Отчет о прохождении производственной практики по бухучету

фактической путем распределения имеющегося на субсчете остатка

пропорционально списанным в течение года транспортным работам в плановой

оценке условного эталонного гектара.

Следующим этапом является закрытие счета 97. Списание затрат

происходит на дебет счетов по направлениям затрат и кредит счета 97. После

списания затрат приходящихся на отчетный период, по счету 97 остается

сальдо в пределах затрат, относящихся к будущим отчетным периодам.

Следующим этапом в закрытии счетов является распределение на основные

отрасли сумм расходов на 25 и 26 счетах. Общепроизводственные расходы

растениеводства и животноводства распределяют соответственно по всем

культурам и видам незавершенного производства, учтенным на 20-1; по всем

видам и группам скота, учтенным на 20-2. Базой для распределения является

суммы основных затрат за исключением затрат на семена, корма , сырье,

материалы и полуфабрикаты. Делением общепроизводственных затрат на общую

базу рассчитывают коэффициент распределения. Общепроизводственные расходы

списываются по кредиту счета 25 и относят на дебет счетов основных

производств согласно соответствующим объектам учета затрат.

Аналогично закрывают счет 26.

Закрытие счета 20 "Основное производство". Начинают закрытие счетов по

субсчету 20-1 с распределения по назначению не распределенных сумм

амортизации и отчислений в ремонтный фонд. В течение года данные затраты

накапливались на отдельных аналитических счетах и относились на культуры в

нормативном размере. В этом случае в конце года делают корректировку

отнесенных сумм до фактических размеров пропорционально соответствующим

показателям (площадям складов зернохранилищ) либо непосредственно на

культуры, к которым относится данный вид основных средств (по

специализированным машинам). Учтенные суммы на ремонт основных средств

распределяют аналогично начисленной амортизации.

К концу года на аналитических счетах затрат под культуры по субсчету

20-1 на дебете сосредоточены все затраты фактические затраты на

производство продукции, на кредите – выход продукции в плановой оценке.

Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты по каждому аналитическому счету,

выводят производственный результат – экономию или перерасход. Закрытие

субсчета 20-1 заключается в выведении калькуляционных разниц и правильном

их списании по назначению.

Так как в хозяйстве нет переработки продукции растениеводства, то

следующим этапом в закрытии счетов будет закрытие счета 20-2. При закрытии

этого субсчета затраты распределяют между видами сопряженной продукции

исходя из порядка , принятого при исчислении себестоимости этих видов

продукции. Затем распределяют сумму отклонений. Для этого полученную

фактическую себестоимость сопоставляют с плановой оценкой, по которой

продукцию оприходовали в течение года. Отклонение определяют на весь объем

продукции и на 1 ц. (после исключения продукции, относящейся к уже закрытым

счетам), а по приплоду – на одну голову. Суммы экономии или перерасхода

устанавливают умножением соответствующего количества продукции на разницу в

себестоимости. По приплоду отклонения относят на счет 11, по остальным

видам продукции в соответствии с направлениями использования.

Закрытие счета 29 в конце года сводится к выведению результатов по ЖКХ

и предприятиям бытового обслуживания и отнесению их по назначению. По

каждому из аналитических счетов этой группы затраты сальдируются с доходами

и превышение затрат над доходами относят на счет 91.

В результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90

и 91 выводятся финансовые результаты деятельности. Вся реализованная

продукция, выполненные работы и услуги на сторону будут отражены на дебете

счетов в оценке по фактической себестоимости, включая расходы на продажу.

Общие итоги по всем субсчетам и аналитическим счетам отражают размеры

выявленной прибыли и убытков от реализации в целом по хозяйству.

Счет 99 закрывают в конце года при составлении отчетности. Закрытие

сводится к списанию финансового результата на счет 84.

3. Составление годового отчета.

Бухгалтерский баланс — основной источник анализа финансового состояния

предприятия

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки,

обобщения состава и размещения средств предприятия и источников их

образования на определенную дату.

Средства предприятия, сгруппированные по их составу, размещению, составляют

актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и

их источники показываются в денежном выражении.

Так как в балансе средства предприятия рассматриваются, с одной стороны, по

составу и размещению, с другой стороны, по источникам формирования и

целевому назначению, итог актива постоянен и равен итогу пассива баланса.

Актив и пассив подразделяются на отдельные статьи, объединенные в разделы.

Балансовые статьи заполняются непосредственно по данным синтетических

счетов. Поэтому после названия балансовых статей в скобках указан шифр

синтетического счета по плану счетов бухгалтерского учета.

Средства предприятия по их составу делятся на основные, оборотные и

отвлеченные. К основным средствам относятся здания, сооружения,

оборудование, передаточные устройства, транспортные средства, инвентарь,

инструмент и др.

Оборотными средствами являются: сырье, основные материалы и покупные

полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части,

расходы будущих периодов, готовая продукция, запасы сельского хозяйства,

денежные средства, товары отгруженные, но еще не оплаченные покупателями,

средства в расчетах и прочие оборотные средства.

К внеоборотным средствам (отвлеченным из оборота) относятся суммы

отчислений из прибыли, вносимые в бюджет, остающиеся в распоряжении

предприятий, убытки.

Источники средств предприятия делятся на собственные, приравненные к

собственным, заемные.

К источникам собственных средств относят: уставный фонд, финансирование

прироста оборотных средств, ссуды банка на эти цели, прибыль и др.

К источникам, приравненным к собственным, относятся так называемые

устойчивые пассивы, которые постоянно находятся в обороте

предприятия и в пределах сумм, предусмотренных на покрытие оборотных

средств, приравниваются по условиям их использования к собственным

оборотным средствам.

К заемным источникам относятся источники, взятые со стороны на определенный

срок: кредиты банка, различная кредиторская задолженность.

Для осуществления контроля и анализа финансового состояния предприятия по

данным баланса отдельные статьи, отражающие состав средств, их размещение и

источники образования, объединяются в разделы статей.

В активе баланса хозяйственные средства по их функциональной роли в

процессе производства сгруппированы в следующих разделах:

I — основные средства и вложения

II — запасы и затраты

III — денежные средства, расчеты и прочие активы.

В пассиве средства предприятия по источникам их формирования и целевому

назначению сгруппированы в следующих разделах:

I — источники собственных средств

II — кредиты и другие заемные средства

III — расчеты и прочие пассивы

В балансе все средства компании группируются по направлениям их

использования или инвестирования в активе и по источникам финансирования в

пассиве. В финансовом менеджменте статьи, относящиеся к активу, называются

инвестиционными решениями, а статьи пассива баланса называются решениями по

выбору источника финансирования.

Форма №2 Отчет о прибылях и убытках.

Статья 010. По данной статье отражается выручка от продажи товаров,

продукции, работ, услуг за минусом НДС и акцизов. То есть отражается

кредитовый оборот по счету 90.

Статья 020. По данной статье отражается себестоимость проданных

продукции, работ, услуг то есть суммы, списанные с кредита 43 в дебет 90.

По статье коммерческие расходы, отражают расходы, связанные со сбытом

продукции (Кт 44). Управленческие расходы списываются в корреспонденции дт

90 кт 26.

Далее отражается финансовый результат от продажи продукции, работ,

услуг.

В разделах 2 "Операционные доходы и расходы" и 3 "Внереализационные

доходы и расходы" отражают доходы и расходы, признанные организацией в

бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными

для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в суммах в соответствии с

требованиями указанных Положений.

Статья 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" определяется

арифметически и должна соответствовать сальдо по счету 99.

Форма №3. Отчет об изменениях капитала состоит из четырех разделов:

капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение

капитала. В отчете приводится движение соответствующих источников за год:

остаток на начало года, поступило в отчетном году, израсходовано и

использовано в отчетном году, остаток на конец года.

Форма №4. Отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств необходим как для менеджеров предприятия,

акционеров, так и для внешних пользователей, в частности кредиторов и

потенциальных акционеров.

Руководство предприятия может использовать эту информацию при расчете

ликвидности, определении дивидендов, оценке потребности в дополнительных

источниках финансирования предприятия, для оценки эффективности менеджмента

предприятия, способности генерировать достаточный объем средств для

погашения кредиторской задолженности, выплаты дивидендов. Отчет о движении

денежных средств, как правило, состоит из трех частей (хотя их может быть и

больше), характеризующих денежный поток от производственно-хозяйственной,

инвестиционной и финансовой деятельности:

Производственная деятельность

(ограничивается рассмотрением собственных оборотных средств) Входные

потоки:

1. Продажа товаров и предоставление услуг.

2. Получение процентных платежей от других организаций.

3. Получение дивидендов по акциям других компаний.

4. Другие денежные поступления (например, арендная плата). Выходные потоки:

1. Оплата поставщикам за товарно-материальные средства.

2. Оплата рабочим и служащим.

3. Процентные выплаты по облигациям и банковским кредитам.

Инвестиционная деятельность

Входные потоки:

1. Продажа основных средств.

2. Продажа ценных бумаг.

3. Получение денег по займам, предоставленным другим компаниям. Выходные

потоки:

1. Приобретение основных средств.

2. Приобретение ценных бумаг.

3. Предоставление денег другим компаниям в долг.

Финансовая деятельность

Входные потоки:

1. Получение денег от кредиторов (не включается погашение дебиторской

задолженности).

2. Продажа акций (эмиссия). Выходные потоки:

1. Погашение векселей, облигаций, закладных обязательств.

2. Выкуп акций у акционеров.

3. Выплата денежных дивидендов.

4. Анализ финансового состояния ГУП ОПХ ВНИИСС.

Основным источником информации о деятельности предприятия является

бухгалтерская отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержит

Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2),

хотя данные всех приложений к балансу также могут быть использованы для

проведения анализа финансового состояния и результатов деятельности за

отчетный год

Используя абсолютные и относительные показатели, анализ строится на

выявлении достаточности источников средств для формирования запасов и

затрат предприятия, то есть выявлении соотношения между отдельными видами

активов баланса и источниками их покрытия в пассиве баланса. В зависимости

от того, какого вида источники средств используются для формирования

запасов, можно судить об уровне платежеспособности предприятия.

Таблица 7. - Анализ финансового состояния

|Собственные оборотные средства (СОС) |23682 |30624 |6942 |

|Собственные и долгосрочные заемные |23728 |30624 |6896 |

|Общая величина основных источников |25990 |34392 |8402 |

|Запасы и затраты (ЗИЗ) |20648 |27336 |6688 |

|Финансовый показатель Ф1=СОС-ЗИЗ |3034 |3288 |254 |

|Финансовый показатель Ф2=СДОС-ЗИЗ |3080 |3288 |208 |

|Финансовый показатель Ф3=ООС-ЗИЗ |5342 |7056 |1714 |

Из анализа данных таблицы можно сделать вывод, что абсолютные показатели

в динамике увеличились. Это является положительной тенденцией. Причем

необходимо отметить, что СОС больше нуля это означает, что предприятие не

испытывает недостатка оборотных средств. Так как Ф1, Ф2, Ф3 больше нуля и

это свидетельствует, что предприятие имеет излишек всех источников

формирования запасов и затрат, обладает платежеспособностью в любой момент

времени и не допускает задержек расчетов и платежей.

Таблица 8. - Анализ деловой активности

|Производительность труда тыс.руб |80,55 |136,03 |55,48 |

|Фондоотдача тыс.руб. |0,54 |0,85 |0,31 |

|Оборачиваемость запасов (Оз), в |0,69 |1,68 |0,99 |

|Оборачиваемость кредиторской |27,83 |17,95 |-9,88 |

|Оборачиваемость дебиторской |4,75 |7,43 |2,68 |

|Оборачиваемость собственного |0,35 |0,52 |0,16 |

Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности

предприятия и связана с результативностью использования материальных,

трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями

оборачиваемости. Рост производительности является исключительно

положительной тенденцией. Это было достигнуто как за счет роста выручки от

реализации, так и за счет сокращения числа работников. Рост фондоотдачи

свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств и

расценивается как положительная тенденция. Он достигнут за счет роста

выручки от реализации. Увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности

свидетельствует о налаживании взаимодействий с дебиторами.

Таблица 9.- Анализ возможности банкротства.

|Коэффициент абсолютной ликвидности |0,1 |0,4 |0,3 |

|Коэффициент срочной ликвидности |2,0 |1,6 |-0,4 |

|Коэффициент текущей ликвидности |9,5 |7,2 |-2,3 |

|(К1) | | | |

|коэффициент обеспеченности |0,9 |0,9 |0,0 |

|(К2) | | | |

|Коэффициент утраты |5,7 |4,3 |-1,4 |

Из анализа данных таблицы видно, что все показатели ликвидности выше

допустимого коридора. Поэтому предприятию следует изыскать возможности

сокращения величины дебиторской задолженности, производственных запасов,

незавершенного производства. Однако в условиях сельскохозяйственного

производства это сделать практически невозможно, что объясняется спецификой

отрасли. Так как коэффициент утраты платежеспособности больше 1, налицо

реальная возможность у предприятия не утратить свою платежеспособность.

Таблица 10. - Анализ финансовой устойчивости.

|Коэффициент автономии или |0,96 |0,95 |-0,02 |

|(К5) | | | |

|Коэффициент финансовой |0,04 |0,05 |0,02 |

|(К6) | | | |

|Коэффициент соотношения заемных и|0,04 |0,06 |0,02 |

Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных

при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной

перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью

предприятия от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость

определяется соотношением собственных и заемных средств предприятия в

составе источников средств. Коэффициент автономии характеризует долю

владельцев предприятия в общей сумме средств, используемых в финансово-

хозяйственной деятельности. Чем выше значение, тем предприятие боле

финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов.

Рекомендуемый критерий не ниже 0,6. Вместе с К6 составляет 1. Рост К7 в

динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних

кредиторов и инвесторов, о снижении финансовой устойчивости.

Таблица 11. - Анализ рентабельности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Отчет о прохождении производственной практики по бухучету