Отчет по практике на АО Белсвязь. Бухгалтерский учет (материалы)

частей. Кроме центральных заводских складов в структурных различных

подразделениях организации могут быть кладовые, выполняющие функции

промежуточных складов. Каждому складу приказом по предприятию присваивается

постоянный номер, который в последствии указывается на всех документах,

относящихся к операциям данного склада. Склады должны быть обеспечены

исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.

На складах материальной ценности размещают по секциям, а внутри них

по группам, типа – и сорторазмером в штабелях, ящиках, контейнерах, на

стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку,

отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным

нормам запасом (лимиту).

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщика заполняет

материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке

указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения,

цену и лимит наличия материалов.

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета

материалов форма №М-17. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную

карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в

натуральном выражении и регламентируются «Основными положениями по учету

материалов на предприятиях и стройках», утвержденным Минфином СССР

30.04.74г. №103. При первом поступлении какого-либо материала кладовщика

извещает бухгалтера. Бухгалтер открывает карточку, регистрирует в оборотной

ведомости и под роспись в ведомости выдает кладовщику. Такой порядок

ставит целью обеспечить сохранность карточек. На предприятии может быть

установлен и иной порядок открытия карточек. Из-за отдаленности склада от

бухгалтерии или большой загрузки кладовщика, он сам открывает карточки, а в

установленный период отчета он предъявляет новые карточки в бухгалтерию для

выполнения процедуры их регистрации в установленном порядке. Материалы на

складах учитываются в карточках складского учета, открываемых на каждое

отдельное наименование материала. В карточках указывают наименование

материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица

измерения, учетная цена, балансовый счет, норма запаса и другие данные.

Запись в карточках кладовщик делает на основания первичных документов в

день совершения операций. После каждой записи по поступлению или выбытию

материалов в карточке следует вывести остаток по материалу данного вида.

Совокупность всех складских карточек составляют складскую картотеку. В

картотеке карточки размещают по учетным группам – по однородным материалам

(металлы, строительные материалы, запасные части, канцелярские товары и

тому подобное). Ведение учета материалов допускается также в книге учета

материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточка учета

материалов.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в

бухгалтерию; сюда те передают лимитно-заборные карты по мере использования

лимита, но не позднее первого числа следующего месяца. Сдачу документов

оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых

документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных организациях (пункты,

отделения) материально ответственные лица составляют месячные отчеты об

остатках и движения материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию.

В отчетах содержатся сведенья об остатках материалов на начало месяца, их

поступления, расходе и остатке на конец месяца. В отчетах мастеров заводов

наряду с фактическим расходом материалов указывают их расход по норме.

5.3 Связь складского учета материалов с синтетическим учетом в

бухгалтерии

Все первичные документы по движению материалов со складов и

подразделений предприятия поступают в бухгалтерию. Работники бухгалтерии

обязаны осуществлять действенный контроль за законностью, целесо-

образностью документального оформления операции по движению материалов.

После проверки первичные документы подвергаются таксировке.

Существует несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии:

При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт

материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании

первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти

карточки отличаются от карточек учета материалов лишь тем, что учет

материалов в них ведут не только в натуральном, но и денежном выражении. По

окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые

количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют

их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и

данными карточек складского учета.

При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по

номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам

итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают

в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по

каждому складу отдельно по соответствующим синтетическим счетам и

субсчетам.

Этот вариант значительно уменьшает трудоемкость учета, поскольку

отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Однако учет и

в этом случае остается громоздким, поскольку в оборотную ведомость

приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров

материалов.

Более прогрессивным является оперативно-бухгалтерский, или сальдовый,

метод учета материалов, при котором бухгалтерия не дублирует складского

сортового учета ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в

оборотных ведомостях, а используют в качестве регистров аналитического

учета, карточки учета материалов, ведущиеся на складах.

Ежедневно или в другие установленные сроки работник бухгалтерии

проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета

материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках.

К концу месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник

бухгалтерии, переносит количественные данные об остатках на 1-ое число

месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек, учета

материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов

прихода и расхода).

После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость

остатков передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по

твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам

материалов и в целом по складу.

При сальдовом методе учета материалов поступившие в бухгалтерию

первичные документы по движению материалов после их проверки и таксировки

раскладывают в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу с учетом

складов и номенклатурных групп материалов. По данным контрольной картотеки

документов составляют ежемесячную статистическую отчетность о движении и

остатках важнейших видов материалов и топлива. Кроме того, по истечении

месяца картотеку используют для составления групповых оборотных ведомостей

в суммовом выражении по каждому складу в отдельности. Таких групп бывает

несколько десятков. Данные этих ведомостей сверяют со стоимостными данными

ведомости остатков и с итогами записей в регистрах синтетического учета.

Сальдовый метод учета материалов – один из наиболее эффективных,

особенно в условиях ручной обработки учетных данных и малой механизации

учета.

5.4 Порядок передачи со склада в эксплуатацию и документальное

оформление

Материалы отпускают со склада предприятия на производственное

потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке

реализации излишних и неликвидных запасов.

Расход материалов, отпускаемых в производство со склада оформляется

следующими документами:

1. Лимитно-заборная карта (Форма М-8) - применяется для оформления

отпуска материалов (при наличии лимита), систематически потребляемых

при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за

соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на

производственные нужды. Выписывается в 2-х экз. на одно наименование

материала, после чего выводится остаток свободного лимита. Один

экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой -

складу.

При этом используется проводка Дт 10.05 Кт 10.05

2. Требование-накладная (Форма М-11) – применяется для учета движения

материала внутри организации между структурными подразделениями и

материально-ответственными лицами.

Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из

производства неиспользованных материалов, а также сдача отходов и

брака.

Внутренняя передача материалов со склада или под отчет материально-

ответственным лицам - Дт 10 Кт 10

3. Накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) –

применяется для учета отпуска материалов хозяйствам своей

организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним

организациям на основании договоров или иных документов.

Выписывается в 2-х экз. Один - после письменного разрешения

руководителя на отпуск и подписи гл. бухгалтера, передается складу

как основание для отпуска, второй – получателю материалов.

Подписывается лицами отпустившими, и получившими материальные

ценности.

Списание отгруженных по договору мены материалов по средней

себестоимости - Дт 45 Кт 10

Порядок документального оформления отпуска материалов зависит прежде

всего от организации производства, направления расхода и периодичности их

отпуска.

Отпуск материалов со склада производят в пределах установленного

лимита. Сверхлимитный отпуск материалов и замену одного материала другим

оформляют выпиской отдельного требования-накладной на замену или

дополнительный отпуск.

Применение лимитно-заборных карт значительно сокращает количество

разовых документов.

Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляют

одно- или многострочными требованиями-накладными на отпуск материалов,

которые выписываются цехом-получателем в двух экземплярах: первый, с

распиской кладовщика, остается в цехе, второй, с распиской получателя - у

кладовщика.

Учет реализации материалов и определение финансовых результатов от их

реализации ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

При отпуске материалов на сторону используются следующие проводки:

1. Дт 50 Кт 62 – Получена предварительная оплата от покупателя (ПКО,

Выписка банка, ПП)

2. Дт 62 Кт 68 – Начислен НДС с суммы авансов, полученных по ставке

16,67% (Счет-фактура, бух. справка)

3. Дт 91 Кт 10 – Списание материалов по средней себестоимости

(расчетные документы, бух. справка)

4. Дт 91 Кт 16 – Списание суммы отклонений в стоимости материальных

ценностей в части реализации материалов (Бух. справка)

5. Дт 62 Кт 91 – Отгружены материалы покупателям по продажной цене

(Договор купли-продажи, Акт приемки-передачи материалов, накладная

на отпуск материалов на сторону, расчетные документы)

6. Дт 91 Кт 68 – Начислен НДС к уплате в бюджет по ставке 20%

(Договор купли-продажи, расчетные документы, Счет-фактура)

7. Дт 62 Кт 62 – Затраты предварительной оплаты, полученные ранее от

покупателя. (Бух. справка)

8. Дт 68 Кт 62 - Восстановлен НДС с аванса (Счет-фактура, бух.

справка)

5. Порядок проведения инвентаризации

Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает предприятия

проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей:

. не реже одного раза в год с целью объективного отражения состояния

этих средств в годовом отчете;

. при смене материально-ответственных лиц и при стихийных бедствиях;

. в случае расхождений между данными бухгалтерского и складского

учета.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-

материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении В процессе

инвентаризации проверяются:

. сохранность материальных ценностей;

. правильность их хранения, отпуска, состояние весового и

измерительного инструмента;

. порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.

Организует и руководит проведением инвентаризации руководитель

предприятия или его заместитель, или главный бухгалтер. Работу по

проведению инвентаризации осуществляет комиссия, состоящая из компетентных

лиц, назначаемая приказом руководителя предприятия.

Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет

инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам, в

которой материальные ценности отражаются по каждому наименованию, виду,

сорту. Складские операции в этот период не производятся; заведующий складом

в данной описи дает расписку в том, что все документы склада записаны в

карточку складского учета материалов и сданы в бухгалтерию предприятия.

ТМЦ, поступившие во время проведения инвентаризации принимают

материально-ответственные лица в присутствии членов комиссии, оприходуют их

после инвентаризации.

Инвентаризация проводится путем прямого пересчета, взвешивания,

обмера ценностей. Ценности, пришедшие в негодность и не списанные в

инвентаризационную опись, не включается, а составляется акт с указанием

времени эксплуатации, причин негодности, возможность использования

предметов в хозяйственных целях.

В результате проведения инвентаризации могут быть выявлены излишки и

недостачи.

Излишки отражаются в учете, как внереализационные доходы Дт 10 Кт 91

Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации

(излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и

оцениваются по фактической себестоимости. Ценности, оказавшиеся в излишке,

подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов (дебет

счета 10 - кредит счета 26). Недостача ценностей списывается на счет 94

«Недостачи и потери от порчи ценностей» с уменьшением стоимости и

количества их по счета материальных ценностей. Данный счет должен быть

закрыт путем списания стоимости недостающих материалов на счета издержек

производства и обращения (Дт 20,24 Кт 94), если недостача в пределах нормы

естественной убыли. Если недостача сверх нормы естественной убыли, то

необходимо установить виновное лицо и причины недостачи.

5.6 Выписать счет на оплату за материалы и накладную на отпуск

Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своей

организации, расположены за ее пределами, оформляют накладными на отпуск

материалов на сторону форма№ М-15, которые выписывает отдел снабжения в

двух экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов. Далее

работник бухгалтерии на основании учебных данных указывает в накладной цену

и общую сумму отпускаемых на сторону материальных ценностей, а также

рассчитывает налог на добавленную стоимость приходящую на них. Первый

экземпляр накладной остается на складе и является основанием для

аналогического или синтетического учета материалов, второй передается

получателю материалов.

В накладной на отпуск материалов на сторону указывается наименование

материальных ценностей, сорт, марка, размер; номенклатурный номер,

количество и цена.

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли у

других организаций и кооперативов. Документом, подтверждающим стоимость

приобретенных материалов, является товарный счет или акт (справка),

составляемый подотчетным лицом, в котором он изличает содержание

хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования и

количества материалов и цены, а также данных паспорта продавца товаров.

Отражена стоимость материалов на основании расчетных документов

поставщика - Дт 15 Кт 60

6. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВА И КАЛЬКУЛЯЦИИ

СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

6.1 Прямые и косвенные затраты

Процесс производства занимает центральное место в деятельности

организации и представляет собой совокупность технологических операций,

связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием

услуг. Производство обусловлено взаимодействием трех основных факторов —

рабочей силы, средств труда и предметов труда. Участие этих факторов в

производстве требует соответствующих расходов

Затраты – это средства, израсходованные на приобретения ресурсов,

имеющиеся в наличии и регистрируемые в балансе как активы предприятия,

способные принести доход в будущем.

Следует отметить, что затраты организаций, оказывающих так

называемые услуги непроизводственного характера, формируют фактическую

стоимость этих услуг.

Группировки затрат по экономическим элементам производится по первому

признаку, охватывает производственное использование всех хозяйственных

ресурсов организации и является единой для всех отраслей экономики. При

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13