Практика по бух. учету и аудиту в аудиторской компании «ФИНАНСЫ»

ПАССИВЫ:

П1 – наиболее срочные обязательства (стр. баланса 620).

П2 – краткосрочные пассивы (стр. 610 + стр. 630 + стр. 660).

П3 – долгосрочные пассивы (стр. 590 + 640 + 650).

П4 – постоянные или устойчивые пассивы (стр. баланса 490).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги

приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно

ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Если выполняются первые три неравенства, то это влечет и

выполнение четвертого. В случае когда одно или несколько неравенств имеют

противоположный знак от вышеприведенного, ликвидность баланса в большей или

меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности баланса.

|АКТИВ |На |На |ПАССИВ |На |На |Платежный |

| |а |а | |а |а | |

| | | | | | |на |на |

|1. |2116 |1536 |1. Наиболее |5290 |1741 |-3174 |-105 |

|активы | | |(П1) | | | | |

|(А1) | | | | | | | |

|2. Быстро|1900 |2251 |2. |0 |0 |+1900 |+2251 |

|(А2) | | | | | | | |

|3. |5608 |6965 |3.Долгосрочны|976 |2766 |+4632 |+4199 |

|реализуем| | |(П4) | | | | |

|(А3) | | | | | | | |

|4. Трудно|16060 |13963 |4. Постоянные|19418 |20208 |-3358 |-6245 |

|(А4) | | | | | | | |

|БАЛАНС |25684 |24715 |БАЛАНС |25684 |24715 |- |- |

Результаты расчетов по данным таблицы, итог групп по активу и

пассиву имеет следующий вид:

А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4

Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного

из условий финансовой устойчивости- наличия у предприятия внеоборотных

средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют

противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте,

ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком

по другой группе в стоимостной оценке.

Из сопоставления ликвидных средств и обязательств исчислим

показатели текущей ликвидности и перспективной ликвидности.

Текущая ликвидность = (А1 + А2) – (П1 +П2)

Текущая ликвидность = 3787 – 1741 = -1741 тыс. руб.

Перспективная ликвидность = А3 – П3

Перспективная ликвидность = 6965 – 2766 = +4199 тыс. руб.

Показатель текущей ликвидности со знаком (+) свидетельствует о

платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту

промежуток времени.

Перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности на

основе сравнения будущих поступлений и платежей (платежный излишек равен

4199 тыс. руб.).

Определение финансовой устойчивости предприятия.

| | |е |отчетног|о | |

| | | |о |периода | |

|1. Коэффициент| |не выше |0,323 |0,223 |-0,100 |

| |0 | | | | |

| |U1=-----------| | | | |

| |--- | | | | |

| |стр.490 | | | | |

|2. Коэффициент| |0,1 > 0,5 |0,349 |0,581 |+0,232 |

|финансирования|U2=-----------| | | | |

| |----- стр.290 | | | | |

|3. Коэффициент|стр.490 |0,4 / 0,6 |0,756 |0,818 |+0,062 |

|финансовой |U3=-----------| | | | |

|независимости |---------- | | | | |

| |стр.700 | | | | |

|4. Коэффициент| |0,7 > 1,5 |3,099 |4,484 |+1,385 |

|финансирования|стр.490 | | | | |

| |U4=-----------| | | | |

| |---------- | | | | |

| |0 | | | | |

|5. Коэффициент|стр.490+стр.59|> 0,6 |0,756 |0,818 |+0,062 |

|финансовой |0 | | | | |

|устойчивости |U5=-----------| | | | |

| |--------- | | | | |

| |стр.300 | | | | |

U3 – уровень финансовой независимости показывает удельный вес

собственного капитала в общей его величине. Чем большую долю в источниках

финансирования занимает собственный капитал, тем выше финансовая

устойчивость предприятия. Исходя из данных баланса на 01.01.2003г. на долю

собственного капитала предприятия приходится 81,8%, соответственно на долю

заемного 18,2%, это свидетельствует о независимости предприятия от заемных

источников средств при формировании оборотных активов.

Динамика коэффициента капитализации (U1) свидетельствует о

финансовой устойчивости предприятия (0,223 на конец отчетного периода) при

нормальном ограничении не выше 1,5.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек

или недостаток источников средств для финансирования запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат равна сумме строк актива баланса

210 и 220.

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

+ ФС = СОС – ЗЗ

+ ФС = стр.490-стр.190-[стр.210+стр.220]

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных

источников формирование запасов и затрат:

+ ФТ = КФ – ЗЗ

+ ФТ = стр.490+стр.590-стр.190-[стр.210+стр.220]

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников

для формирования запасов и затрат:

+ ФО = ВИ – ЗЗ

+ ФО = стр.490+стр.590+стр.610-стр.190-[стр.210+стр.220]

С помощью этих показателей можно выделить четыре типа финансовых

ситуаций, см. таблицу.

Данные по предприятию.

тыс. руб.

|Показатели |На |На конец|

| |начало |периода |

| |периода | |

|1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) |5591 |6965 |

|2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) |3358 |6245 |

|3. Функционирующий капитал (КФ) |3358 |6245 |

|4. Общая величина источников (ВИ) |3358 |6245 |

|5. ФС = СОС – ЗЗ |-2233 |-720 |

|6. ФТ = КФ – ЗЗ |-2233 |-720 |

|7. ФО = ВИ – ЗЗ |-2233 |-720 |

|8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой | | |

|ситуации S=(+ ФС); (+ ФТ); (+ ФО) |(-1; -1;|-1; -1; |

| |-1;) |-1;) |

Как видно из таблицы по предприятию выявлен недостаток собственных

оборотных средств, но по сравнению с прошлым годом недостаток собственных

оборотных средств уменьшили на 1513 тыс. руб.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

табл. 6,2

|Показатели |Движение средств |Темп |

| | |роста|

| | |остат|

| | |ка % |

|Оборачиваемость |4,5 |16,9 |+12,4 |

|В том числе краткосрочной |4,5 |16,9 |+12,4 |

|Период погашения |80 |21 |-59 |

|В том числе краткосрочной |80 |21 |-59 |

Данные таблицы показывают состояние расчетов с дебиторами по

сравнению с прошлым годом. На 59 дней снизился средний срок погашения

дебиторской задолженности за отчетный год.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности

тыс. руб.

|Показатели |Движение средств |Темп |

| | |роста|

| | |остат|

| | |ка % |

|Оборачиваемость кредиторской |4,4 |10,0 |+5,6 |

|В том числе краткосрочной |4,4 |10,0 |+5,6 |

|Период погашения кредиторской |82 |36 |-52 |

|В том числе краткосрочной |82 |36 |-52 |

Данные таблицы показывают, что на 52 дня снизился средний срок

погашения кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годом.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

|Показатели |Кредиторская |Дебиторская |

| |задолженность |задолженность |

|1. Темп роста % |32,9 |118,5 |

|2. Оборачиваемость, в оборотах |10,0 |16,9 |

|3. Оборачиваемость в днях |36 |21 |

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности

позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма

дебиторской задолженности, и темп ее прироста выше, чем темп прироста

кредиторской.

Анализ состояния и эффективности использования основных средств.

| |год |год |(+), (-) |прироста %|

|1. Среднегодовая стоимость |19962 |26135 |+6173 |131 |

|2. Прибыль отчетного периода|3672 |2986 |-686 |81,3 |

|3. Коэффициент износа (%) |52,8 |46,9 |-5,9 |89,0 |

|4. Коэффициент годности (%) |47,2 |52,8 |+5,6 |111,9 |

|5. Коэффициент обновления |10,0 |26,2 |+16,2 |262 |

|(%) | | | | |

|6. Коэффициент выбытия (%) |- |- |- |- |

|7. Фондорентабельность (%) |18,4 |11,4 |-7 |61,9 |

По данным таблицы можно сделать вывод, что эффективность

использования основных средств на предприятии ДРСУ-7 в отчетном году

снизилась по сравнению с прошлым годом на 7%.

Оценка деловой активности предприятия.

|Наименование |Способ расчета |Пояснение |

|коэффициента | | |

|А. Общие показатели оборачиваемости |

|1. Коэффициент общей |d1 = выручка от |показывает эффективность |

|оборачиваемости |продаж |использования имущества. |

|капитала |стоим-ть имущест. |Отражает скорость оборота |

|(ресурсоотдача) |стр.190 + стр.290 |(в количестве оборотов за |

| | |период всего капитала) |

|2. Коэффициент |d2 = выручка от |показывает скорость |

|оборачиваемости |продаж |оборота всех оборотных |

|средств |стр.290 |средств предприятия |

| | |(материальных и денежных) |

|3. Коэффициент отдачи|d3 = выручка от |Показывает скорость |

|собственного капитала|продаж |оборота собственного |

| |стр. 490 |капитала: сколько рублей |

| | |выручки приходится на 1 |

| | |рубль вложенного |

| | |собственного капитала |

|Б. Показатели управления активами |

|4. Оборачиваемость |d4 = стр210 + стр220 |Показывает за сколько в |

|материальных средств |х t |среднем дней оборачиваются|

|(запасов) |выручка от продаж |запасы в анализируемом |

| | |периоде |

|5. Оборачиваемость |d5 = стр250 х |Показывает срок оборота |

|денежных средств |t_____ |денежных средств |

| |выручка от продаж | |

| |(в днях) | |

|6. Срок |d6 = стр230 или 240 х|Показывает за сколько, в |

|оборачиваемости |t |среднем дней, погашается |

|средств в расчетах |выручка от продаж |дебиторская задолженность |

|(дебиторской |(в днях) |предприятия. |

|задолженности) | | |

|7. Срок |d7 = стр.620 |Показывает средний срок |

|оборачиваемости |х t____ |возврата долгов |

|кредиторской |выручка от продаж |организации по текущим |

|задолженности |(в днях) |обязательствам |

|8. Период погашения |d8 = стр. |Показывает средний срок |

|задолженности |621_____ |погашения задолженности |

|поставщикам |сумма погашения |поставщиком |

| |обязательств | |

| |поставщиком | |

| |(оборот по Д 60счет) | |

Значение коэффициентов деловой активности (в долях единицы).

| |период |год |(+), (-) |

|1. Ресурсоотдача (d1) |27724 |35024 |+0,34 |

| |25684 = |24715 = | |

| |1,08 |1,42 | |

|2. Коэффициент оборачиваемости |27724 |35024 |+0,38 |

|средств (d2) |9624 = 2,88|10752 = | |

| | |3,26 | |

|3. Коэффициент оборачиваемости |27724 |35024 |+0,3 |

|собственного капитала (d3) |19418 = |20208 = | |

| |1,43 |1,73 | |

|4. Срок оборачиваемости |5591 |6965 |-1,4 |

|материальных средств (d4) |27724 х 360|35024 х 360| |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Практика по бух. учету и аудиту в аудиторской компании «ФИНАНСЫ»