Учет денежных средств. Курсовая работа.
графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо
в виде безналичных платежей.
Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по
расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы
корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов
взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и
чеков, заменяющих наличные деньги.
Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные
и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы
на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных
средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К
товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой
продукции и т. п. Их учитывают на счетах 60 “ Расчеты с поставщиками и
подрядчиками “, 62 “ Расчеты с покупателями и заказчиками “, 45 “Товары
отгруженные “ и др.
К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями,
научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их
учитывают на счете 76 “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами “.
Товарные операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных
расчетов : платежными требованиями, платежными поручениями (приложение М),
аккредитивами (приложение Н), чеками, в порядке плановых платежей, с
использованием векселей, основанных на зачете взаимных платежей. (3, с.
350)
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные
расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные)
Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми
учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а
одногородними - расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или
двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.
Формы безналичных расчётов:
Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением
Центрального банка РФ (8):
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по инкассо;
в) расчеты по аккредитиву;
г) расчеты чеками.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и
предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В
рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются
плательщики И получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их
банки и банки-корреспонденты.
Основные формы иногородних расчетов - расчеты платежными
поручениями-требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные
переводы; одногородних - расчеты в порядке плановых платежей, платежными
поручениями-требованиями, платежными поручениями и расчетными чеками. С 1
июня 2003г. Вводится новая форма платёжного поручения. Её должны будут
заполнять все предприятия и индивидуальные предприниматели. Изменения в
форму платежного поручения были внесены указаниями ЦБ РФ от 3 марта 2003г.
№ 1256-У. Главное нововведение - графы, в которых бухгалтер, перечисляющий
налоги, таможенные или другие сборы, указывает реквизиты этих платежей.
Также в новой форме для ИНН и КПП отведены отдельные поля, далее нужно
обратить на ряд ячеек, которые появились в новой форме и расположены над
полем «Назначение платежа». Их придётся заполнять, уплачивая налоги,
таможенные платежи.
Платежные требования используются организациями для расчетов за продукцию
и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их
можно применять в одногородних и иногородних расчетах. Платежное
требование представляет собой распоряжение владельца счета банку на
перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя
денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению
сумм. (12, с. 36-37)
Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке
последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных
ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и
для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой
понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке
(оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых
(оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа.
Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной
величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.
Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя отделению банка
поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной
оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и
в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для
расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в
договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату
платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после
отгрузки им продукции.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке
поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных
поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных
документов, удостоверяющих отгрузку товаров. (9, с.23-25)
Аккредитивная форма расчетов в ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” применяется
когда она установлена договором.
Схема документооборота при покрытом аккредитиве:
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
4
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
5 3 1
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
2
Схема. Документооборот при аккредитивной форме расчетов: 1 —-
аккредитивное заявление; 2 —• поручение об открытии аккредитива; 3 —
извещение об открытии аккредитива; 4 — отгрузка продукции и отправка
соответствующих документов; 5 — предъявление реестра счетов для
немедленной оплаты.
Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1
«Аккредитивы».
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет
банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют
следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;
Кредит счета 52 «Расчетные счета».
Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют
следующую запись:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Следующая форма расчётов - это расчёты чеками, в последние годы
используется при одногородних расчётах. При поступлении товаров (оказании
услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю
поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем.
Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как
правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его
расчетный счет.(15, с.26-28)
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается
на счете 55 “ Специальные счета в банках “, субсчет 2 “ Чековые книжки “,
с кредита счетов 51 “ Расчетный счет “, 66 “ Краткосрочные кредиты и займы
“ и других подобных счетов.
Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо — это банковская операция,
посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании
расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика
платежа.
Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и
инкассовых поручений.(3, с. 352-353)
Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги),
а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его
контрагентом.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование
кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику
(плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с
предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта
платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не
менее пяти рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком
для акцепта считаются пять рабочих дней.
Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда
между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и
расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной
формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар
равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и
покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы
при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные
поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны
периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического
отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10
или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.
Взаимные расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя
организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются
соглашением сторон между организациями и по согласованию с учреждениями
банка.
Схема последовательности записи по счёту 51:
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
4. Учет денежных средств на специальных счетах в банке и операций по ним.
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение
денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в
аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей),
на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого
финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета
при необходимости открываются следующие субсчета:
55-1 “Аккредитивы”;
55-2 “Чековые книжки”;
55-3 “Депозитные счета”;
55-4 “Финансирование капитальных вложений”.
Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не
израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение
средств, по кредиту - использование по целевому назначению или
перечисление остатка на расчетный счет организации.
Поскольку организации необходимо приобретать путевки в дома отдыха и
санатории, проездные документы, собственные акции у акционеров, почтовые
марки, марки государственной пошлины и т.п., необходим учет наличия
денежных документов. Все денежные документы имеют номинальную стоимость
или цену приобретения.(20, с. 43-47)
Учет поступления денежных документов и их списание оформляются выпиской
приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу
движения денежных документов, которая является регистром аналитического
учета и ведется кассиром. Отчет по поступившим и выбывшим документам
составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов
регулируется Центральным банком РФ.
По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55,
субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или
других подобных счетов.
Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на
восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и
списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52 или других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному
аккредитиву.
На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся
в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется
банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55 субсчет 2, и
кредиту счетов 51,52, 66 и других подобных счетов. При использовании
чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов
(согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным
банком, остаются на счете 55-2.
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с
кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой
книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных
организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и
кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При
возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные
бухгалтерские записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому
вкладу.
На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся
в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на
содержание специальных учреждений от родителей и других источников;
средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных
органов и т.д. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают
на счете 55 обособленно.
Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о
наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п.
на территории страны и за рубежом.
Синтетический учёт при мемориально-ордерной форме учёта ведётся по данным
первичных и накопительных документов, по которым составляются мемориальные
ордера, далее они записываются в регистрационный журнал и затем в Главную
книгу.
Синтетический учёт при журнально-ордерной форме учёта совмещается с
аналитическим, например, по счетам 66, 99 и др., причём расположение
данных аналитического учёта обеспечивает получение необходимых показателей
для составления периодической и годовой бухгалтерской отчётности без
дополнительных выборок и группировок. Самостоятельный аналитический учёт
ведётся при данной форме учёта лишь по тем синтетическим счетам, в
развитие которых открывается большое количество аналитических счетов,
например по учёту материалов, основных средств, готовой продукции и т.д.
Синтетический учёт при автоматизированной форме учёта ведётся с
использованием ЭВМ, которые позволяют накапливать данные непосредственно в
традиционных учётных регистрах и на машинных носителях информации. Можно
использовать два вида учётных регистров - Книгу учёта хозяйственных
операций (регистр синтетического учёта) и ведомости учёта соответствующих
объектов, являющихся регистрами аналитического учёта. Запись в учётные
регистры производят на основании оформленных бухгалтерских документов.
5.Учет прочих денежных средств, расчетов по
пластиковым картам.
5.1 Учёт операций по счёту 52 «Валютные счета»,
57 «Переводы в пути».
К прочим денежным средствам относятся:
52 “Валютный счет”
57 “Переводы в пути”;
Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, в первую
очередь должны правильно оформлять операции, связанные с движением валюты,
т.е. операции на валютном счете.
Для правильного учета таких операций, согласно Плану счетов, открываем
счёт 52,который имеет такие субсчета:
52-1 - «Валютные счета внутри страны»
52-2 - «Валютные счета за рубежом»
к этим субсчетам открываем счета второго порядка:
52-1-1 - «Текущий валютный счет»
52-1-2 - «Транзитный валютный счет»
52-1-3 - «Специальный транзитный счет»
Движение валютных средств и проведение операций в иностранной валюте
регулируется государством. Для того, чтобы ответить на вопрос о том, какие
операции подлежат валютному контролю и регулированию, необходимо
обратиться к двум основным документам, действующим в настоящее время:
Закону РФ от 7.07.2003г. №116-ФЗ “О валютном регулировании и валютном
контроле” (29, с. 13-18) и приказу Банка России от 24.04.96 № 02-94 “Об
утверждении Положения об изменении порядка проведения в Российской
Федерации некоторых видов валютных операций”.(28, с. 26-30)
В этих документах определены основные субъекты и операции, связанные с
движением валютных средств.
Порядок осуществления платежей в иностранной валюте между резидентами
Российской Федерации устанавливается Банком России.
Всем организациям, которые проводят перечисления за рубеж или получают
валюту из-за рубежа, открываются валютные счета.
Для открытия валютного счета в банке нужно предоставить:
- заявление об открытии валютного счета;
- нотариально-заверенные копии учредительных документов и свидетельства о
государственной регистрации организации;
- карточку с образцами подписей руководителя (1), гл. бухгалтера(2),
оттиск печатей в 2-х экземплярах, причем один заверить нотариально;
- справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
- копию справки о присвоении организации статистических кодов;
- справку из банка, в которой открыт ваш расчетный счет.
На ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” данный счет не применяется. Количество
валютных счетов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит, в
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|