Шпаргалки по учету, анализу и аудиту в РБ

плановая полная себестоимость; С1 – фактическая себестоимость; Вр1 –

фактическая выручка реализации (без НДС и отчислений); Вр пф – плановая

выручка на фактический объем реализации.

Вопрос 14. Оценка качества прибыли. Анализ распределения и использования

прибыли

Цель анализа качества прибыли – прогнозирование «зарабатывающей»

способности предприятия, определение возможности сохранности и повышения

темпов роста прибыли.

Изучение качества прибыли ведется по следующим направлениям:

1) оценка реальности показателей «прибыли»: надо просчитать все показатели

финансовых результатов, отраженных в формах бухгалтерской отчетности

2) оценка влияния учетной политики на формирование финансовых результатов:

основными направлениями регулирования финансовых результатов с помощью

учетной политики являются:

- использование метода ускоренной амортизации; различных методов погашения

стоимости МБП; различных методов оценки и начисления амортизации по

нематериальным активам;

- применение различных методов оценки производственных запасов;

- способ оценки НЗП;

- использование разных методов признания выручки от реализации

продукции.

Если предприятие постоянно придерживается определенной учетной политики,

это повышает качество прибыли.

3) оценка стабильности основных элементов прибыли: используются результаты

анализа структуры и динамики прибыли. Если наблюдается стабильные темпы

роста прибыли, а в ее структуре преобладают прибыль от основной

деятельности, это дает возможность говорить о росте качества прибыли.

4) оценка делового имиджа администрации предприятия: он формируется на

основе выполнения взятых обязательств, личных и деловых контактов;

публикаций в прессе и т.д. Отрицательный деловой имидж снижает качество

прибыли.

Для количественной оценки качества прибыли можно использовать метод бальных

оценок.

Распределение прибыли на каждом предприятии производится в соответствии с

Законом о налогах и сборах, уставами, с методическими указаниями Минфина. В

анализе следует учитывать следующие моменты: 1) формирование прибыли,

подлежащей налогообложению; 2) формирование налогооблагаемой прибыли; 3)

правильность проведенных расчетов по налогу на прибыль; 4) формирование

прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; 5) формирование ЧП; 6)

пропорции и конкретные направления распределения ЧП.

На изменение суммы налога на прибыль оказывают влияние 2 фактора: 1)

изменение налогооблагаемой прибыли (Пн); 2) (ставки налога (Сн)

(П (Сн) = ((Пн * Сно) / 100;

(П (Пн) = ((Сн * Пн1) / 100.

Потом проверяется правильность расчета сборов, отчислений из прибыли,

обоснованность экономических санкций и таким образом устанавливается

достоверность показателя ЧП. На ЧП влияют следующие факторы:

(ЧПi = (Пi * Учо; (ЧПi = П1 * (Чч

ЧП распределяется на предприятии согласно установленного порядка (пропорции

распределения определяет собственник): ФП, ФН, резервный фонд и т.д.

Основные направления использования фонда накопления – финансирование затрат

на размещение и техническое перевооружение производства.

Основные направления использования ФП – на содержание объектов

здравоохранения и культур; проведение оздоровительный и культ-массовых

мероприятий; на вознаграждения по итогам года; оплата дополнительных

отпусков; путевки на лечение.

Средства фондов имеют целевое назначение и расходуются в соответствии со

сметами.

Вопрос 15. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия по

международным стандартам.

Фин-е рез-ты деят-ти пред-я хар-ся суммой полученной прибыли (П) и уровнем

рен-ти (Р). П – это часть чистого дохода, кот-й непосредственно получают СХ

после реализ-и прод-и.

Осн-ми задачами А. фин-х рез-в явл-ся: систем-й контроль за выпол-м планов

реал-и прод-и и получением П.; выявление резервов увелич-я суммы П и Р;

оценка работы пред-я по испол-ю возможностей увел-я П и Р; разработка мероп-

й по испол-ю выявленных резервов. Осн-ми источ-ми инф-и для А.служат:

накладные по отгрузке прод-и, данные аналит-го учета по счетам 46,47,48 и

80, ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» и др.

Последнее время все больший интерес проявляется к методике А. П, кот-я

базируется на делении произ-х и сбытовых зат-т на переменные и постоянные и

категории маржинального дохода. Такая методика широко прим-ся в странах с

развитыми рыноч-ми отношениями. Она позволяет изучить зависимость П от

небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять

процессом формир-я ее вел-ны. В отличие от методики А. П, кот-я прим-ся на

отеч-х пред-х, она позволяет более полно учесть взаимосвязи м/у пок-ми и

точнее измерить влияние факторов. Докажем это с помощью сравнительного А.

В нашей стране при А. П обычно испол-т след-ю модель: П=К(Ц-С), где К – кол-

во (масса) реализ-й прод-и, Ц – цена реализации, С – с/с единицы прод-и.

При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются

сами по себе, независимо друг от друга. П изменяется прямо пропорционально

объему реализ-и, если реализуется рентабельная прод-я. Если прод-я

убытоная, то П изменяется обратно пропорционально объему продаж.

Однако здесь не учитывается взаимосвязь объема произ-ва (реализ-и) прод-и и

ее с/с. При увел-и объема произ-ва (реал-и) с/с ед-цы прод-и снижается, так

как обычно возростает только сумма переменных расходов (сдельная з/п раб-х,

сырье, мат-лы, технологическое топливо, электроэнергия), а сумма постоянных

расходов (амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда и др)

остается, как правило, без изменения. И наоборот, при спаде произ-ва с/с

изделий возростает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на

ед-цу прод-и.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении

факторов изменения П и прогнозирования ее вел-ны используют маржинальный

А., в основе кот-го лежит маржинальный доход (МД). МД – это П в сумме с

постоянными зат-ми пред-я (Н).

МД=П+Н, отсюда П=МД-Н. Сумму МД можно в свою очередь представить в виде

произведения кол-ва проданной прод-и (К) и ставки МД на ед-цу прод-и (Дс):

П=КЧДс-Н, Дс=Ц-З (переменные зат-ты на ед. прод-и), П=К(Ц-З)-Н. Эта формула

испол-ся для А. П от реал-ции одного вида прод-и. Она позволяет опред-ть

изменение суммы П за счет кол-ва реализ-й прод-и, цены, уровня удельных

переменных и суммы постоянных зат-т.=> рассмотренная методика позволяет

более правильно определить влияние факторов на изменение суммы П, так как

она учитывает взаимосвязь объема произ-ва (продаж), с/с и прибыли.

Методика А. рент-ти (Р), применявшаяся и применяемая на отеч-х пред-х,

также не учитывает взаимосвязь зат-ты – объем – прибыль. По данной методике

уровень Р не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего

происходит равномерное увеличение П и суммы зат-т. В действительности, П и

издержки пред-я не изменяются пропорционально объему реал-ции прд-и,

поскольку часть расходовявл-ся постоянной. Поэтому в маржинальном А. расчет

влияния факторов на изменение уровня Р отд-х видов прод-и произ-ся по след-

й модели:

Р=Кi(Цi-Зi)-Нi / КiЧЗi+Нi=П / З(издержки произ-ва)

Вопрос 16. Анализ размещения капитала предприятия.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в

распоряжении пред-я. Каждому виду размещенного кап-ла соответ-т отдельная

статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли

в активах пред-я, какую часть составляет недвижимость пред-я, а какую –

оборотные средства. Главным признаком группировки статей актива баланса

считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную

наличность). Поэтому признаку все активы подразделяются на внеобротные, или

основной капитал, и оборотные (текущие) активы.

Средства пред-я могут использ-ся как в его внутреннем обороте, так и за его

пределами (дебет-я задол-ть, долгосроч-е и краткоср-е фин-е вложения).

Оборотный кап-л может находится в сфере произ-ва (запасы, НЗП, РБП) и сфере

обращения (ГП на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах,

денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др).

Капитал может функционировать в денеж-й и материальной формах. В период

инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их

покупательской способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с

инфляцией. В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам

все статьи баланса классиф-ся на монетарные и немонетарные. Монетарные

активы – статьи баланса, отражающие сред-ва и обязат-ва в текущей денежной

оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся ден-е сред-ва,

депозиты, краткоср-е фин-е вложения. Немонетарные активы – ОС,

незаконченное капит-е строительство, запасы, НЗП, ГП, товары. Реальная стом-

ть этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому

требует переоценки.

В процессе А. необх-мо изучить состав, струк-ру и динамику основного и

оборотного кап-ла. Осн-й кап-л (ОсК) – это вложения ср-в с долговремен-ми

целями. Для А. ОсК строится таблица. В 1 колонке приводятся элементы ОсК:

ОС, немат-е активы, незав-е кап.вложения, долгоср-е фин-е влож-я, прочие

внеоборотные активы. Далее на начало и конец года сумма (тыс. руб.) и

уд.вес, изменения за год (суммы, уд.веса), абсол-е измен-е в % к началу

года. Таблица позволяет оценить изменение состава и струк-ры ОсК за анализ-

й период времени. В течении года может произойти изменение уд.веса ОС за

счет ввода в действие новых, либо их приобретения. По таблице можно увидеть

за счет чего это произошло. Особое внимание уделяется оценке долгоср-х фин-

х вложений. Их в табл-е можно представить более детально, выделив:

Инвестиции в дочерние общества, в зависимые общ-ва, в др. орган-ции, займы

предостав-е орг-м, прочие долгоср-е фин-е влож-я. Такой А. позволяет

оценить полноту в области капвлож-й.

От рациональности струк-ры ОбК во многом зависит успех работы пред-я.=>

оценке состава, струк-ры и динамики ОбК необх-мо уделить большое внимание.

Строится такая же таблица, но в 1 колонке приводятся элементы ОбК: запасы,

налоги по приобретенным ценностям, дебет-я задол-ть (платежи по кот-й

ожидаются более чем ч/з 12 мес), дебет-я задол-ть (платежи по кот-й

ожидаются в течении 12 мес), общая сумма дебет-й задол-ти, краткосро-е фин-

е влож-я (можно детализировать), денеж-е ср-ва, прочие обор-е активы. Такая

табл-а позволяет изучить изменение состава и струк-ры ОбК за анализ-й

период и сделать выводы о предстоящих изменениях.

Вопрос 17. Анализ источников формирования капитала предприятия и способов

финансирования. Факторы определяющие соотношение собственных и заемных

средств.

Для понимания происходящих на предприятии процессов формирования капитала

необходимы сравнительный анализ источников и средств.

Сравнение А и П позволяет делать выводы об эффективности финансовой

политики предприятия.

Общее правило обеспечения финансовой устойчивости: Внеоборотные А должны

быть сформированы за счет долгосрочных источников (собственных и заемных).

Т – состав и структура источников формирования ОК

Состав ОК На начало года На конец года Изменение Источник

формирования ОК На начало года На конец года Изменение

Внеоборотные А

Итого

+7 1.долгосрочные обязательства

2.собственный капитал в т.ч.

2.1.на покрытие ОК

Итого: источники формирования ОК (С.1+С.2.1.) -

+7

11*= 23-12 (ОК на конец года – Долгосрочные обязательства )

На начало года ОК полностью покрывался собственным капиталом, а на конец

года только на 47,8 % (11:23), т.к. предприятие привлекло долгосрочные

кредиты – 12.

При необходимости более детально изучают источники покрытия отдельных видов

внеоборотных А. Для этого сторят аналитическую таблицу, в которой

нвеоборотные А (долгосрочные кредиты банка и займы – для покрытия

незавершенного капитального вложения (сч. 07,08,61) собственных источников

– для ОС, нематерилаьных активов, долгосрочных финансовых вложений, прочие

внеоборотные А.

Факторы определяющие размер СК: предприятия у кот-х в сост имущ-ва большой

уд вес недвиж-го имущ-ва, труднореализ-х активов; предпр-я у кот-х в сост з-

т большой уд вес пост-х з-т должны иметь большую долю СК в сост источников

средств.

Вопрос 18. Анализ состава, структуры, динамики оборотного капитала

предприятия. Оценка его ликвидности и эффект-ти использования.

Т. – Источники формирования оборотного капитала

Состав ОбК На начало года На конец года Изменение Источник

формирования ОК На начало года На конец года Изменение

Оборотные А

Итого

+5 1. собственный капитал вт.ч.

1.1.на покрытие ОК

1.2.на покрытие ОбК (с.1 –с.1.1.)

2.Краткосрочные обязательства

Итого: источники формирования ОбК (с.12.+с.2.) 31

Наблюдается большое снижение доли собственных источников в формировании

ОбК:

На начало года 88,23% (15:17), на конец года 27,27 % (6:22)

В качестве источников ОбК используются краткосрочные обязательства на

начало года – 2, на конец года – 16.

На предприятии может быть ситуация, что для финансирования ОбК используются

уставный капитал. Величина уставного капитала для финансирования ОбК =

уставный капитал – собственный капитал для финансирования ОК.

Л-сть – это готовность и скорость, с которой ТА м/б превращены. Чем <

времени треб-ся для инкассирования ТА, тем выше его Л-сть.

По степени Л-сти ТА м. условно разд. на 3 группы:

1. высоколикв-ые ср-ва, кот-ые нах-ся в немедленной готовности к реал-ции

(ДС и кр/ср-ые фин. вложения)

2. ДЗ (гот. пр-ция и товары отгр-ые)

3. ТА, кот-ые требуют знач-но большие сроки для их реал-ции (произв.

запасы, НЗП, РБП).

Классификация по категориям риска.

1. Минимальная – ДС и легкореализуемые ценные бумаги.

2. Малая – непросроч. ДЗ, запасы без залежалых, ГП массового потр-ия,

польз. спросом.

3. Средняя – пр-ция произв.-технич. назначения, НЗП, РБП.

4. Высокая – сомнот. ДЗ, запасы ГП залежалые, залежалые запасы сырья и

материалов.

На основе сравнения пок-лей по активам и пассивам рассчитывают и анализ-ют

пок-ли Пл-сти и Л-сти пр-тия. Выд-ют 2 группы пок-лей:

1. абсолютные

2. относительные

1. – превышение всех активов над внеш. обяз-вами

– чистый оборотный капитал (собственный оборотный капитал) ТА-ТП.

Чистый оборотный капитал – это величина, оставшаяся после погашения кр/ср-

ых обяз-в.

Если пр-тие не распол-ет чистым оборотным капиталом, то оно неликвидно.

Рассчит-ют и анализ-ют 3 пок-ля Л-сти:

1. коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент ликвидности,

коэффициент покрытия)

К т.л. = ТА / ТП

К т.л. = (ТА-РБП) / (ТП-ДБП)

- показывает степень, в которой ТА покр-ют ТП. Дан. пок-лю прид-ся особое

значение, т.к.:

- он отр-ет степень покрытия ТА-вами кр/ср. обяз-в. Чем > эта вел-а, тем

ликвиднее пр-тие, т.е. > уверенности в оплате кр/ср. обяз-в.

- превыш-е ТА-ов над ТП-ами обесп-ет основу против убытков, кот-ые могут

возникнуть при продаже ТА-ов. Чем > этот буфер, тем лучше для кредиторов.

Теорит. дост-ым счит-ся значение этого пок-ля = 2-2,5. Но обосновать данную

величину для всех пр-тий одновр-о невозможно.

Вел-а коэф-та покрытия зав. от форм расчётов, скорости оборота ср-в, прод-

сти произв. цикла.

Сравнивать данный пок-ль м/д пр-тиями поэтому нецелесообразно. Его следует

изучать в динамике только по данному пр-тию.

2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности.

Кпр.л.(кр.л.) = (ДС+Кр/ср.Фин.Влож.+ДЗ) / ТП

Теорит. дост. вел-а = 0,7-0,8.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности (норма ДС)

К абс.л. = (ДС+ Кр/ср.Фин.Влож.) / ТП

Теорит. дост. вел-а = 0,2-0,25.

Вопрос 19. Оценка состава и качества ДЗ и КЗ, и их сравнительная хар-ка.

Анализ ДЗ начинается с рассмотрения ее состава и структуры

Расчеты с дебиторами На начало года На конец года Изменение за

отчетный преиод

Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р. Уд.вес, % Сумма, т.р.

Уд.вес, %

1.ДЗ (платежи – более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч.

1.1.покупатели и заказчики (62,76,82)

1.2.векселя к получению (62)

1.3.зад.дочерних и зависимых обществ (78)

1.4.авансы выданные (61)

1.5.зад. участников (учредителей) по взносам в УК (75)

2.ДЗ (платежи – в течение 12 месяцев после отч.даты), вт.ч.

2.1.покупатели и заказчики (62,76,82)

2.2.векселя к получению (62)

2.3.зад.дочерних и зависимых обществ (78)

2.4.авансы выданные (61)

2.5.зад. участников (учредителей) по взносам в УК (75)

Итого:

Увеличение статей ДЗ может быть вызвано:

1. Неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям

2. Наступлением неплатежеспособности некоторых покупателей

3. Погрешностями расчетной политики с персоналом и др.

Резкое сокращение ДЗ может быт следствием:

1. негативных моментов во взаимоотношениях с клиентом

2. сокращением продажи в кредит

3. потеря потребителей продукции.

Для анализа просроченных ДЗ ее ранжируют по срокам просрочки: 1) о-30, 31-

60, 61-90, 91-120, св. 120; 2) в форме 6-Ф: св. 3 месяцев, св. 6 месяцев,

св. 1 года, св. 3 лет, из нее пролонгируются.

Показателями качества ДЗ:

1. Доля просроченной задолженности в ДЗ

2. Доля сомнительных задолженностей в ДЗ

3. % невозвратности ДЗ = безнадежная ДЗ : (Безнадежная ДЗ + П отчетного

периода)

Рост показателей – ухудшение качества и ликвидности ДЗ, что может

отрицательно повлиять на платежеспособность и ликвидность предприятия.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8