Приморский банк Сбербанка России
[pic][pic][pic]В настоящее время 59 территориальных банка (в их числе
Приморский Банк СБ РФ) и Операционное Управление Сбербанка России (ОПЕРУ)
участвуют в программе эмиссии карт международных платежных систем. [pic]
[pic]Международные пластиковые карты Сбербанка России принимаются к
обслуживанию в торгово-сервисных точках, пунктах выдачи наличных и
банкоматах как в России, так и за рубежом.
[pic]На остаток средств на карточном счете и сумму страхового депозита по
международным карточкам Банк начисляет проценты.
2.4 Учет валютных операций
Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной
иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для
выполнения этих операций коммерческий банк использует операционную валютную
кассу в помещении банка или создает и открывает обменные пункты.
Обменный пункт – структурное подразделение банка, выполняет
определенные виды операций при следующих условиях:
- валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и
продавца, устанавливаемому банком самостоятельно;
- за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается по
тарифам, устанавливаемым банком самостоятельно.
Пункты по обмену валюты могут производить следующие операции:
. покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;
. продажу и покупку платежных документов в инвалюте за наличные
рубли, а также в инвалюте за наличную валюту;
. прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и
платежных документов в иностранной валюте;
. прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает
сомнение;
. покупка неплатежных денежных знаков иностранного государства за
наличные рубли;
. обмен наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную
инвалюту другого иностранного государства;
. размен платежного денежного знака иностранного государства на
платежные денежные знаки того же иностранного государства.
Обменные пункты имеют право покупать и продавать находящиеся в
обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля к
которым официально котируется Центральным банком России.
Обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке
или только по продаже иностранных валют. Указанные виды валютно-обменных
операций должны совершаться одновременно.
Обменные пункты не имеют права вводить какие-либо ограничения при
покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам, а именно: по их
достоинству, годам эмиссии, кроме предусмотренных указаниями ЦБ России.
Кассир обменного пункта – штатный работник банка, т. е. физическое
лицо – резидент, основным местом работы которого является коммерческий
банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций.
Справка ф. № 0406007 – основной документ валютного контроля за валютно-
обменными операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов). Она служит
подтверждением приобретения физическим лицом наличной иностранной валюты,
платежных документов в инвалюте или наличных рублей в банке и является
основанием для вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты и
платежных документов в инвалюте физическими лицами в порядке,
устанавливаемом ЦБ РФ.
Бланки справки учитываются на внебалансовом счете 91205 «Бланки
строгой отчетности».
Срок хранения справки (заполненных экземпляров банка и испорченных
экземпляров), расходных и приходных внебалансовых ордеров – 5 лет.
Каждому обменному пункту устанавливается лимит как в рублях, так и в
иностранной валюте либо приказом по банку или распоряжением руководителя
соответствующего подразделения.
Аванс наличности, бланки строгой отчетности, а также бланки платежных
документов выписываются банком на основании заявок кассира обменного пункта
или описей ценностей. Выдача аванса наличными оформляется расходными
кассовыми ордерами, а бланков платежных документов и справок – по расходным
внебалансовым ордерам.
Расходные кассовые ордера (валютные и рублевые) выпмсываются
бухгалтерией банка в трех экземплярах:
первый – остается у кассира, выдавшего деньги;
второй – после выдачи аванса передается в бухгалтерию;
третий – передается в обменный пункт, помещается кассиром в документы
дня и по окончании операционного дня возвращается в бухгалтерию.
В конце операционного дня обменного пункта на основании составленных
реестров, сумм полученного им аванса и фактического остатка ценностей
составляет справку об остатках наличной иностранной валюты, платежных
документов в иностранной валюте и наличных рублей в обменном пункте на
конец операционного дня.
В результате обменных валютных операций может возникать курсовая
разница, которая относится на доходы или расходы банка: Д 20206 «Касса
обменных пунктов» и К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной
валютой» или Д 702 «Расходы» и К 20206 «Касса обменных пунктов».
Неиспользованные бланки строгой отчетности (справка ф. № 0406007)
возвращаются и записываются в приход внебалансового счета 91205 «Бланки
строгой отчетности» и в расход счета 91203 «Разные ценности и документы,
отосланные и выданные под отчет, на комиссию».
2.5 Учет депозитных операций
Депозитные операции – операции банка по привлечению денежных средств
юридических и физических лиц во вклады, либо на определенный срок, либо до
востребования. В договорах на депозитные вклады устанавливаются процентные
платы. Уровень процентных плат в Сбербанке выше по срочным депозитным
вкладам, чем до востребования.
Депозиты юридических лиц:
Привлечение денежных средств юридического лица на депозитный счет: Д
40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 30102 «Корреспондентские
счета кредитных организаций»;
Начисление процентов: Д 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам
по привлеченным средствам» и К 47422 «Обязательства банка по прочим
операциям»;
Суммы процентов по депозиту, перечисленные на счет вкладчика: Д 47422
«Обязательства банка по прочим операциям» и К 40702 «Коммерческие
предприятия и организации».
2.6 Учет ссудных операций.
Существуют активные и пассивные ссудные операции. Активные – операции
по кредитованию клиентов, предоставление кредитов другим банкам. Пассивные
– операции по получению межбанковского кредита.
2.6.1 Кредитование юридических лиц
Сбербанк предоставляет юридическим лицам следующие виды финансовых
услуг:
[pic]кредиты в российских рублях;
[pic]вексельные кредиты;
[pic]гарантии выполнения клиентом своих финансовых обязательств перед
третьими лицами.
Сбербанк предоставляет кредиты для:
[pic]финансирования коммерческих операций клиентов банка;
[pic]пополнения оборотных средств;
[pic]финансирования федеральных и региональных программ;
[pic]экспортно-импортных операций;
[pic]расширения и модернизации действующего производства;
[pic]жилищного и офисного строительства;
[pic]реализации инвестиционных проектов в различных отраслях
промышленности.
[pic]Сбербанк России осуществляет как долгосрочное (на срок 3 и более
года) , так и средне- и краткосрочное кредитование. В зависимости от
среднемесячных кредитовых оборотов по счетам Клиентам могут быть
предоставлены овердрафты. Проценты за пользование кредитными ресурсами
устанавливаются в зависимости от рыночных условий, риска и обеспеченности
кредита.
2.6.2 Кредитование населения
В настоящее время филиалы Сбербанка выдают гражданам Российской
Федерации следующие виды краткосрочных и долгосрочных кредитов:
[pic]краткосрочные кредиты на неотложные нужды (на приобретение
транспортных средств, гаражей, дорогостоящих предметов домашнего обихода,
хозяйственное обзаведение, платные медицинские услуги, приобретение
туристических и санаторных путевок и другие цели потребительского
характера) сроком до 1 года;
[pic]кредиты под заклад ценных бумаг - "Экспресс-выдача" (сберегательных
сертификатов Сбербанка России, акций Сбербанка России, векселей Сбербанка
России, а также облигаций государственного сберегательного валютного займа)
сроком до 6 месяцев;
[pic]кредиты под залог приобретаемой дорогостоящей техники, мебели,
автомобилей и т.п. в сети предприятий торговли, осуществляющих их розничную
реализацию - "Связанное кредитование". Срок кредита устанавливается Банком
в зависимости от объекта кредитования в пределах гарантийного срока,
установленного на товар, но не более 1 года;
[pic]долгосрочные кредиты на приобретение жилья в рамках президентской
программы "Государственные жилищные сертификаты" сроком до 10 лет.
Сумма кредита устанавливается Банком по согласованию с заемщиком в
зависимости от его платежеспособности, предоставленного обеспечения и
благонадежности заемщика. При этом максимальный размер кредита не может
превышать установленных Сбербанком России лимитов кредитования.
2.7 Учет операций с ценными бумагами.
Сбербанк проводит широкий круг операций на рынке ценных бумаг,
выступая в качестве эмитента и крупного инвестора. Сбербанк имеет лицензию
профессионального участника рынка ценных бумаг и осуществляет следующие
виды деятельности:
- брокерская деятельность, включая операции с физическими лицами;
- дилерская деятельность;
- деятельность по доверительному управлению ценными бумагами;
- депозитарная деятельность.
Политика Банка в области работы с ценными бумагами ориентирована на
использование основных действующих инструментов фондового рынка при условии
минимизации риска возможных потерь. Сбербанк проводит операции с ценными
бумагами:
- облигациями государственного сберегательного займа (ОГСЗ);
- облигациями внутреннего государственного валютного займа;
- облигациями российского внутреннего выигрышного займа 1992 года;
- субфедеральными ценными бумагами.
Начиная с 1991 г. сберегательным банком выпускаются обыкновенные и
привилегированные акции. Обыкновенные акции выпускаются номиналом 50 руб.,
привилегированные – номиналом 1 руб.
В 1998 году Сбербанк разместил 9-ую эмиссию акций в размере 50 млн.
руб. Количество выпущенных акций составило 1000000 штук обыкновенных акций
номиналом 50 рублей. Вся эмиссия приобретена банком. Доля ЦБ РФ в настоящее
время составляет 57,7% от уставного капитала банка или 61,8 % голосующих
акций.
В результате по состоянию на уставный капитал Сбербанка составляет
750,1 млн. руб. и состоит из14002000 обыкновенных акций и 50000000 штук
привилегированных акций.
Сбербанк выпускает сберегательные (для физических лиц) и депозитные
(для юридических лиц) сертификаты.
Сберегательные сертификаты. Срок обращения сертификата – до 3-х лет,
выпущены номиналом 1.000, 10.000, и 50.000 рублей, свободно продаются и
принимаются к оплате всеми филиалами Сбербанка, независимо от места их
приобретения. Владельцу (держателю) сертификата выплачивается доход в виде
процента от номинальной стоимости сертификата. Владелец сертификата имеет
право предъявить сертификат к оплате до истечения трехлетнего срока.
Депозитные сертификаты – обязательство банка по выплате размещенных
депозитов и доходов по ним вкладчику – юридическому лицу. Эти сертификаты
являются именными. Они выдаются на любую сумму и на определенный срок,
принимаются к оплате досрочно, могут передаваться другому юридическому лицу
посредством цессии и использоваться в качестве залога при получении
кредитов, имеют хорошие инвестиционные качества. Размер дохода по
депозитному сертификату устанавливается в зависимости от его суммы и срока.
При досрочном предъявлении сертификата к оплате доход по нему
начисляется и выплачивается по ставке вклада до востребования.
Проводки:
Банком получены денежные средства при первичном выпуске долговых
обязательств Дт 30102, 20202 Кт 47422.
Учтена номинальная стоимость долговых обязательств банка: Дт 47422 Кт
520, 521, 522
Реализация долговых обязательств ьанка по рыночной цене выше номинала:
Дт 30102, 20202 Кт 520, 521, 522.
Реализация долговых обязательств банка по рыночной цене ниже номинала:
Дт 30102, 20202, 70204 Кт 520, 521, 522
Банком уплачены денежные средства при погашении долговых обязательств
по номиналу: Дт 520, 521, 522 Кт 30102, 20202
Досрочно выкуплены долговые обязательства по цене ниже номинала: Дт
520, 521, 522 Кт 30102, 20202, 70102.
Досрочно выкуплены долговые обязательства по цене выше номинала: Дт
520, 521, 522 Кт 30102, 20202, 70102.
Сбербанк выпускает процентные и дисконтные векселя, номинированные в
рублях и иностранной валюте. Реализация векселя производится:
- юридическим лицам, в том числе филиалам – резидентам РФ;
- физическим лицам – гражданам РФ;
- нерезидентам.
При предъявлении векселя к оплате в срок погашения доход
выплачивается:
- по процентному векселю – в виде процентов, начисляемых на
вексельную сумму;
- по дисконтному векселю – как разница между номинальной вексельной
суммой и ценой продаже векселя.
Выданный вексель может быть передан другому юридическому лицу
посредством передаточной надписи (индоссамент).
2.8 Учет доходов, расходов и финансовых результатов
[pic]
1. - Проценты по выданным кредитам (20%)
2. – Доходы от вложения средств в ценные бумаги (65%)
3. -Доход от оказания платных услуг (5%)
4. – Доходы по валютно-обменным операциям (3%)
5. – Прочие доходы (7%)
Учет доходов ведется на банковском счете 701 “Доходы”. Сальдо К означает
сумму доходов, полученных по состоянию на отчетную дату: оборот по Д -
списывается (ежеквартально) общая сумма дохода на счет прибыли и убытков;
оборот по К - суммы полученных доходов за отчетный период.
Банк отражает поступление дохода по проводимым операциям на момент
поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен
быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не
поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается
на счетах: 61301 “Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302
“Доходы будущих периодов по ценным бумагам”, б1303 “Доходы будущих периодов
по другим операциям”.
Основные бухгалтерские проводки, отражающие получение дохода.
1) Поступление процентов по ссудам:
Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета
Расчетные счета клиентов
20202 Касса кредитных организаций
Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
2) Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:
Дт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок
318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам
Кт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.
3) Поступление процентов, ранее отнесенных на счета по учету
просроченных доходов:
Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета
Расчетные счета клиентов
20202 Касса кредитных организаций
Кт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок
318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам
и одновременно:
Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям
Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
4) Получение платы за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и
т.п.:
Дт Расчетные счета клиентов
Кт 70107 Другие доходы.
60301 НДС по тем услугам, за которые он начисляется
В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за
переводные, инкассовые, аккредитивные и др.
Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:
Дт 61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные
разницы
Кт 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.
Доходы, полученные в инвалюте тоже подлежат учету. При этом они
пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему в день получения
доходов.
[pic]
1 – Проценты по вкладам и депозитам физических лиц (44%)
1. – Проценты по кредитам и депозитам юридических лиц (3%)
2. – Расходы по операциям с ценными бумагами (3%)
3. – Расходы резерва на потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг
(9%)
4. – Расходы по валютно-обменным операциям (2%)
5. – Административно-хозяйственные расходы (22%)
6. – Прочие расходы (17%)
Для учета расходов банка предназначен 1 активный счет 1-го порядка 702,
который состоит из 9-ти счетов 2-го порядка.
Наибольший удельный вес в составе расходов занимают начисленные и
уплаченные % по привлеченным средствам и депозитам физических лиц.
Счет 702 А; сальдо Д означает сумму расходов, произведенный за отчетный
период; оборот по Д - расходы; оборот по К - списание на прибыль.
Расходы на содержание аппарата управления отражают не только суммы
начисленной сотрудникам банка заработной платы, но и прочие хозяйственные
расходы, связанные с обеспечением функционирования аппарата управления.
3. Анализ деятельности Сбербанка России.
Серьезной проверкой на прочность финансовой системы страны стал
осенний кризис на мировых фондовых и валютных рынках. Кризис оказал
дестабилизирующее воздействие на банковскую систему страны и, естественно,
не мог не затронуть Сбербанк. Резкое падение текущей стоимости основного
вида активов Банка – государственных обязательств (около 50% актива
баланса) существенно снизило уровень доходов Сбербанка.
Банк предпринял меры для снижения влияния мирового финансового кризиса
Страницы: 1, 2, 3, 4
|