Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

Мисанта, 1994 г.

33. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М., 1995.

34. Шишкин А.К., Вартанян В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на

коммерческих предприятиях: практическое руководство. М.: Инфра-М. 1996.

35. Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитные ресурсы: расчет и анализ. М.:

Бизнес-школа (Интел-Синтез(. 1996.

36. Масленченков Ю.С.,Команов В.А. Учетная политика и кредитный анализ

предприятия, Банковский журнал, № 4-1995 г.

Приложение.

Таблица 1.1.

Основные отличия кредита и займа

|Кредит |Займ |

|1. Стороны сделки |

|В роли кредитора может выступать|В роли займодавца может |

|только банк или иная кредитная |выступать любое юридическое или |

|организация, имеющая |физическое лицо |

|соответствующую лицензию | |

|Центрального Банка РФ | |

|2. Предмет договора |

|Денежные средства |Денежные средства и вещи |

|3. Вступление договора в силу |

|Кредитный договор является |Договор займа является реальным |

|консенсуальным, то есть вступает|договором, вступающим в силу |

|в силу с момента достижения |лишь с момента передачи денег |

|сторонами соответствующего |(или вещей) займодавцем |

|соглашения, до реальной передачи|заемщику, когда и возникают |

|денег заемщику (тем более, что |соответствующие обязательства. |

|такая передача может |Займодавца нельзя, |

|производится периодически, а не |следовательно, принудить к |

|однократно). Следовательно, при |выдаче займа, поскольку обещание|

|наличии такого соглашения |предоставить его не имеют |

|заемщик может принудить |юридической силы. |

|кредитора к выдаче ему кредита. | |

|4. Форма договора |

|Письменная форма. Несоблюдение |Письменная или устная форма (в |

|письменной формы влечет |установленных ст.808 ГК РФ |

|недействительность кредитного |случаях). При несоблюдении |

|договора. |простой письменной формы |

| |договора займа в случаях, |

| |предусмотренных законом, такой |

| |договор вовсе не считается |

| |недействительным. В соответствии|

| |с п.1 ст.162 ГК сторонами в |

| |такой ситуации запрещается |

| |ссылаться на свидетельские |

| |показания в подтверждении |

| |договора займа или его условий. |

| |Это не лишает их возможности |

| |приводить письменные и другие |

| |доказательства. |

|5. Проценты |

|Исходя из существа договора |Может быть процентным и |

|кредит не может быть |беспроцентным (ст.809 ГК) |

|беспроцентным | |

Таблица 1.2.

|Критерий (признак) |Вид кредита (ссуды) |

|1. Роль банка (кредитор|Активный |

|или заемщик) |Пассивный |

|2. Срок |До востребования (онкольный) |

| |Строчный |

| |Краткосрочный |

| |Среднесрочный |

| |Долгосрочный |

|3. Назначение |Потребительский |

| |Промышленный |

| |Торговый |

| |Сельскохозяйственный |

| |Инвестиционный |

| |Бюджетный |

|4. Цель |На увеличение капитала (производственных фондов) |

| |На временное пополнение средств |

| |На потребительские цели населению (потребительский) |

|5. Наличие и характер |Бланковый (необеспеченный) |

|обеспечения |Обеспеченный |

| |Залогом товаров или ценных бумаг (ломбардный) |

| |Гарантийным обязательством или поручительством |

| |Страхованием |

|6. Способ |Кредит деньгами |

| |Кредит посредством акцептования векселя заемщика |

|7. Степень риска |С наименьшим риском |

| |С повышенным риском |

| |С предельным риском |

| |Нестандартный |

|8. Валюта кредита |Рублевые ссуды |

| |Валютные кредиты |

Таблица 1.3.

| |

|Принципы кредитных отношений. |

|Возвратность кредита |Этот принцип выражает необходимость |

| |своевременного возврата полученных от кредитора |

| |финансовых ресурсов после завершения их |

| |использования заемщиком. |

|Срочность кредита |Он отражает необходимость его возврата не в |

| |любое приемлемое для заемщика время, а в точно |

| |определенный срок, зафиксированный в кредитном |

| |договоре или заменяющем его документе. |

|Платность кредита. |Этот принцип выражает необходимость не только |

|Ссудный процент. |прямого возврата заемщиком полученных от банка |

| |кредитных ресурсов, но и оплаты права на их |

| |использование. |

|Обеспеченность |Этот принцип выражает необходимость обеспечения |

|кредита |защиты имущественных интересов кредитора при |

| |возможном нарушении заемщиком принятых на себя |

| |обязательств и находит практическое выражение в |

| |таких формах кредитования, как ссуды под залог |

| |или под финансовые гарантии. |

|Целевой характер |Распространяется на большинство видов кредитных |

|кредита |операций, выражая необходимость целевого |

| |использования средств, полученных от кредитора. |

| |Находит практическое выражение в соответствующем|

| |разделе кредитного договора, устанавливающего |

| |конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в |

| |процессе банковского контроля за соблюдением |

| |этого условия заемщиком. |

|Дифференцированный |Этот принцип определяет дифференцированный |

|характер кредита |подход со стороны кредитной организации к |

| |различным категориям потенциальных заемщиков. |

| |Практическая реализация его может зависеть как |

| |от индивидуальных интересов конкретного банка, |

| |так и от проводимой государством |

| |централизованной политики поддержки отдельных |

| |отраслей или сфер деятельности (например, малого|

| |бизнеса и пр.) |

|Пере |В условиях рыночной экономики рынок ссудных |

|распределительная |капиталов выступает в качестве своеобразного |

|функция |насоса, откачивающего временно свободные |

| |финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной |

| |деятельности и направляющего их в другие, |

| |обеспечивающие, в частности, более высокую |

| |прибыль. |

|Экономия издержек |Практическая реализация этой функции |

|обращения |непосредственно вытекает из экономической |

| |сущности кредита, источником которого выступают |

| |в том числе финансовые ресурсы, временно |

| |высвобождающиеся в процессе кругооборота |

| |промышленного и торгового капиталов. |

|Ускорение |Процесс концентрации капитала является |

|концентрации капитала|необходимым условием стабильности развития |

| |экономики и приоритетной целью любого субъекта |

| |хозяйствования. Реальную помощь в решении этой |

| |задачи оказывают заемные средства, позволяющие |

| |существенно расширить масштаб производства и, |

| |таким образом, обеспечить дополнительную массу |

| |прибыли. |

|Обслуживание |В процессе реализации этой функции кредит |

|товарооборота |активно воздействует на ускорение не только |

| |товарного, но и денежного обращения, вытесняя из|

| |него, в частности, наличные деньги. Вводя в |

| |сферу денежного обращения такие инструменты, как|

| |векселя, чеки, кредитные карточки и т.д., он |

| |обеспечивает замену наличных расчетов |

| |безналичными операциями, что упрощает и ускоряет|

| |механизм экономических отношений на внутреннем и|

| |международном рынках. |

|Ускорение |Наиболее наглядно роль кредита в ускорении |

|научно-технического |научно-технического прогресса может быть |

|прогресса |отслежена на примере процесса финансирования |

| |деятельности научно-технических организаций, |

| |спецификой которых всегда являлся больший, чем в|

| |других отраслях, временной разрыв между |

| |первоначальным вложением капитала и реализацией |

| |готовой продукции. Столь же необходим кредит и |

| |для осуществления инновационных процессов в |

| |форме непосредственного внедрения в производство|

| |научных разработок и технологий. |

Приложение 2.1.

КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № ______

г. Самара

__________________именуемый в дальнейшем Банк, в

лице________________________

__________________действующего на основании Устава, с одной стороны, и

__________________именуемый в дальнейшем заемщик, с другой стороны,

__________________заключили настоящий договор о нижеследующем

1. Предмет договора

1.1 Банк предоставляет Заемщику ссуду в

сумме__________________________________

на срок до ___________, с взиманием платы из расчета ____ % годовых,

начисляемых на остаток долга по ссуде, а Заемщик возвращает в срок

полученную ссуду и сумму начисленных процентов.

2. Условия предоставления ссуды

1. Ссуда предоставляется под ______________________________________________

3. Обязательства сторон

Банк обязуется:

1. Предоставить Заемщику ссуду в сумме, с условиями на срок,

оговоренный в предмете договора.

2. Предоставить ссуду

путем_______________________________________________

Заемщик обязуется

3. Ссуду и проценты по ней погасить полностью до

___________________________

4. Долг по ссуде погашать единовременно, не позднее ___ числа

платежного месяца, начиная с ________________ на счет №

____________________ в ____________

5. Проценты по ссуде уплачивать единовременно, не позднее ____ числа

платежного месяца, начиная с ___________ на счет №________________ в

___________

6. При частичном досрочном погашении проценты уплачиваются до дня

частичного погашения.

4. Ответственность сторон

1. За просроченные платежи по ссуде и проценты Заемщик уплачивает Банку

в размере годовых от суммы просроченного долга за каждый день

просрочки со дня ее образования по день фактического погашения.

2. При неуплате платежей по ссуде более 3-х месяцев Банк в судебном

порядке предъявляет претензии к Заемщику, в случае его

неплатежеспособности –к поручителю в установленном законодательством

РФ порядке для принудительного досрочного взыскания всего долга по

ссуде и процентов по ней.

3. Ответственность сторон, не предусмотренная настоящим договором,

регулируется законодательством РФ.

5. Дополнительные условия

1. В случае изменения законодательства регулирующего деятельность КБ, а

также изменения процентных ставок по вкладам или учетной ставки ЦБ

РФ, Банк имеет право в одностороннем порядке изменить условия

договора (в том числе процентную ставку), о чем Заемщик должен быть

оповещен не менее чем за месяц до установления новых условий.

2. При изменении места жительства, работы или фамилии Заемщик в 3-х

дневный срок сообщает банку новые данные.

3. Заемщику предоставлено право досрочно возвратить полученную в банке

ссуду полностью или произвести частичное погашение в счет

предстоящих платежей.

4. Споры между сторонами разрешаются в судебном порядке.

6. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

7. Срок действия договора

1. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания

сторонами и действует до полного погашения ссуды заемщиком, включая

сумму начисленных процентов, а в особых случаях до полного

удовлетворения претензий Банка Заемщику.

2. Договор составлен в 2-х экземплярах, по одному каждой стороне.

3. Неотъемлимой частью договора является кредитная заявка Заемщика с

приложением на листах.

8. Реквизиты сторон.

ЗАЕМЩИК

БАНК

_________________________

______________________

_________________________

______________________

_________________________

______________________

_________________________

______________________

м.п.

м.п.

ДОГОВОР ГАРАНТИИ

погашения банковской ссуды

г. Самара

«___»________2000г

В лице управляющего

________________________________________________________

действующего на основании ________________, именуемый в дальнейшем «БАНК»,

с одной стороны, и

____________________________________________________________

действующего на основании ________________ с другой стороны, именуемой в

дальнейшем «ГАРАНТ», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ГАРАНТ ________________ принимает на себя солидарную с

ссудозаемщиком _____________________ ответственность за выполнение

обязательств по кредитному договору № ___ от «___» __________

2000г перед __________________ в лице

____________________________ и гарантирует погашение ссуды,

процентов за ее использование (неустойки) на срок до «___»

________2000г в сумме _________________

_____________________________________________________________________

________

2. ГАРАНТ предоставляет копию письма в адрес своего обслуживающего

банка о праве Банка-кредитора на бесспорное списание мемориальным

ордером суммы кредита, процентов за ее использование(неустойки) в

соответствии с условиями кредитного договора №____ от «___»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10