Синтетический и аналитический учет поступления и расчетов с поставщиками

осуществления.

Все документы, которыми оформляется поступление товаров, можно подразделить

на три группы:

. документы, удостоверяющие количество и качество товаров, к ним относиться

счета - фактуры, тоарно-транспортные накладные, спецификации,

сертификаты, качественные удостоверения и.т.д.

. расчетные, а именно платежные поручения, платежные требования- поручения,

векселя, и.т.д.

. транспортные документы: грузовые квитанции, железнодорожные накладные.

Они дают возможность получить грузы, поступившие от иногородних

поставщиков.

В ДП "Краснолучский рынок " товары поступают как от местных так

и от иногородних поставщиков: от промышленных предприятий, кооперативов,

иных производственных предприятий с разными формами собственности в

соответствии с договорами поставки.

Документальное оформление поступления товаров осуществляется с учетом

положений Законов Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 3.04.1997

года № 168/97, и Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий "

от 22.05.1997 года № 283/79, с последующими изменениями и дополнениями.

В соответствии с этими Законами документальное оформление

предусматривает: 1) выписку в обязательном порядке налоговой накладной; 2)

выписку сопроводительных документов (железнодорожных, товарно-транспортных

и других накладных и прочих документов), предусмотренных договором поставки

товаров.

Форма, порядок заполнения налоговой накладной и количество выписываемых

экземпляров регламентируется приказом государственной налоговой

администрации от 30.05.97 с последующими изменениями. В ней должны быть

указаны в заголовной части кроме других необходимых реквизитов,

индификационный номер поставщика (предпринимателя, соответствующим образом

зарегистрированного в исполнительном комитете).

Покупатель товара обязан проверить достоверность факта регистрации

предпринимателя- поставщика. В табличной части налоговой накладной

отражается, помимо наименования товаров , работ, услуг, единицы измерения,

цены, процента и суммы налога на добавленную стоимость (НДС), также общая

сумма по накладной, включая НДС. Налоговую накладную составляет лицо,

которое зарегистрировано как плательщик налога в налоговом органе и

которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика НДС. В

противном случае налоговая накладная считается недействительной и в

будущем сумма НДС, исчисленной в накладной, не будет принята для

обеспечения налоговых обязательств. Налоговая накладная является

документом, от которого во многом зависят отношения субъекта

предпринимательской деятельности с налоговыми органами.

В торговой деятельности ДП "Краснолучский рынок " основным

документом, регламентирующим отношения сторон между поставщиком и

покупателем, является договор купли-продажи (поставки). Это правовой

документ, определяющий права и обязанности сторон. В котором отражены

наименования и адреса сторон, предмет договора (наименование и количество

товара), цена, условия и сроки поставки, порядок расчетов, ответственность

сторон за нарушение условий договорных обязательств и др (см. прилож 1).

Поставщик, отгружая товары, выписывает, кроме налоговой накладной (см.

прилож. 2), документы двух видов, первый из которых (товарный) сопровождает

товар на всем пути его следования до покупателя, а второй документ является

расчетным, предоставляется в банк и служит основанием для расчетов

поставщиком. Основными документами, сопровождающими груз, является счета

фактуры, товарно-транспортные накладные (см. прилож. 3 ). Основными

расчетными документами являются платежное поручение или платежное

требование поручение, которое предоставляется в банки поставщика и

получателя товаров для осуществления платежей.

Сопроводительные и расчетные документы, выписываются в 4-х -5-ти

экземплярах: поставщику, получателю товара, остальные передаются в

соответствующие банки для оплаты стоимости товаров, тары, работ, услуг. При

доставке товара автомобильным транспортом поставщик товара выписывает

товарно-транспортные накладные (ТТН). Она предназначена для списания товара

со склада поставщика, оприходывания на складе получателя и расчетов с

автотранспортным предприятием. Товарно-транспортная накладная выписывается

в 4-х экземплярах из них:

первый экземпляр, остается у поставщика; второй экземпляр с товаром

направляется покупателю; третий является попуском на вывоз товаров со

склада поставщика; четвертый с отметкой и печатью получателя груза

выдается автотранспортному предприятию для расчетов за автотранспорт и

начисления оплаты водителю. Третий экземпляр, служащий пропуском, является

основанием для выписки платежного требования на оплату за товар через

учреждение банка. Товарно-транспортные накладные выписываются при поставке

товаров автомобильным транспортом, при отправке товара по железной дороге

или водным транспортом, железная дорога (пристань) выдает поставщику

железнодорожную (водную) грузовую квитанцию в подтверждение приемки и

отправки груза в адрес покупателя.

Грузовую квитанцию вместе с другими сопроводительными документами

(накладная склада -отправителя, сертификата качества) поставщик присылает

покупателю почтой. Она является документом, необходимым для получения

груза на станции назначения, а также предъявление претензий к органам

транспорта при частичной или полной утрате груза. В остальных случаях

выписывается счета фактуры . Счета фактуры регистрируются в книге продаж и

в книге закупок. Счета фактуры составляются предприятием поставщиком на имя

предприятия покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее

десяти дней с даты отгрузки товаров или предоплаты (аванса) представляется

поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение ) сумм по НДС.

Второй экземпляр счет- фактуры (копия ) остается у поставщика для отражения

в книге продаж.

В счет - фактуре должны быть указаны:

- порядковый номер счет фактуры;

- наименование и регистрационный номер поставщика товаров;

- наименование получателя товаров;

- стоимость, цена товаров;

- сумма налога на добавленную стоимость;

- дата предоставления счет- фактуры.

Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером

поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров и скрепляется

печатью организации.

В счет - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления

заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием

даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета- фактуры хранятся раздельно

в журнале учета счетов фактур в течении полных пяти лет с даты их

получения . Они должны быть подшиты и пронумерованы.

Платежное требование является расчетным документом, который выписывает

поставщик на основании товарных документов на отгруженные товары и передает

в обслуживающее его учреждение банка.

Учреждение банка поставщика пересылает платежное требование в

учреждение банка получателя товаров, где оно предъявляется к оплате в

соответствии с правилами безналичных расчетов. В платежном требовании

указываются номера ее даты товарных документов , удостоверяющих отгрузку и

общую сумму платежа (см. прилож. 4). Платежное требование может быть и

товарным документом, если в нем указаны количество, цена, и сумма стоимости

товара и тары, размер и сумма НДС. Платежное требование и приложенные к

ним документы подлежат проверке ответственными должностными работниками

предприятия -получателя товара. Проверке подлежит правильность цен,

транспортных расходов, размеры торговых и оптово-сбытовых скидок,

соответствие отгруженных товаров условием договора поставки.

Проверенные документы передают руководителю предприятия для акцепта

(согласия на оплату ), или отказа от акцепта полностью или частично, с

указанием суммы и мотива отказа.

Платежные требования поставщиков регистрируются в журнале в

хорологическом порядке (см. прилож. 5 ). В этом же журнале делаются отметки

о фактическом поступлении грузов. Журнал используют для контроля за

полнотой своевременностью поступления и оприходывания товаров.

В установленных случаях вместе с перечисленными сопроводительными

документами выписываются спецификации, сертификаты, упаковочные ярлыки,

которые характеризуют качество товара, количество мест и другие пункты

условий договоров поставки. При отсутствии транспортных и других

сопроводительных документов приемка товаров оформляется специальным

приемным актом фактического наличии товаров, который выписывается в 2-х

экземплярах и в котором делается отметка об отсутствии документов. Один

экземпляр направляется поставщику, второй используется предприятием для

учета товаров.

Вывод:

Самая важная часть бухгалтерского учета - это документальное

оформление хозяйственных операций предприятия. Бухгалтерский учет на ДП

"Краснолучский рынок" обеспечивает регистрацию и составление необходимых

документов с целью подтверждения каждой хозяйственной операции. При том,

что рассматривая тема курсовой работы напрямую связана с данными аспектами

деятельности предприятия.

2 Расчеты с поставщиками

В практике торговли существуют следующие виды расчетов, которые

условно можно классифицировать следующим образом :

= Денежные формы расчетов;

= Безденежные формы расчетов.

К безденежной форме расчетов относится только бартерные сделки,

безвалютный, сбалансированный обмен товарами и услугами, обусловленный

главным образом нехваткой иностранной валюты. Оформляется единым договором

, в котором содержится оценка товаров (услуг), необходимая для

эквивалентности обмена, определения страховых сумм, оценки претензий,

начисление санкций.

Все остальные расчеты относятся к денежной форме. Денежные формы

расчетов подразделяться на наличные и безналичные. Безналичные расчеты

наиболее часто используются в торговой практике, и имеют множество

вариантов, вот основные из них:

1. Акцептные формы расчетов;

2. Аккредитивы;

3. Платежное требование;

4. Платежное поручение;

5. Почтовый перевод;

6. Вексель;

7. Предоплата;

8. Товарный кредит;

9. Чек;

10. Кредитная карта;

11. Платежи "on-line".

Акцептные формы расчетов- наиболее распространенная форма безналичных

расчетов. При данной форме расчетов Поставщик выписывает счет- фактуру и

платежное требование и сдает их на инкассо в банк. Банк пересылает копии в

банк Плательщика. После проверки Покупателем соответствия полученного

товара счет фактуре, он либо принимает к оплате, либо при определенных

случаях имеет право отказаться, полностью или частично от акцепта. Как

правило, используется в тех случаях, когда Поставщик и Покупатель давно

сотрудничают, и хорошо знают друг друга с деловой стороны, либо в случае

плановых платежей- применяются, когда отпуск продукции или услуг

производится систематически и равномерно. Суммы и сроки платежей

устанавливаются по согласованию сторон, а копии соглашений предоставляются

в банк. При этой форме расчетов Плательщик перечисляет обусловленные

соглашением суммы в соответствии с утвержденным сторонами графиком поставок

и платежей. Время от времени, по совместной договоренности, стороы сверяют

свои балансы по платежам и поставкам. Удобно использовать акцептную форму

расчетов при встречных поставках, так как механизм зачета взаимных

требований позволяет не отвлекать денежные средства из оборота, что при

умелом использовании может дать снижение затрат на 1-5%.

Аккредитив может быть безотзывным, открытом на определенный период без

права аннулирования до истечения этого срока, и отзывным, действие которого

может быть прекращено банком до наступления указанного в аккредитиве срока.

Аккредитив может быть подтвержденный другим банком и неподтвержденный. В

случае подтвержденного аккредитива банк, через который проходит его оплата,

принимает на себя обязательство произвести платеж указанной в аккредитиве

суммы независимо от поступлений средств банка, в котором аккредитив был

открыт. При отсутствии такого подтверждения аккредитив является

неподтвержденным.

Платежное поручение - письменное распоряжение Плательщика банку о

списании с его расчетного (текущего) счета и зачислении на счет Получателя

суммы денежных средств. Оно выписывается по установленной форме и может

быть предъявлено в банк в течении нескольких (обычно не более 10

календарных дней) после выписки. Удобен платеж таким видом расчетов как

предоплата предоставляет производителю наибольшую защиту от финансовых

кризисов.

Платежное требование - документ, который Поставщик предъявляет

Покупателю через банк. Как правило, платежное требование используется в

случае акцептных форм расчетов в приложение счет фактуре. Также Платежное

требование применяется при безакцептных списаниях денежных средств со

счетов Покупателя или Плательщика.

Почтовый перевод- суть перевода заключается в том, что платеж

осуществляется с расчетного счета покупателя посредством списания денежных

средств со счетов Покупателя или Плательщика с последующей пересылкой этих

денежных средств посредством почтовых организаций Поставщику.

Вексель - долговое обязательство, уплатить Предъявителю

определенную в данном документе сумму по истечении срока определенного там

же. Вексель может быть как денежным так и товарным.

Предоплата - это оплата за еще не полученную продукцию, скорее

это не форма расчетов, а способ оплаты. Если быть точнее это зависит

контракта: если Предоплата является ключевым условием - это форма расчета

если нет - то это способ или форма оплаты. Существует несколько способов

Предоплаты, в зависимости от того какими средствами или инструментами она

осуществляется. Наличные, платежное поручение, чек, кредитная карта. Как

правило, предоплата бывает за несколько дней до поставки и предоплата

заказа на значительно больший срок - в виде аванса для выполнения заказа.

Предоплата может быть разбита на части, например: 50%предоплата, а

остальной платеж, после получения товара. Такой механизм делит риски

Поставщика и Покупателя.

Товарный кредит -больше относится к способу поставки, хотя если

рассматривать товарный кредит со стороны финансовых инструментов которыми

он может быть осуществлен, тогда данный механизм можно отнести к формам

расчетов. Суть данного механизма в том, что поставщик предоставляет

покупателю, оговоренную в контракте отсрочку платежа на определенный

период. Это могут быть и консигнационные механизмы, когда достигается цель

получить деньги от продажи полученного товара, и ими рассчитаться с

поставщиком. Тем не более при товарном кредите существует возможность

расчета не сразу за всю партию полученного товара, а по частям. Кроме этого

товарный кредит удобно использовать при закупках сырья или оборудования.

Это позволяет снизить оборотные средства в первом случае, и снизить

капитальные затраты в другом или получить денежные средства для расчетов с

поставщиком непосредственно от реализации собственной продукции.

Чек - денежный документ, содержащий приказ владельца счета в

кредитном учреждении о выплате предъявителю чека указанной в нем суммы.

Могут быть именные (на имя определенного лица) и ордерные (в пользу

определенного лица или по его приказу).

Кредитная карта - электронный документ позволяющий произвести

платеж непосредственно на месте заключения контракта без потерь во времени,

кроме этого владельцу кредитной карты кредит. Перевод денежных средств, как

правило осуществляется моментально.

Платежи в режиме "on- line" - электронный платеж только

получивший свое признание. Механизм следующий - клиент банка -плательщик

дает приказ своему банку, используя определенный шифр, списать денежную

сумму с подконтрольного ему счета и зачислить ее на счет поставщика. Такие

платежи осуществляются посредствам сети "Интернет". Вернее сказать, что

клиент банка введя "пароль" сам управляет своим счетом. В отличии от

кредитных карт, у этого способа более широкие возможности, хотя они и

требуют более высоких знаний. Специалисты считают, что такие платежи в

скором будущем вытеснят все ранее существующие. Тем более для осуществления

такого платежа время суток не имеет значения, равно как и местонахождения

клиента.

Расчеты с поставщиками за товары, услуги в ДП "Краснолучский

рынок " ведутся, как правило, по безналичной форме расчета путем

перечисления финансовых средств со счета плательщика на счет получателя.

Расчеты между предприятиями осуществляется на следующих условиях:

. оплата осуществляется только после отгрузки товаров;

. предоплата;

. платежи производятся при условии согласия плательщика или по его

поручению;

. платежи за счет кредитов банков.

В ДП "Краснолучский рынок" для обобщения информации о расчетах с

поставщиками предназначен счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 63 относится к счетам активов предприятия и их источников,

основной пассивный. По кредиту счета отражаются возникающие обязательства ,

Страницы: 1, 2, 3