Учет денежных средств. Курсовая работа.

графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо

в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по

расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы

корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов

взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и

чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные

и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы

на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных

средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К

товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой

продукции и т. п. Их учитывают на счетах 60 “ Расчеты с поставщиками и

подрядчиками “, 62 “ Расчеты с покупателями и заказчиками “, 45 “Товары

отгруженные “ и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями,

научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их

учитывают на счете 76 “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами “.

Товарные операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных

расчетов : платежными требованиями, платежными поручениями (приложение М),

аккредитивами (приложение Н), чеками, в порядке плановых платежей, с

использованием векселей, основанных на зачете взаимных платежей. (3, с.

350)

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные

расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные)

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми

учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а

одногородними - расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или

двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Формы безналичных расчётов:

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением

Центрального банка РФ (8):

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по инкассо;

в) расчеты по аккредитиву;

г) расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и

предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В

рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются

плательщики И получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их

банки и банки-корреспонденты.

Основные формы иногородних расчетов - расчеты платежными

поручениями-требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные

переводы; одногородних - расчеты в порядке плановых платежей, платежными

поручениями-требованиями, платежными поручениями и расчетными чеками. С 1

июня 2003г. Вводится новая форма платёжного поручения. Её должны будут

заполнять все предприятия и индивидуальные предприниматели. Изменения в

форму платежного поручения были внесены указаниями ЦБ РФ от 3 марта 2003г.

№ 1256-У. Главное нововведение - графы, в которых бухгалтер, перечисляющий

налоги, таможенные или другие сборы, указывает реквизиты этих платежей.

Также в новой форме для ИНН и КПП отведены отдельные поля, далее нужно

обратить на ряд ячеек, которые появились в новой форме и расположены над

полем «Назначение платежа». Их придётся заполнять, уплачивая налоги,

таможенные платежи.

Платежные требования используются организациями для расчетов за продукцию

и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их

можно применять в одногородних и иногородних расчетах. Платежное

требование представляет собой распоряжение владельца счета банку на

перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя

денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению

сумм. (12, с. 36-37)

Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке

последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных

ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и

для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой

понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке

(оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых

(оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа.

Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной

величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.

Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя отделению банка

поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной

оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и

в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для

расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в

договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату

платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после

отгрузки им продукции.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке

поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных

поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных

документов, удостоверяющих отгрузку товаров. (9, с.23-25)

Аккредитивная форма расчетов в ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” применяется

когда она установлена договором.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве:

0x08 graphic

5 3 1

0x08 graphic

Схема. Документооборот при аккредитивной форме расчетов: 1 —-

аккредитивное заявление; 2 —• поручение об открытии аккредитива; 3 —

извещение об открытии аккредитива; 4 — отгрузка продукции и отправка

соответствующих документов; 5 — предъявление реестра счетов для

немедленной оплаты.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1

«Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет

банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют

следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит счета 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют

следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Следующая форма расчётов - это расчёты чеками, в последние годы

используется при одногородних расчётах. При поступлении товаров (оказании

услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю

поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем.

Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как

правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его

расчетный счет.(15, с.26-28)

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается

на счете 55 “ Специальные счета в банках “, субсчет 2 “ Чековые книжки “,

с кредита счетов 51 “ Расчетный счет “, 66 “ Краткосрочные кредиты и займы

“ и других подобных счетов.

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо — это банковская операция,

посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании

расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика

платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и

инкассовых поручений.(3, с. 352-353)

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги),

а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его

контрагентом.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование

кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику

(плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с

предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта

платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не

менее пяти рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком

для акцепта считаются пять рабочих дней.

Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда

между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и

расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной

формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар

равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и

покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы

при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные

поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны

периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического

отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10

или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.

Взаимные расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя

организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются

соглашением сторон между организациями и по согласованию с учреждениями

банка.

Схема последовательности записи по счёту 51:

0x08 graphic

4. Учет денежных средств на специальных счетах в банке и операций по ним.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение

денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в

аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей),

на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого

финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета

при необходимости открываются следующие субсчета:

55-1 “Аккредитивы”;

55-2 “Чековые книжки”;

55-3 “Депозитные счета”;

55-4 “Финансирование капитальных вложений”.

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не

израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение

средств, по кредиту - использование по целевому назначению или

перечисление остатка на расчетный счет организации.

Поскольку организации необходимо приобретать путевки в дома отдыха и

санатории, проездные документы, собственные акции у акционеров, почтовые

марки, марки государственной пошлины и т.п., необходим учет наличия

денежных документов. Все денежные документы имеют номинальную стоимость

или цену приобретения.(20, с. 43-47)

Учет поступления денежных документов и их списание оформляются выпиской

приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу

движения денежных документов, которая является регистром аналитического

учета и ведется кассиром. Отчет по поступившим и выбывшим документам

составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов

регулируется Центральным банком РФ.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55,

субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или

других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на

восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и

списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному

аккредитиву.

На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся

в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется

банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55 субсчет 2, и

кредиту счетов 51,52, 66 и других подобных счетов. При использовании

чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов

(согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным

банком, остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с

кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой

книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных

организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и

кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При

возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные

бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому

вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся

в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на

содержание специальных учреждений от родителей и других источников;

средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных

органов и т.д. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают

на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о

наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п.

на территории страны и за рубежом.

Синтетический учёт при мемориально-ордерной форме учёта ведётся по данным

первичных и накопительных документов, по которым составляются мемориальные

ордера, далее они записываются в регистрационный журнал и затем в Главную

книгу.

Синтетический учёт при журнально-ордерной форме учёта совмещается с

аналитическим, например, по счетам 66, 99 и др., причём расположение

данных аналитического учёта обеспечивает получение необходимых показателей

для составления периодической и годовой бухгалтерской отчётности без

дополнительных выборок и группировок. Самостоятельный аналитический учёт

ведётся при данной форме учёта лишь по тем синтетическим счетам, в

развитие которых открывается большое количество аналитических счетов,

например по учёту материалов, основных средств, готовой продукции и т.д.

Синтетический учёт при автоматизированной форме учёта ведётся с

использованием ЭВМ, которые позволяют накапливать данные непосредственно в

традиционных учётных регистрах и на машинных носителях информации. Можно

использовать два вида учётных регистров - Книгу учёта хозяйственных

операций (регистр синтетического учёта) и ведомости учёта соответствующих

объектов, являющихся регистрами аналитического учёта. Запись в учётные

регистры производят на основании оформленных бухгалтерских документов.

5.Учет прочих денежных средств, расчетов по

пластиковым картам.

5.1 Учёт операций по счёту 52 «Валютные счета»,

57 «Переводы в пути».

К прочим денежным средствам относятся:

52 “Валютный счет”

57 “Переводы в пути”;

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, в первую

очередь должны правильно оформлять операции, связанные с движением валюты,

т.е. операции на валютном счете.

Для правильного учета таких операций, согласно Плану счетов, открываем

счёт 52,который имеет такие субсчета:

52-1 - «Валютные счета внутри страны»

52-2 - «Валютные счета за рубежом»

к этим субсчетам открываем счета второго порядка:

52-1-1 - «Текущий валютный счет»

52-1-2 - «Транзитный валютный счет»

52-1-3 - «Специальный транзитный счет»

Движение валютных средств и проведение операций в иностранной валюте

регулируется государством. Для того, чтобы ответить на вопрос о том, какие

операции подлежат валютному контролю и регулированию, необходимо

обратиться к двум основным документам, действующим в настоящее время:

Закону РФ от 7.07.2003г. №116-ФЗ “О валютном регулировании и валютном

контроле” (29, с. 13-18) и приказу Банка России от 24.04.96 № 02-94 “Об

утверждении Положения об изменении порядка проведения в Российской

Федерации некоторых видов валютных операций”.(28, с. 26-30)

В этих документах определены основные субъекты и операции, связанные с

движением валютных средств.

Порядок осуществления платежей в иностранной валюте между резидентами

Российской Федерации устанавливается Банком России.

Всем организациям, которые проводят перечисления за рубеж или получают

валюту из-за рубежа, открываются валютные счета.

Для открытия валютного счета в банке нужно предоставить:

- заявление об открытии валютного счета;

- нотариально-заверенные копии учредительных документов и свидетельства о

государственной регистрации организации;

- карточку с образцами подписей руководителя (1), гл. бухгалтера(2),

оттиск печатей в 2-х экземплярах, причем один заверить нотариально;

- справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

- копию справки о присвоении организации статистических кодов;

- справку из банка, в которой открыт ваш расчетный счет.

На ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” данный счет не применяется. Количество

валютных счетов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит, в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Учет денежных средств. Курсовая работа.