Учет денежных средств и расчетных операций \Украина\

№ 61 "Расчеты по авансам"

№ 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

№ 63 "Расчеты по претензиям"

№ 66 "Векселя выданные"

№ 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

№ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

№ 75 "Расчеты с участниками"

№ 90 "Краткосрочные кредиты банков"

№ 92 "Долгосрочные кредиты банков".

Прочие счета по статьям баланса (не валютные, не денежные) не

пересчитываются при составлении отчета-баланса (счета №№ 01, 04, 05, 06,

07, 08, 10, 12, 33, 40, 41, 80, 85, 86, 87, 88, 96), а показываются в

бухгалтерском учете и балансе в суммах, которые определены путем пересчета

иностранной валюты по курсу Национального банка на дату их первоначальной

оценки.

Разница между оценкой в украинской валюте активов и пассивов, стоимость

которых выражена в иностранной валюте, исчисленной исходя из курса

Национального банка Украины на дату проведения расчетов или на дату

составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и оценкой в

украинской валюте этих активов и пассивов исходя из курса Национального

банка Украины на дату отображения их в бухгалтерском учете в отчетном

периоде или на дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий

отчетный период для целей бухгалтерского учета считается курсовок разницей.

Курсовые разницы в бухгалтерском учете и отчетности отображаются в том

отчетном периоде, к которому относится дата расчета или в течение которого

составляется бухгалтерская отчетность.

Не начисляются и не отображаются в бухгалтерском учете до особых указаний

курсовые разницы на остатки валютных средств, находящихся на

заблокированных валютных счетах предприятий и учреждений во Внешэкономбанке

бывшего СССР.

Курсовые разницы предприятиями и организациями отображаются отдельно на

счете ЛЪ 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Курсовые разницы",

кроме случаев, изложенных в последующих двух пунктах:

1). курсовые разницы по остаткам приобретенной для выполнения обязательств

перед нерезидентами иностранной валюты, которые во исполнение ст.5 Закона

Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" проданы

уполномоченным банком, отображаются по кредиту счета № 68 "Расчеты с

бюджетом" *положительные) или дебету счета № 80 "Прибыли и убытки"

(отрицательные в составе финансовых результатов от внереализационных

операций),

2) курсовые разницы по задолженности учредителей пред приятия по взносам в

Уставный фонд предприятия отображаются на счете № 88 Фонды специального

назначения", субсчет "Фонд пополнения собственных средств и дооценки

товарно - материальных ценностей".

Курсовые разницы учреждениями отображаются в корреспонденции со счетом

"Финансирование из бюджета".

По продукции, отгруженной на экспорт, в части отражения в учете налога на

добавленную стоимость следует учесть:

- с 1 января 1995 г. при экспорте товаров (работ, услуг) независимо от

видов расчетов НДС не уплачивается;

- НДС, уплаченный поставщиками за выполненные работы, оказанные услуги,

приобретенные материальные ценности, стоимость которых относится на

себестоимость, возмещается из бюджета или зачисляется в счет будущих

платежей.

Порядок и условия, при которых осуществляется возмещение НДС при экспорте

товаров (работ, услуг), изложены в Инструкции Главной государственной

налоговой инспекции (ГГНИ) Украины "О порядке начисления и уплаты налога на

добавленную стоимость и акцизного сбора за товары, ввезенные из-за

таможенных границ Украины, и товары, которые экспортируются за пределы

таможенных границ Украины" № 44 от 31мая 1994 г., письмах ГГНИ Украины № 24-

10 ЗЗО/Ю-122 от 10 января 1995 г. и № 14-320-15/1М82 от 3 марта 1995 г.

Возмещение НДС при экспорте товаров (работ, услуг) возможно при соблюдении

условий, изложенных в этих документах.

Учет валютных операций проследим на примерах хозяйственных операций исходя

из приказа Минфина Украины № 29 от 14.02.1996 г. "Об утверждении Положения

об бухгалтерском учете операций в иностранной валюте".

|№ п/п|Название операции |Корреспондирующие |

| | |счета |

|1 |Поступление от покупателей и заказчиков|51,52 |46/1 |

|2 |Поступила на расчетный или валютный |51,52 |46/3 |

|3 |Внесены с кассы на расчетный или |51,52 |50 |

|4 |Денежные средства, числящиеся в пути, |51,52 |56 |

|5 |Поступили суммы за предъявленные |51,52 |63 |

|6 |Возвращены на расчетный или валютный |51,52 |68 |

|7 |Суммы вкладов, поступившие от |51,52 |75 |

|8 |Поступление средств от |51,52 |79 |

|9 |Зачисление штрафов, пени, неустоек |51,52 |80 |

|10 |Выручка от продажи иностранной валюты |51,52 |46 |

|11 |Оплачена с расчетного или валютного |04 |52,51 |

|12 |Оплачены расходы, связанные с |33 |51,52 |

|13 |Оплачены издержки в торговом |44 |51,52 |

|14 |Перечисление аванса подотчетным лицам |71 |51,52 |

|15 |Перечисление дивидендов участникам |75,73 |51,52 |

|16 |Оплачены штрафы, пени, неустойки |80 |51,52 |

|17 |Затраты на приобретение иностранной |80 |51,52 |

|18 |Погашена задолженность перед |60 |51,52 |

|19 |Перечислены платежи в бюджет |68 |51,52 |

|20 |Перечисленые денежные средства разным |76 |51,52 |

Учет кассовых операций

Кассовые операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее)

осуществляется на основании "Порядка ведения кассовых операции в народном

хозяйстве Украины", утвержденного постановлением правления Национального

банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

Все предприятия независимо от форм собственности (государственные,

арендные, коллективные, кооперативные, совместные) обязаны сохранять свои

денежные средства в учреждениях банка.

Касса - самостоятельное структурное подразделение предприятия,

предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов

наличными. Материальная ответственность за сохранение денежных средств и

осуществление кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают

договор о материальной ответственности в форме обязательств кассира (или

другого уполномоченного лица).

Денежные средства в кассу поступают с расчетного счета, размещенного в

банке, вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных

лиц и пр.

Поступление денежных средств в кассу оформляют приходными кассовыми

ордерами (если средства поступают от физических лиц, то обязательно

выдается квитанция со штампом : или печатью с подписью главного бухгалтера

и кассира с оттиском кассового аппарата), выдачу - расходными кассовыми

ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир.

В приходных ордерах указывают - от кого, за что или на какие цели получены

деньги, а в расходных - кому, за что или для каких целей они выдаются. В

ордерах также проставляют корреспондирующие счета, на которых должны быть

отражена операция и указаны оправдательные документы, послужившие

основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и

пр.).

Банк устанавливает лимит остатка наличных денежных средств в кассе в

размере, необходимом для выплаты ! неотложных расходов. Наличные можно

расходовать лишь на те цели, на которые они выданы банком.

Выдача «личных на текущие нужды предприятий осуществляется дифференцировано

в размере до 30-кратного необлагаемого подоходным налогом минимума в месяц

в зависимости от количества работающих на этом предприятии.

В соответствии с постановлением правления Национального банка Украины № 21

от 2 февраля 1995 г. выдача наличных к снежных средств на тешущие расходы

установлена для предприятий:

- с численностью до 20 человек - до 5 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 100 человек - до 10 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 300 человек - до 15 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 1000 человек - до 30 необлагаемых налогом минимумов.

Предельные нормы расхода наличных денежных

средств из выручки.

1. На текущие нужды:

1. розничные торговые предприятия всех форм собственности в городах и

сельской местности - до 2,0 месячного фактического товарооборота;

2. предприятия общественного питания всех форм собственности в городах и

сельской местности - до 1,0% месячного фактического товарооборота;

3. зрелищные предприятия, местного транспорта, коммунальные, бытового

обслуживания населения, другие предприятия и организации, имеющие

постоянную денежную выручку - до 2,5 % месячной суммы кассовой выручки;

4. театральные, музыкальные коллективы, концертные и цирковые бригады,

находящиеся на гастролях:

- в сельской местности - до 20 % сборов за проведенные в сельской местности

спектакли и концерты;

- в рабочих поселках, поселках городского типа и городах (кроме городов

Киева, Севастополя и областных центров) - до 20 % сбора в данном населенном

пункте, если продолжительность гастролей в каждом населенном пункте не

превышает 1-2 дней;

5. магазины, осуществляющие скупку товаров, книг у населения, ювелирных

изделии, драгоценных металлов, а также организации, осуществляющие скупку

часов в позолоченных корпусах, позолоченных корпусов и браслетов к часам,

автомобильных аккумуляторных свинцовых батарей, отработавший свои ресурс,

легковых автомашин, пришедших в негодность, изношенных узлов агрегатов и

деталей легковых автомобилей, отходов кинофотоматериалов и элементов

питания для часов, содержащих серебро, - по соглашению с соответствующим

учреждением банка;

6. коллективные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с

соответствующим учреждением банка;

7. производственные предприятия, организации, учреждения, не имеющие

постоянной денежной выручки, государственные сельскохозяйственные

предприятия - по соглашению с соответствующим учреждением банка.

I I. На закупки сельскохозяйственных продуктов у населения:

1.торговые организации всех форм собственности - на закупки

сельскохозяйственных продуктов, сырья и дикорастущих плодов, ягод, орехов,

грибов и других продуктов побочного использования в лесах - до 15%

месячного товарооборота с предоставлением права руководителям учреждения

банков повышать норму для отдельных организаций в сезоны массовых заготовок

к размерам, необходимым для оплаты закупаемой продукции,

2.предприятия общественного питания всех форм собственности на закупки

сельскохозяйственных продуктов - до 7°о месячного оборота;

3. колхозные рынки (для оплаты стоимости сельскохозяйственной продукции,

принимаемой от населения для реализации через бюро торговых услуг) - по

соглашению с соответствующим учреждением банка,

4. заготовительные конторы потребительской кооперации, производственные

предприятия и другие организации всех форм собственности, имеющие право

закупки соответствующих сельскохозяйственных продуктов, сырья, дикорастущих

и других продуктов побочного использования в лесах, лечебных трав у

населения - по согласованию с соответствующим учреждением банка.

Примечание. При определении предельных норм расхода наличных денежных

средств из выручки на текущие нужды для предприятий и организаций всех форм

собственности и видов деятельности необходимо учитывать предельные нормы

расхода наличных денежных средств на текущие нужды, установленные Порядком

ведения кассовых операций в народ ном хозяйстве Украины, утвержденным

постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995

г. (регистрационный До 228 от 2 февраля 1995 г.).

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов остатка и

использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе

устанавливаются ежегодно и в случаях необходимости пересматриваются для

коллективов сельскохозяйственных предприятий - руководством этих

предприятий по согласованию с соответствующим учреждением банка.

Лимиты остатка наличных денежных средств в кассе и нормы их расхода из

выручки регулируются Временным положением по установлению лимита остатка

наличных средств в кассе, норм их расхода из выручки, сроков и порядка

сдачи выручки предприятиями, организациями и коллективными

сельскохозяйственными предприятиями, утвержденным постановлением правления

Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

Без ограничения норм расходуются наличные денежные средства из выручки:

а) предприятиями и организациями розничной торговли, общественного питания,

бытового обслуживания независимо от форм собственности на оплату труда

работников магазинов, столовых буфетов и других торговых предприятий - в

пределах денежных средств, направленных на потребление;

б) сельскими и районными потребителями, не имеющими в своем составе

отраслевых объединений, - на выплату заработной платы работникам аппарата

управления, общества, а также работникам подведомственных предприятий и

организации, которые не находятся на хозяйственном расчете (хлебопекарен,

складов, баз, парикмахерских и т.д.), - в пределах средств, направленных на

потребление,

в) предприятиями торговли на закупку стеклянной тары у населения;

г) коллективными сельскохозяйственными предприятиями, имеющими денежный

выторг от реализации сельскохозяйственной продукции собственного

производства и продуктов ее переработки, включая изготовленную на

давальческих условиях и полученную в порядке встречной продажи, - на оплату

труда, стипендий, помощи по социальному страхованию своим работникам.

Предприятия, расходующие денежные средства из выручки без ограничения норм,

не имеют права задерживать в своих кассах наличные для оплаты труда и на

другие цели до наступления срока выплат.

Расход наличных из выручки одного предприятия (в том числе из выручки

магазина, столовой, парикмахерской) на нужды предприятии, входящих в состав

этой же организации, а также на нужды этой организации запрещается, кроме

случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Постановления, запрещается также

расходовать денежные средства из выручки, поступившие в объединенные кассы,

кроме случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Положения.

Все наличные денежные средства сверх установленного лимита должна сдаваться

для зачисления их на счета в порядке и сроки, согласованные с учреждением

банка, в котором открыты их расчетные счета. Предприятия, организации и

учреждения, исполкомы сельских и городских (городов раненного подчинения)

Советов народных депутатов имеют право сохранять сверх установленного

лимита в кассах наличные денежные средства, полученные в банке для выплаты

заработной платы, помощи по временной нетрудоспособности, стипендий и

премий в течение трех рабочих дней, коллективные сельскохозяйственные

предприятия, предприятия железнодорожного транспорта

- для выплаты заработной платы работникам отдаленных участков, исполкомы

сельских Советов народных депутатов

- в течение 5 рабочих дней включая день получения наличных в банке. После

окончания этих сроков суммы денежных средств, не использованные по

назначению, возвращаются в банк не позже следующего рабочего дня и

впоследствии выдаются предприятиям, организациям и учреждениям по первому

их требованию на эти же цели.

Выдача наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные со

служебными командировками, осуществляется в пределах сумм, предназначенных

командированным лицам на эти цели в соответствии с порядком, установленным

правительством Украины.

Кассовые операции оформляются документами, типовые меж ведомственные формы

которых утверждены Министерством статистики Украины по согласованию с

Национальным банком Украины и Министерством финансов Украины и должны

использоваться без изменения на всех предприятиях независимо от их

ведомственной подотчетности и форм собственности.

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Учет денежных средств и расчетных операций \Украина\