При цьому в графі „Видати”

указуються прізвище і ініціали довіреної особи, у графі „Підстава” —

призначення платежу, у графі „Додаток” — доручення, у графі „Документ” —

реквізити документа довіреної особи.

Якщо видача готівки здійснюється по відомості, то перед розписом про

одержання грошей касир робить у ній напис: „За дорученням”. Доручення

залишається в касира і додаються до видаткового касового чи ордера

відомості.

Доручення

Я, Сидоренко Петро Сергійович, довіряю Іванову Василю Вікторовичу

(паспорт МК № 738401, виданий Дзержинськ РОХГУ УМВД України в Харківській

області 28 серпня 1998 року) одержати на 000 «Агат» мою заробітну плату за

березень 2000 року.

08.04.2001 _________ Сидоренко П. З

(підпис)

Підпис Сидоренко П. С. засвідчую:

Директор 000 «Агат» _________ Давцов Н.Е.

(підпис)

08.04.2001

М.П.

Рис. 5.2 — Зразок доручення.

Виплати, пов’язані з оплатою праці, стипендій, здійснюються касиром

підприємства по платіжним (розрахунково-платіжним) відомостях чи по

видаткових касових ордерах.

На титульній сторінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості

робиться дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і

головного чи бухгалтера осіб, уповноважених керівником, із указівкою

термінів видачі готівки і суми (гривень — словами, копійок — цифрами).

Аналогічно може оформлятися й одноразова видача готівки на оплату

праці (у випадку відпустки, хвороби і т.п.), а також видача депонованих сум

і готівки під звіт на витрати, зв’язані зі службовими відрядженнями,

декільком особам. У централізованих бухгалтеріях, що обслуговують бюджетні

установи, на загальну суму виданої заробітної плати складається один

видатковий касовий ордер, дата і номер якого проставляються на кожної

платіжній (розрахунково-платіжної) відомості.

Одноразові видачі готівки на оплату праці окремим особам

здійснюються, як правило, по видатковому касовому ордері.

Після здійснення виплат, зв’язаних з оплатою праці, стипендій, по

платіжних відомостях, касир повинний:

- у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснена виплата,

поставити чи штамп зробити напис: «Депонована»;

- скласти реєстр депонованих сум;

- наприкінці відомості указати фактично виплачену суму і недоотриману суму

виплат, що підлягає депонуванню, звірити ці суми з загальним підсумком по

платіжній відомості і засвідчити напис своїм підписом. Якщо наявні кошти

видавалися не касиром, а іншим особам, то на відомості додатково робиться

напис: «Гроші по відомості видав (підпис)»;

- виписати видатковий касовий ордер на фактично видану суму по відомості,

зареєструвати його і здійснити відповідний запис у касовій книзі.

Бухгалтерія робить перевірку оцінок, зроблених касирами в платіжних

відомостях, і здійснює підрахунок виданих і депонованих по них сум.

Депоновані суми, що підлягають здачі в банк, оформляються шляхом складання

одного загального видаткового касового ордера.

Підприємства, що займаються закупівлею сільгосппродукції і заготівлею

вторсировини, можуть проводити видачу готівки здавачам сільгосппродукції і

вторсировини по відомостях, у яких указуються їхні прізвища, адреси, обсяги

зданої продукції і сума виплачених готівки, засвідчуваним підписом здавача.

Якщо закупівля сільгосппродукції і заготівля вторсировини

здійснюються під час відрядження, то зведення про це подаються одночасно з

авансовим звітом про відрядження.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові

документи повинні заповнюватися бухгалтером тільки чорнильною чи кульковою

ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп’ютерних чи коштів іншими

способами, що забезпечили б належну схоронність цих записів протягом

установленого для збереження документів терміну.

Як указувалося вище в прибутковому і видатковому касовому ордерах

указується підстава для їхнього складання і вказуються в реквізиті

«Додаток» прикладені до них документи.

Таблиця 5.1

Документи, що служать підставою для оформлення касових операцій

|п/|документ | | |

|п | | | |

|1 |2 |3 |4 |

|Прибуткові касові ордера |

|1 |ПКО |Надходження торгового виторгу | — |

|2 |ПКО |Одержання коштів з банку на |Корінець чека з чекової |

|3 |ПКО |Повернення невикористаних |Авансовий звіт |

|4 |ПКО |Погашення нестач за результатами |Акт інвентаризації і |

|5 |ПКО |Оплата покупцем за реалізовану |Накладна, акт, рахунок |

|6 |ПКО |Передоплата покупцем за |Договір, рахунок-фактура|

|7 |ПКО |Повернення позички, отриманої |Договір із працівником |

|8 |ПКО |Оплата батьків за зміст дітей у |Договір |

|9 |ПКО |Внесок у статутний фонд | Чи статут протокол |

|10|ПКО |Оприбуткування надлишку коштів за|Акт інвентаризації і |

|Видаткові касові ордери |

|11|ВКО |Видача з каси під звіт на |Розпорядження керівника |

|12|ВКО |Видача із каси під звіт на |Наказ керівника |

|13|ВКО |Здача наявного виторгу в банк: — | Оголошення на внесок |

|14|ВКО |Оплата праці |Платіжна (разрахунково —|

|15|ВКО |Видача позички працівнику |Договір про надання |

Видача прибуткових касових ордерів і видаткових документів на руки

особам, що чи вносять одержують наявні, забороняється.

Прийом і видача готівки по касових ордерах може здійснюватись тільки в

день їхнього складання.

Виправлення в прибутковому і видатковому касовому документах

забороняється.

При одержанні прибуткових касових чи ордерів видаткових документів

касир зобов’язаний перевірити:

1) наявність і дійсність на документах підпису головного бухгалтера, а на

видатковому документі — дозвільного напису керівника чи особи, ним

уповноваженої;

2) правильність оформлення документів, наявність усіх реквізитів;

3) наявність перерахованих у документах додатків.

У випадку недотримання хоча б одного з перерахованих вимог касир

повертає документи в бухгалтерію для відповідного оформлення.

Прибуткові касові чи ордери видаткові документи відразу ж після чи

одержання видачі по них готівки підписуються касиром, а на прикладених до

них документах ставиться чи штамп напис «Оплачено» із указівкою дати

(число, місяць, рік).

До передачі в касу прибуткові касові чи ордери видаткові документи

реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових

касових документів. Видаткові касові ордери, оформлені на підставі

платіжних (розрахунок-але-платіжних) відомостей на виплати, зв’язані з

оплатою праці, реєструються після їхньої видачі.

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів — форми

№ ДО-3 і № За, затверджені наказом Мінстату України «Про твердження типових

форм обліку касових операцій» від 15.02.96 № 51

Журнал за формою № ДО-3 заводиться окремо на прибуткові й окремо на

видаткові касові документи. Журнал форми № За заводиться один і на

прибуткові і на видаткові ордери. Форма журналу № За може вестися по

розсуду керівництва замість журналів форми № ДО-3.

Реєстрація прибуткових і видаткових касових документів може

здійснюватися за допомогою комп’ютерних коштів, що забезпечують формування

і роздруківку необхідних касових документів. При цьому в документі

«Вкладний лист журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових

ордерів», що формується і роздруковується за відповідний день,

забезпечується також формування даних для обліку руху коштів по цільовому

призначенню.

Касові документи після складання касиром звіту і його обробки в

бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються,

переплітаються в окремі папки і зберігаються протягом 36 місяців після

закінчення календарного року матеріально відповідальним особам, на який

покладений обов’язок збереження документів, в окремому чи сейфі

спеціальному приміщенні, що передається під охорону.

Винос з охоронюваного приміщення касових документів дозволяється

тільки в окремих випадках і тільки по письмовому дозволі чи керівника

головного бухгалтера. До кінця робочого дня документи обов’язково

повертають.

Довідки по касових документах (підписані керівником і головним

бухгалтером) видаються відповідним органам за їхньою вимогою у випадках,

передбачених чинним законодавством України.

Касові документи можуть вилучатися у випадках, передбачених чинним

законодавством України.

5.3. Касова книга

Усі надходження і видачі готівки у національній валюті підприємства

враховують у касовій книзі, типова форма якої затверджена наказом

Міністерства статистики України від 15.02.96 №51.

Кожне підприємство, що є юридичною особою і має касою, веде одну

касову книгу для обліку операцій з наявними в національній валюті (без

обліку кас відособлених підрозділів).

Підприємство веде на кожен вид валюти окрему касову книгу. Аркуші книг

повинні бути пронумеровані, прошнуровані. Кількість аркушів у касовій книзі

засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства —

юридичної особи.

Відособлені підрозділи, що мають каси і здійснюють розрахунки

готівкою, проводять при цьому касові операції по видачі (прийому) готівки

на будь-які нестатки з оформленням видаткових (прибуткових) касових чи

ордерів застосовують РРО (РК) при розрахунках зі споживачами в сфері

торгівлі, суспільного харчування і послуг, самостійно здають наявний виторг

у касу установи банку (інкасаторам банку), повинні також вести касові

книги, видавані й оформлювані підприємством — юридичною особою, у склад

якого вони входять.

Відособлені підрозділи, що мають каси і здійснюють розрахунки готівкою

зі споживачами в сфері торгівлі, суспільного харчування і послуг із

застосуванням РРО (РК) і не проводять при цьому касових операцій по видачі

(прийому) готівки з каси на будь-які нестатки з оформленням видаткових

(прибуткових) касових ордерів, а здають отриманий наявний виторг на

підприємство — юридична особа, до складу якого вони входять у встановлений

їм термін, можуть не вести касову книгу.

Запису в касовій книзі здійснюються в двох екземплярах (через

копіювальний папір) чорнилом темного кольору кульковою чи чорнильною

ручкою. Перші екземпляри залишаються в касовій книзі. Інші екземпляри

повинні бути відривними, що і є звітом касира. Перші і другі екземпляри

мають однакові номери.

Виправлення в касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення

зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного

бухгалтера його заступника.

Запису в касовій книзі робляться касиром по операціях чи одержання

видачі готівки по кожному прибутковому касовому ордері і видатковому

документі в день їхнього чи надходження видачі.

Щодня наприкінці робочого дня касир підсумовує операції за день,

виводить залишок готівки у касі (наявна готівка в період виплати заробітної

плати перераховуються з обліком готівки, виданих по незакритим платіжним

(розрахунково-платіжним) відомостям) наступного дня і передає в бухгалтерію

як звіт касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за

день) із прибутковими касовими ордерами і видатковими документами під

розпис у касовій книзі.

Якщо бухгалтерія і касир підприємства — юридичної особи не працюють у

вихідні і святкові дні, а його відособлений підрозділ, що використовує при

розрахунках РРО (РК), у ці дні працює, але не веде касової книги, то запису

в касовій книзі підприємства — юридичної особи здійснюються на наступний

робітник день підприємства — юридичної особи.

На підприємствах за умови забезпечення належного збереження касових

документів касову книгу можна вести також в електронній формі за допомогою

комп’ютерних коштів. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться

касова книга, повинне забезпечувати візуальне відображення і роздруківку

документів «Вкладний лист касової книги» і «Звіт касира», що за формою і

змістом повинні відтворювати форму і зміст касової книги в паперовій формі,

затвердженої наказом Мінстату.

Запису в касовій книзі здійснюються шляхом уведення необхідної

інформації з первинних касових документів. Запису в касовій книзі повинні

здійснюватись до початку наступного робочого дня (тобто з залишками на

кінець попереднього дня), а також містити всі реквізити, передбачені формою

касової книги. Сторінки касової книги повинні нумеруватися автоматично в

порядку зростання з початку року.

У випадку роздруківки «Вкладного листа касової книги» наприкінці

місяця повинне автоматично роздруковуватися загальна кількість аркушів

касової книги за цей місяць, а у випадку роздруківки наприкінці року — їхня

загальна кількість за рік.

Після роздруківки «Вкладного листа касової книги» і «Звіту касира»

касир зобов’язаний перевірити правильність складання цих документів,

підписати їх і передати «Звіт касира» разом із прибутковими і видатковими

касовими документами в бухгалтерію під розпис у «Вкладному листі касової

книги».

З метою забезпечення схоронності і зручності використання «Вкладний

лист касової книги» протягом року зберігається касиром окремо за кожен

місяць. Після закінчення календарного року (чи в залежності від

необхідності) «Вкладний лист касової книги» формується в підшивки в

хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується

підписами керівника і головного бухгалтера підприємства — юридичної особи,

а підшивки формуються в книгу, що скріплюється печаткою підприємства —

юридичної особи.

Після закінчення календарного року касова книга на електронних носіях

повинна передаватися для збереження протягом 36 місяців в архів

підприємства — юридичної особи.

Контроль за правильним веденням касової книги покладається на

головного чи бухгалтера уповноважена керівником особа.

Порядок заповнення прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжної

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Облік грошових коштів