Шпора по бухучету и аудиту

учетная стоимость в корреспонденции со сч.41с одновременным сторнированием

сумм скидок (наценок) проданных товаров (в корреспонденции со сч. 42

«Торговая наценка». Выручка: Дт62 Кт90.1 Списывается с/с: Дт90.2

Кт43,41,44,20 и др.

При учете товаров по ценам продажи: Дт41 Кт60 –ст-ть приобрет-х товаров,

Дт19Кт60 –НДС; Дт41 Кт42 –торговая наценка; Дт90-2 Кт41 – по ценам продажи;

Д90-2 Кт42 торговая наценка (отриц. Число); Д90-2 Кт44 – списываются

расходы на продажу. И затем Дт90-9 Кт 99 – прибыль от реализации.

32. Учет кассовых операций и денежных средств

Порядок ведения кассовых операций регламентируется: Постановлением ЦБ РФ от

22.09.93г. №40, указаниями ЦБ РФ. Сумма средств в кассе определяется

лимитом. Кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе.

Деньги в кассу принимает по прих.-касс.ордеру (№КО-1), выдаются по расх.-

касс.ордеру(№КО-2) на основании платежных ведомостей. Все факты поступления

и выдачи денег отражаются в кассовой книге. Подчистки в кассовой книге

запрещены. Сверх лимита – только для выдачи з.платы. Синтетический учет

ведется на сч.50 50-1-касса предприятия; 50-2 – Операционная касса; 50-3

«Денежные документы; Инвентаризация оформляется актом. Излишки приходуются

как доход, а недостача списывается на сч.94 «Недостачи и потери от порчи

ценностей, с которого затем списывается в Дт73-2 «Расчеты по возмещению

мат.ущерба» Проводки: Дт50 Кт51 –снято с р/с; Дт50 Кт71 сданв кассу остаток

неизрасходованного аванса подотчетным лицом; Дт50 Кт75 –вклад в УК; Дт50

Кт91 – излишки в кассе; Дт 51 К50 – внесено на р/с; Дт 71 К50 – выдано

подотчет; Дт 70 К50 – выдана З\П; Дт 94 К50 – недостача в кассе.

33. Учет безналичных расчетов

Большая часть расчетов между организациями в процессе их деятельности

осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со

счета плательщика на счет получателя. Для это открывается расчетный счет в

банке. На счет организации могут получать выручку от реализации продукции

(работ, услуг), авансы для изготовления продукции в будущих периодах,

заемные средства, кредиты, взносы от учредителей, спонсорские взносы,

безвозмездные взносы на развитие организации и т.д. Кроме это на расчетные

счет могут поступить денежные средства из кассы организации, которые

поступили в кассу как выручка от реализации продукции (работ, услуг)

наличными денежными средствами.С расчетного счета денежные средства

перечисляются поставщикам товара, в бюджет в виде налогов и сборов,

кредиторам, заемщикам и т.п. Также денежные средства могут поступить из

бака в кассу организации. Для этого организация составляет денежный чек -

письменное распоряжение банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя

которого он выписан. По чеку организации получают с расчетного счета в

кассу деньги на выплату заработной платы, хозяйственные расходы,

командировочные расходы и др.Прием и выдача денег или безналичные

перечисления банк производит по документам специальной формы: объявление на

взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, расчетный чек,

платежное требование и др.

Денежные средства организации, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на

активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". В дебет этого счета

записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит -

уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по

расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными

документами.

Проводки:

Дт51 Кт50 – внесено на р/с; Дт51 Кт62 Зачислено от покупателей и

заказчиков; Дт51 Кт66 – краткосрочная ссуда банка; Дт60 Кт51 – перечислено

поставщикам; Дт68 Кт51 – налоги в бюджет; Дт69 Кт51 –расчеты по соцстраху;

Дт66 Кт51 – погашена ссуда банка;

34. Учет расчетов с подотчетными лицами

Организации могут выдавать своим работникам суммы в подотчет. Такие суммы

выдаются на хозяйственные расходы, на командировочные расходы (суточные, на

найм жилья, проезд до места командировки и обратно). Выдача наличных

денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером на

основании заявления работника , приказа руководителя. Работники должны

отчитываться по этим суммам: при использовании на хозяйственные нужды в

течение срока, установленного руководителем организации, а по

командировочным расходам в течение 3 дне после возвращения из командировки.

для этот работники организации составляют авансовый отчет.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-

пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это активно-пассивный

счет. Подотчетные суммы для контроля учитываются в разрезе каждого

работника. По дебету счета фиксируются суммы выданных средств в

корреспонденции со счетом 50 "Касса". В этом случае возникает задолженность

работника перед организацией. По кредиту счета отражаются суммы по

направлениям расхода в корреспонденцией соответствующих счетов. Например,

если работнику выдали 120 рублей на хозяйственные расходы и он купил на эти

деньги бумагу, то эта операция отразится следующим образом: выданы денежные

средства Д-т сч.71 - К-т сч. 50 на 120 руб.( на основании расходного

кассового ордера), учтены расходы подотчетного лица Д-т сч.10 (100 руб.),

Д-т сч. 19 (20 руб.) - К-т сч.71 ( 120 руб) ( на основании авансового

отчета).

Если работник несвоевременно возвратил денежные средства или несвоевременно

отчитался по выданным ему суммам, то такие суммы списывают на счет 84

"Недостачи и потери от порчи ценностей" (Д-т сч.84 _ К-т сч.71).

35 Учет кредитов и займов

Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска

и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а

также под векселя и другие обязательства. Учет займов осуществляют на

счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по

долгосрочным кредитам и займам". На первом месте отражают займы, полученные

в срок до 1 года, а на втором - на срок более 1 года. Поступление средств

от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, а

также по другим обязательствам отражают по дебету денежных средств или

счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 66

"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным

кредитами займам". Если ценные бумаги проданы организацией по цене,

превышающей их номинальную стоимость, то разницу между ценой продажи и

номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 "Доходы будущих

периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают с

дебета счета 98 в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации

размещаются по цене номинальной стоимости, то разница между ценой,

размещенной номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в

течение срока обращения облигаций. На сумму доначислений Д91 и К 66,67.

Причитающиеся проценты, по полученным займам отражают по кредиту счета 66

или 67 и дебету счетов 10, 11, 15, 08 и других счетов если полученные

займы связаны с приобретением производственных запасов, внеоборотных

активов и другого имущества (до момента оприходования производстственных

запасов и внеоборотных активов). После оприходования указанных объектов

начисленные процент по займам отражаютея По дебету счета 91 "Прочие доходы

и расходы. Начисленные суммы процентов учитывают обособленно от сумм

займов. Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг

учитывают по дебету 91 и К соответствующих расчетных, денежных и

материальных расчетов. При погашении и возврате ценных бумаг они

списываются в Д счета 66 или 67 с кредита денежных счетов. Поступившие

денежные средства или иное имущество по договору займа денежных средств или

вещей отражают по Д счотов учета денежных средств или соответствующего

имущества (07-Оборудо-вание к установке", 10 и кредита счетов 66 и 67.

Возврат денежных средств или иного имущества по Д счетов 66 и 67 сК счетов

50,51,52,07,10. Полученные заимодавцем проценты являются его операционным

доходом и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по

% отражают по Д 66,67 и кредиту счета 68.

При возврате заемщиком займов, полученных в натуральной форме, могут

возникать стоимостные разницы в оценке имущества, полученного в качестве

займа, и имущества, передаваемого для погашения. Возникающие разницы

отражаются у заемщика в качестве операционных расходов (дебет счета 91

кредит счетов 66, 67) или операционных доходов (дебет счетов 66; 67, кредит

счета 91). При задержке погашения займа и просрочке по уплате процентов по

займу к заемщику применяют штрафные санкций, которые отражаются у должника

в составе операционных расходов (по дебету счета 91). При получении

кредитов и займов в иностранной валюте могут возникать курсовые разницы в

связи с текущим изменением курса иностранной валюты. Курсовые разницы

отражаются на счетах 91 и 66 или 67 в зависимости от их значения.

36. Учет финансовых вложений и ценных бумаг

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в го-сударственные

ценные бумаги, в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имуще-нное право или

отношение займа владельца документа к лицу, пустившего такой документ. В

соответствии со ст. 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся государственная

облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный

сертификаты, бан-кая.сберегательная книжка на предъявителя, коносамент,

акция, и другие документы.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые "лощения учиты-вают на активном

счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты следующие

субсчета: 58-1 "Паи и акции"; 58-2 "Долговые ценные бумаги"; 58-3

"Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др. По дебету счета 58

отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов

(51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 10 "Материалы" и иных счетов).

С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 "Прочие доходы

и расходы". При использовании журнальнордерной формы учета записи по

кредиту счета 58 могут производиться в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7.

В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического

учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах-ордерах № 2 (по

кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета 76) и

др.Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге

учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие

обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной

бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата

покупки; дата продажи. Погашение (выкуп) ЦБ, учитываемых на сч.58,

отражаются по дебету сч.91 и Кт 58

38. Учет и формирование уставного, резервного и добавочного капиталов

У/к АО за счет средств учредителей либо путем преобразования

государственных и муниципальных организаций в акционерные. Акции продаются

по рыночной, а не по номинальной цене. Рыночная цена может быть выше или

ниже номинальной цены. Образующийся эмиссионный доход из-за разницы в ценах

отражается на счете 83 "Добавочный капитал" (дебет счетов учета денежных

средств, кредит счета 83). АО может увеличить свой УК путем выпуска новых

акций, увеличения их номинальной цены, обмена облигаций на акции, передачи

имущества на увеличение уставного капитала. Увеличение уставного капитала

отражается по кредиту счета 80 и дебету соответствующих счетов денежных

средств и другого имущества, а уменьшение - по дебету счета 80 и кредиту

счетов 75 "Расчеты с учредителями" (на сумму уменьшения номинальной

стоимости акций), 81 "Собственные акции (доли) (на стоимость аннулированных

акций)и др. Акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью

их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди своих

работников. Выкупленные у акционеров акции учи- тывают на счете 81

"Собственные акции (доли)". Стоимость выкупленных акций отражают по дебету

счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств. Аннулированные акции

списываются на уменьшение уставного капитала (дебет счета 80, кредит счета

81). Разница в стоимости проданных и аннулированных акций списывается на

счет 91 "Прочие доходы и расходы": на расходы - дебет счета 91, кредит

счета 81; на доходы - дебет счета 81, кредит счета 91.

Средства РК АО предназначены для покрытия его убытков, а также для

погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия

иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Размер резервного капитала определяется уставом организации. В АО он не

может быть менее 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях -

25% от уставного капитала. Для получения информации о наличии и движении

резервного капитала используют пассивный счет 82 "Резервный капитал",

Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 "Резервный

капитал" и дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 "Резервный

капитал" и кредиту счетов - потребителей резервного капитала: счета 84

"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на суммы, направляемые на

покрытие убытка за отчетный год; счета 66 "Расчеты по краткосрочным

кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - на

погашение облигаций акционерного общества. Организации, создающие резервный

капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели, в

том числе на: "покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют

счет 84);

o выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия

прибыли (кредитуют счета 70 и 75);

o увеличение уставного капитала (кредитуют счет 80);

o покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

ДК в отличие от УК не подразделяется на доли, внесенные конкретными

участниками. ДК складывается из следующих составляющих:

- эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая

превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;

- прироста стоимости имущества по переоценке;

- курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в

уставный капитал организации. Добавочный капитал учитывается на пассивном

счете 83 "Добавочный капитал". К этому счету могут быть открыты следующие

субсчета: 83-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке"; 83-2

"Эмиссионный доход"; , 83-3 "Курсовые разницы" и др. При переоценке

имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение

стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов отражается по

дебету счетов 01 "Основные средства" и кредиту счета 83 "Добавочный

капитал". Уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке,

осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83

и кредиту счетов по учету имущества (01). Полученный организацией

эмиссионный доход отражается по дебету счетов учеда имущества (счета 50

"Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и др.) и кредиту счета 83.

Счет 83 при отражении операции по безвозмездно полученному имуществу не.

применяется. Средства ДК могут быть направлены на:

- увеличение уставного капитала;

- погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по

результатам их переоценки (дебетуют счет 83, кредитуют счета учета

внеоборотных активов);

- распределение между учредителями организации (дебет счета 83, кредит

счета 75 "Расчеты с учредителями") и т.п.

40. Бухгалтерская финансовая отчетность

ПБУ 4/99 Отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом

положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности,

составленная на основе данных бухучета по установленным формам. Состав,

содержание и сроки представления отчетности утверждаются МинФином РФ. В

состав бухгалтерской отчетности входят:

-бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;-хар-ет фин.рез-ты д-ти пр-ия

пояснительная записка;

приложения, предусмотренные норм-ми актами;

аудиторское заключение.

Бухотчетность составляется за отчетный год. (с 1янв по 31 дек.

Включительно) Каждая составляющая часть бухотчетностидолжна содержать след-

ие данные: наименование; отчетная дата или период; наименование

организации; формат представления числовых данных. Пояснит.записка должна

содержать существенную инф-ию об организации, ее фин.положении,

сопостовимости данных, методам оценк и существенных статьях бухотчетности.

43. Особенности учета внешнеэкономической деятельности.

Учет вн.эк. д-ти имеет специфику: сделки выражаются в иностранной валюте.

ПБУ 3/00 «Учет активов ибязательсв, стоимость кот-х выражена в ин-й

валюте», где предусмотрен порядок учета курсовых разниц. КР отражается как

внерелизационные доходы-расходы (сч91) Исключение: приформировании УК КР

относится в ДК (сч83)

Сч52 имеет след субсчета: 1-транзитный счет; 2 –текущий счет; 3 – вал. Счет

за рубежом

52.1/62 – зачисляется валюта; 57/52.1 продаем 50%; 51/57 – переводим в

рубли; 51/91.1 – курсовая разница положит; 91.2/57 –КР отрицат; 52.2/52.1

–переводится валюта. Там. Пошлины -0.15%, там. Сбор -1%

При экспорте товаров эксп-ый товары облагаются НДС по ставке 0%

88. Регулирование аудиторской деятельности в РФ. Аудиторские организации и

их лицензирование. Аттестация аудиторов. Профессиональная этика аудиторов.

Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ является

коллегиальным органом при Президенте РФ, организующим разработку системы

мер по гос поддержке становления и развития рынка аудит услуг в РФ, а также

защите интересов гос-ва, эконом субъектов, аудиторов и аудит фирм.

Основными направлениями деят-ти Комиссии являются:

а) разработка на основе законодательства РФ проектов нормативных актов,

регулирующих аудит деят-ть в РФ;

б) содействие реализации Временных правил аудит деят-ти в РФ, обобщение

практики их применения и подготовка для Президента и Правительства РФ

предложений по совершенствованию правового регулирования аудит деят-ти;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7