Учет и анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

средними хозяйственными данными;

факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на

результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических

приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым

(собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным

(синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный

показатель.

3.3.СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа

хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных

разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа

(схема 2).

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловленно

сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе

предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение

анализа несколько условно, потому что внутренний анализ может

рассматриваться как продолжение внешнего анализа и наоборот. В интересах

дела оба вида анализаподпитывают друг друга информацией.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

- множественность субъектов анализа, пользователей информации о

деятельности предприятия;

- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

- наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

- ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность

предприятия;

- ограниченость задач анализа как следствие предыдущего фактора;

- максимальная открытость результатов анализа для пользователей

информации о деятельности предприятия.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской

отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа,

проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами,

собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только

отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации

о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха

фирмы.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого

партнерамипредприятия по данным публичной финансовой отчетности,

составляют:

- анализ абсолютных показателей прибыли;

- анализ относительных показателей рентабельности;

- анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности

баланса, платежеспособности предприятия;

- анализ эффективности использования заемного капитала;

- экономическая диагностика финансового состояния предприятия и

рейтинговая оценка эмитентов.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности

предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый

анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом

анализа. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве

источника информации и другие даные системного бухгалтерского учета, данные

о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и

пр.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может

быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации

управления, например такими, как анализ эффективности авансирования

капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе

внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления

финансового анализа за счет привлечения данных- управленческого

производственного учета, иными словами, имеется возможность проведения

комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной

деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа

взаимосвязаны при обосновании бизнеспланов, при контроле за их реализацией,

в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией

продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

Особенностями упрвленческого анализа являются:

- ориентация результатов анализа на свое руководство;

- использование всех источников информации для анализа;

- отсутствие регламентации анализа со стороны;

- комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности

предприятия;

- интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения;

- максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения

коммерческой тайны.

Схема №2

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

|кой) | |отчетности | | | | | |

Глава 4

АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКОЕ

ОСТАНКИНСКОГО ЗАВОДА БАРАНОЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ

4.1. ОТРАЖЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Финансовый результат - конечный экономический итог хозяйственной

деятельности предприятия, выраженный в форме прибыли. Прибыль - важнейший

показатель, характеризующий деятельность всего коллектива предприятия.

На прмышленных предприятиях прибыль образуется главным образом в

процессе реализации продукции как разница между выручкой от реализации

продукции и полной фактической себестоимостью данной реализованной

продукции и суммой НДС и акциза (если продукция предприятия является

подакцизной). Следовательно, в основе хозрасчетной деятельности предприятия

лежит прибыль. Она выполняет две важнейшие функции:

1) характеризует конечные финансовые результаты деятельности

предприятия, размер его денежных накоплений. Величина прибыли зависит: от

объема реализованно й продукции, от качества продукции (поощрительные

надбавки), от рационального и эффективного использования основных фондов,

материальных и трудовых ресурсов (снижение себестоимости), от качества

работы предприятия (выполнение обязательств перед поставщиками,

покупателями, банком);

2) прибыль является главным источником финансирования затрат на

производственное и социальное развитие предприятия, а платежи в бюджет из

прибыли - важнейшим элементом доходов государственного бюджета.

Это значит, что доходы предприятия должны удовлетворять не только его

финансовые потребности, но и потребности государства на финансирование

общественных фондов потребления, развитие науки, здравоохранения,

образования, обороны страны.

Используется прибыль через заранее установленные ставки, благодаря

чему и возникают финансовые отношения предприятия:

1) с бюджетом;

2) с учредителями.

В результате производственно-хозяйственной деятельности предприятие

получает также внереализационные доходы и несет потери, уменьшающие или

увеличивающие прибыль.

К внереализационным доходам, потерям и расхода, не включаемымв

себестоимость продукции, относятся прибыль от эксплуатации жилищно -

коммунального хозяйства, убытки от списания долгов за безнадежностью и

истечением сроков исковой давности, убытки от стихийных бедствий и др.

Таким образом, финансовый результат предприятия делится на реализационный и

внереализационный.

Реализационный финансовый результат планируется и учитывается на счете

46 “Реализация продукции” по направлениям реализации, видам или группам

реализуемой продукции и т.п. В последующем реализвционный финансовый

результат перечисляется со счета 46 на счет 80 “Прибыли и убытки”.

Внереализационные доходы и потери учитываются непосредственно на счете

80. По мере возникновения они записываются в дебет или кредит этого счета в

корреспонденции со счетами 51, 76, 29 и др. При этом аналитический учет

внереализационных доходов и потерь организуется по статьям, установленным

отчетностью.

Таким образом, финансовые результаты деятельности предприятия

учитываются на активно-пассивном счете 80. По дебету счета записываются

убытки и потери, по кредиту - прибыль и доходы. Сальдо как разница между

суммами оборотов может быть дебетовым (конечный финансовый результат -

убыток) или кредитовым (чистая прибыль). В балансе сальдо записывается в

актив (убыток) или в пассив (прибыль).

Синтетический и аналитический учет по счету 80 осуществляется в

журнале-ордере №15. Основанием для заполнения этого журнала служат справки

бухгалтерии, банковский выписки с расчетного и других счетов и др.

Обороты по дебету и кредиту счета 80 в журнале ордере №15 записываются

как за отчетный месяц, так и с начала года нарастающим итогом в разрезе

статей аналитического учета. По окончании квартала и года показатели

журнала-ордера служат основанием для заполнения формы годового или

квартального отчета. В течение отчетного года предприятия используют

прибыль на различные цели, что и называется отвлечением средств.

Отвлеченные средства не участвуют в основной хозяйственной деятельности

предприятия. Через отвлеченные средства предприятие выполняет свои

обязательства перед бюджетом, банком, вышестоящими органами, рабочими и

служащими; производит реконструкцию и обновление основных средств; ведет

жилищное строительство, строительство детских учреждений и др.

Независимо от формы собственности предприятия платят налог на прибыль.

Останкинский завод бараночных изделий, как предприятие хлебной отрасли,

освобожден от уплаты налога в местный бюджет, и платит с прибыли только

федеральный налог.

Подлежит обложению налогом прибыль, полученная от реализации

продукции, работ, услуг, и иных материальных ценностей, как разница между

выручкой от реализации и суммой расходов или себестоимостью реализованной

продукции , работ, услуг, материалов;

сальдо внереализационных доходов (расходов). Сюда включаются санкции:

взносы в бюджет прибыли, полученной в результате несоблюдения стандартов и

технических условий; прибыли, полученной в результате нарушения

государственной дисциплины цен; штрафы в размере незаконно полученной

прибыли, а также финансовые санкции, взыскиваемые налоговыми органами. Все

они погашаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия,

поэтому облагаются налогом.

На сумму налога на прибыль в бухгалтерии делается запись:

Д-т сч. 81 “Использование прибыли”

К-т сч. 68 “Расчеты с бюджетом”

По мере перечисления сумм налога бухгалтерия производит запись:

Д-т сч. 68 “Расчеты с бюджетом”

К-т сч. 51 “Расчетный счет”.

4.2. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

4.2.1. Предварительная оценка платежеспособности и ликвидности.

Предварительная оценка финансового положения предприятия

осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса, “Отчета о

финансовых результатах и их использовании ", а также " Приложения к балансу

предприятия ".

На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о

деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества

предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между

показателями.

Для удобства проведения такого анализа целесообразно использовать так

называемый уплотненный аналитический баланс - нетто, формирующееся путем

сложения однородных по своему составу элементов балансовых статей в

необходимых аналитических разрезах (недвижимое имущество, текущие активы и

т. д.), как это показано на таблице:

Таблица №2

Уплотненный аналитический баланс

|Показатели |На |В % к |На |В % к |Отклонение|

| |тыс. | |тыс. | |гр.2) |

| |руб. | |руб. | | |

|Недвижимое |3079589|65.2 |3287453|37.1 |-28.1 |

|Текущие активы, |1645115|34.8 |5571658|62.9 |+28.1 |

|- |361018 |7.6 |1677601|18.9 |+11.3 |

|- готовая |94761 |2.0 |541936 |6.1 |+4.1 |

|- денежные |900778 |19.1 |2692387|30.4 |+11.3 |

|- дебиторская |186924 |4.0 |256681 |2.9 |-1.1 |

|Источники |3632033|76.9 |5562033|62.8 |-14.1 |

|Расчеты с |199292 |4.2 |628146 |7.1 |+2.9 |

Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия

является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать

способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным

обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у

которого активы больше, чем внешние обязательства.

Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам

называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным,

если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя

текущие активы.

Исходя из сказанного, в практике аналитической работы используют целую

систему показателей ликвидности (см. таблицу в конце главы). Рассмотрим

важнейшие из них.

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется

как денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг(III раздел актива) к

краткосрочным обязательствам. Краткосрочные обязательства предприятия,

представленные суммой наиболее срочных обязательств и краткосрочных

пассивов, включают: кредиторскую задолженность и прочие пассивы (с учетом

замечания к коэффициенту кредиторской задолженности и прочих пассивов; это

замечание относится также к коэффициенту краткосрочной задолженности);

ссуды не погашенные в срок; краткосрочные кредиты и заемные средства.

Коэффициент абсолютной ликвоидности показывает, какую часть краткосрочной

задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное

ограничение этого коэффициента следующее: Кал ( 0.2 : 0.5

По данным нашего примера соотношение денежных средств и краткосрочных

обязательств составляет 0.92 : 0.5 на начало года и 1.61 : 0.5 на конец.

Это говорит о том, что, Останкинский завод бараночных изделий может, не

испытывая трудностей, погасить свою краткосрочную задолженность за счет

быстрореализуемых активов, даже в случае предъявления к нему требований со

стороны всех кредиторов (обязательства перед которыми истекают в ближайшее

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Учет и анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия