Отчёт по производственной практике (на предприятии ОАО «ГАЗ»)

фактическое наличие этих материалов с кладовой, путем проведения выборочных

инвентаризаций.

Проводимые проверки должны в каждом отдельном случае оформляться

актами, порядком, предусмотренным для проведения ежедневных инвентаризаций.

4.4. Инвентаризация материальных ценностей.

Инвентаризация всех товарно-материальных ценностей имеет своей целью:

а) установить фактическое наличие этих ценностей;

б) проверить правильность бухгалтерских записей по соответствующим

статьям баланса и внести необходимые исправления для получения реального

баланса;

в) выявить избыточные и дефектные товарно-материальные ценности, а

также сверхнормативные запасы и материалы, не имеющие движения длительное

время;

г) установить правильную характеристику материалов, присвоить

номенклатурные номера и правильно оценить материалы;

д) установить правильность расходования материалов на производство и

хознужды для завода.

Инвентаризационные комиссии уточняют объекты, подлежащие

инвентаризации, составляют детализированные планы проведения

инвентаризации, в которых в пределах общих сроков, устанавливаемых приказом

по заводу на основании соответствующих указаний Министерства — указывают

точные календарные сроки снятия остатков по каждому отдельному месту

хранения, а также ответственных исполнителей по проведению инвентаризации

(членов или уполномоченных инвентаризационной комиссии), работой которых

они непосредственно руководят.

Кроме того, местные инвентаризационные комиссии производят инструктаж

бригад и выделенных ответственных исполнителей о сроке, порядке, методе и

технике проведения инвентаризации и непосредственно руководят проведением

инвентаризации.

Инвентаризации подлежат все товаро-материальные ценности на своих

складах, в переработке, эксплуатации, на чужих складах и в пути: сырье,

основные и вспомогательные материалы, детали смежных производств, предметы

спецпогашения, тара и тарные материалы, запчасти к оборудованию и

автотранспорту, топливо.

Инвентаризации подлежат также и чужие ценности, находящиеся в ведении

завода как числящиеся на учете (в арендном пользовании, на хранении, для

переработки), так и почему-либо не числящиеся на балансе.

Инвентаризация товаро-материальных ценностей производится по каждому их

местонахождению в отдельности, путем снятия остатков в натуре, при

непременном участии заинтересованных лиц (работников, ответственных за

сохранность ценностей, начальников цехов, прорабов и др.).

Для обеспечения точного снятия натурных остатков материальных ценностей

инвентаризация проводится, как правило, в нерабочее время. При этом для

снятия остатков, базисные склады и цеховые кладовые закрываются на один-

два дня, предварительно обеспечив цехи необходимыми материалами и

полуфабрикатами на это время.

При необходимости проведения инвентаризации в рабочее время, операции

по приему и отпуску материальных ценностей должны быть временно прекращены

или сведены к минимуму.

Если инвентаризация ценностей по какому-либо месту их хранения не может

быть закончена в один день, она может быть начата до и закончена после

первого числа. В этом случае данные инвентаризации должны быть

скорректированы по состоянию на первое число месяца.

Установление фактического наличия проверяемых ценностей производится

обязательно путем фактического взвешивания, просчета или замера

(определения объема), в зависимости от характера ценностей. Исключение

может быть допущено в отдельных случаях в отношении навалочных и малоценных

громоздких материалов. Первые могут определяться на основании

соответствующих документов (если таковые имеются), при обязательной

проверке в натуре части (на выборку) этих ценностей; последние - на

основании тех или иных технических расчетов, о чем делается отметка в

инвентаризационных описях.

Материальные ценности, находящиеся на складе в фабричной упаковке

(таре) в не распакованном виде, количественной проверке не подвергаются, а

за фактическое наличие их принимается количество, указанное на фабричном

ярлыке (по трафарету).

Осмотр и подсчет материальных ценностей в натуре и занесение выявленных

остатков их в инвентаризационную опись и отдельные инвентарные ярлыки

производится членами или уполномоченными цеховой-отдельческой

инвентаризационной комиссии совместно с лицом, ответственным за сохранность

ценностей, и представителем того счетного участка, которым эти ценности

учитываются.

Заполненные инвентаризационные ведомости подписываются всеми членами

комиссии и лицами, производившими снятие остатков.

В дальнейшем, по сличении занесенных в ведомость остатков со счетными

записями и полной ее обработки, данные ведомости скрепляются подписью ст.

бухгалтера цеха, отдела.

Лица, материально-ответственные за сохранность ценностей, дают на

каждой отдельной описи, до подписи членов комиссии, расписку следующего

содержания:

«Все ценности, поименованные в настоящей инвентарной описи, комиссией

проверены в натуре в моем личном присутствии и внесены в опись, в связи, с

чем претензии к инвентаризационной комиссии не имею.

Ценности, перечисленные в настоящей описи, находятся на моем

ответственном хранении».

Зафиксированное в инвентаризационной ведомости наличие товаро-

материальных ценностей сдается на ответственное хранение зав. складом,

кладовщикам, механикам, энергетикам, комендантам и завхозам путем

заключения с ними договора о персональной материальной ответственности за

сохранность вверенных им ценностей.

Учитывая проведение генеральной инвентаризации в нерабочее время, ст.

бухгалтерам цехов, отделов и снабов завода необходимо обратить особое

внимание на полный и высококачественный охват инвентаризацией всех

ценностей, путем 100% взвешивания, замера и пересчета материалов и

установление систематического контроля в момент снятия натурных остатков.

Инвентарные ведомости составляются на специальных бланках в разрезе

склада, кладовой, а внутри – в разрезе балансового счета, групп и

номенклатурных номеров действующего на заводе ценника, с указанием в

ведомостях качества или сорта и количества инвентаризируемых материалов

или товаров. В дальнейшем инвентарные ведомости группируются по балансовым

счетам с выведением результатов в целом по цеху, отделу.

По инструментам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам,

хозинвентарю и спецодежде, находящимся в эксплуатации, а равно и бывшим в

эксплуатации и находящимся в данный момент на складах, в инвентаризационных

ведомостях необходимо делать отметки о пригодности предмете для дальнейшего

использования.

Заполненные комиссией инвентаризационные ведомости подвергаются после

этого в бухгалтерии соответствующего хозяйства обработке с целью выявления

в них результатов проведенной инвентаризации. При этом в них показываются

соответствующие количественные и суммовые (ценностные) данные из

бухгалтерского учета, выводится стоимость инвентарного остатка, и

определяются результаты инвентаризации, т. е. разница между одними

количественными и суммовыми данными и другими.

По инструментам и спецприспособлениям, кроме того, приводится процент

фактического износа и сумма этого износа, исчисленная расчетным путем

соответственно стоимости предмета.

Стоимость инвентарных остатков в инвентаризационных ведомостях

проставляется в соответствии с порядком их оценки в учете - полная

фактическая или плановая (твердая) стоимость.

Установленные в инвентаризационных ведомостях недостачи и излишки

материалов должны быть тщательно проанализированы с целью выяснения причины

и виновников расхождения наличия материалов с книжными данными

Оформление результатов инвентаризации

На все выявленные при инвентаризации недостачи товаро-материальных

ценностей должны быть затребованы и получены от материально-ответственных

лиц исчерпывающие объяснения, причем все случаи недостач, имеющие

конкретных виновников, в обязательном порядке подлежат взысканию.

На основании представленных объяснений и основных материалов

инвентаризации комиссия устанавливает характер выявленных недостач,

излишков и потерь и в соответствии с этим определяет порядок регулирования

инвентарных разниц.

Все расхождения, обнаруженные при проверке наличия материалов, как

правило, подлежат оформлению (оприходование излишков, списание недостач,

исправление записей и т. п.) в карточках номенклатурно-количественного

учета склада в текущем месяце, независимо от того, за чей счет результаты

будут отнесены.

Установленные инвентаризациями недостачи ценностей сверх норм, потери

от порчи ценностей и бесхозяйственные потери относятся на счета конкретных

виновников нанесенного хозяйству ущерба.

По недостачам и потерям, явившимся следствием злоупотреблений (хищение,

порча), начальники цехов и отделов обязаны немедленно оформлять и

направлять дело в судебно-следственные органы и предъявлять гражданский иск

ко взысканию не позднее десяти дней после обнаружения недостач и растрат.

Все заключения, выводы, предложения и решения инвентаризационной

комиссии должны быть зафиксированы в виде протокола заседания. Протокол

подлежит утверждению Центральной Инвентаризационной Комиссией завода.

В протоколе приводятся подробные сведения о виновниках недостач и

потерь и указывается, какие меры приняты по отношению к последним.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками

и данными бухгалтерского учета регулируются следующим порядком;

а) взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может

быть допущен только в виде исключения в

отношении товаро-материальных ценностей одного и того же наименования,

за один и тот же проверяемый период, и у одного и того же проверяемого

материально-ответственного лица.

В том случае, когда три зачете излишков и недостач от пересортицы

стоимость недостающих ценностей выше оказавшихся в излишке, разница в

стоимости должна быть отнесена на виновных лиц;

б) ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по

соответствующим счетам, с последующим установлением причин возникновения

излишка и виновных лиц;

в) убыль ценностей в. пределах установленных норм списывается

распоряжением руководителя хозяйства на издержки (нормы убыли могут

применяться лишь в случаях выявления фактических недостач, запрещается

производить списание материальных ценностей в пределах норм до установления

факта недостачи).

г) недостачи ценностей сверх норм, а равно потери от порчи ценностей

относятся на счета виновных лиц. По недостачам и потерям, явившимся

следствием злоупотреблений, руководитель хозяйства обязан направить дело в

судебно-следственные органы и предъявлять гражданский иск не позднее десяти

дней после обнаружения недостач и растрат;

д) недостачи ценностей сверх норм, а также порча товаров и материалов в

случаях, когда конкретные виновники недостач и порчи ценностей не

установлены, могут быть списаны с балансов цехами и отделами завода лишь

после предварительного, (а не последующего) утверждения

результатов Центральной Инвентаризационной Комиссии завода.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете по периодическим

(ежедневным) инвентаризациям - в течение 5 дней, а по генеральной

инвентаризации - в течение 10 дней после окончания инвентаризации.

5. Ведение кассовых операций и аналитического учета

по счету «Расчеты с рабочими и служащими».

1. Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-расходных

кассовых операций.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым

ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам. Приходные

ордера по приему денег в кассу структурных подразделений подписываются

главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются

распорядителем кредита. В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к

расходному ордеру, имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об

оплате, подпись его на расходном ордере не обязательна.

Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы оговорённых, в

этих документах не допускаются.

Приходные и расходные кассовые ордера лицам, вносящим и получающим

деньги из касс завода, как правило, на руки не выдаются. Расходные кассовые

ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной

материальной помощи по разрешению руководителя. Расходный кассовый ордер

может быть оплачен кассой только в день его составления.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу

регистрируются по журналу соответствующей бухгалтерией, с присвоением

порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года.

Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним

денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы

после проверки их наличия погашаются соответственно штампом «получено» или

«оплачено».

Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против

предъявленного получателем паспорта или заводского личного пропуска с

отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа. При

получении денег по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает

фамилию, имя и отчество лица, через которого производится выдача денег.

Доверенность прикрепляется кассиром к расходному кассовому ордеру с

отметкой в нём даты выдачи доверенности. Выплату денег по доверенности

разрешается производить без обозначения в ней суммы заработной платы, но с

обязательным указанием расчётного периода, за который причитается зарплата.

При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично по его

просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник

бухгалтерии или кассы.

5.2. Порядок ведения кассовой книги

Все операции по поступлению и выдачи наличных денег учитываются в

кассовой книге.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана

сургучной печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями

руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления

в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются

подписями кассира и главного бухгалтера. Указания о порядке ведении

кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером

этого подразделения и обязательны для кассира.

Ведение кассовой книги в структурных подразделениях возлагается на

кассира или другого работника, совмещающего свою основную работу с

обязанностями кассира.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную

бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и

служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в

кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег

по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги

произведенных операций по приходу и расходу за день, выводит остаток денег

в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета

кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными

и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в

кассовой книге.

При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия производит

в журнале регистрации приходных и расходных документов в графе «отметки»

надпись соответственно «не получено» или «не выдано». Суммы по таким

ордерам в итоги журнала не включаются.

Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми

ордерами или расписками получателей в кассовых документах на выплату

заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег

в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и

взыскивается с него.

Наличные деньги в кассе, не оправданные приходными кассовыми ордерами,

считаются излишком кассы.

Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с

полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей,

находящихся в кассе, с составлением специального акта лицами,

уполномоченными на производство этих ревизий.

Ответственность за порядок ведения кассовых операций возлагается на

кассира и главного бухгалтера.

5.3. Порядок оформления и оплаты кассовых документов по зарплате.

В комплексе всех хозяйственных операций, отражаемых в учете по счету

«расчетов с рабочими и служащими» значительное место занимают кассовые

операции по выплате причитающейся заработной платы рабочим и служащим.

По характеру и периодичности расчетов с рабочими и служащими кассовые

операции подразделяются на плановые, промежуточные и выплаты депонентов.

Выплата из кассы всех видов заработной платы производится по кассовым

ордерам или платежным ведомостям, оформленным в установленном порядке, с

предъявлением личных документов (заводского пропуска или паспорта), а в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11