Учет и анализ оплаты труда в организации ООО ...

и какой именно продукции или работ, услуг должно быть выполнено на

протяжении смены, а также норма времени и сдельные расценки. Чтобы избежать

повторной выписки нарядов на одни и те же виды работ, выписку нарядов

целесообразно производить в централизованном порядке с помощью машин в

соответствии с технологической картой и до начала месяца передавать наряды

начальникам цехов или мастерам соответствующих цехов и участков.

При выдаче наряда в нем указываются ФИО и табельный номер рабочего, а

после изготовления продукции и приемки ее ОТК указывается количество

изготовленной продукции, в том числе годной и забракованной, и фактически

затраченное на изготовление этой продукции время, кроме того, в наряде

делается отметка о сдаче этой продукции на склад. После заполнения наряд

подписывается мастером, нормировщиком, контролером ОТК и сдается в

бухгалтерию, где на основании его подсчитывается сумма заработной платы.

Наряды могут быть однодневные и многодневные, индивидуальные и

бригадные. Если бригада выполняет работы по одному наряду, то на его

оборотной стороне предусматриваются показатели, позволяющие исчислить

заработок каждого члена бригады. Распределение общей суммы фактического

заработка между отдельными членами бригады осуществляется в соответствии с

количеством фактически отработанного времени, квалификацией (то есть

разрядом) каждого члена бригады, общим результатом работы и личным трудовым

вкладом каждого работника.

Нарядная система учета выработки очень проста и доступна на любом

предприятии, поэтому она используется на предприятии ООО «…». Однако эта

система имеет свои недостатки. Во-первых, приходится выписывать огромное

количество документов, связанных с учетом выработки, во-вторых, нельзя

проследить последовательность технологической обработки тех или иных

деталей, что может привести к снижению качества продукции, а также к

перегрузке одних видов оборудования и недогрузке других, в-третьих,

значительная трудоемкость подсчета заработной платы.

Расчет заработной платы и премий в организации ООО «…» представлены

в приложениях соответственно 3 и 4.

Характерной особенностью серийного производства является то, что

выпуск продукции производится отдельными сериями, партиями. На каждую

партию продукции выписывается маршрутная карта или маршрутный лист.

Маршрутный лист, также как и наряд, выписывается до начала работ. В нем

указывается наименование продукции, которая подлежит изготовлению или

обработке, количество этой продукции в партии, сопровождаемой маршрутным

листом. Название документа связано с тем, что в ней в точном соответствии с

технологической картой указана последовательность обработки продукции

данного вида на протяжении всего технологического процесса, то есть маршрут

ее движения.

При передаче партии продукции для обработки в маршрутной карте по

каждой технологической операции указывается ФИО исполнителя и его табельный

номер, а также результаты разбраковки, т.е. количество годной продукции и

браки после этой операции.

После обработки партии деталей на всех операциях маршрутная карта

вместе с изготовленными деталями поступает на склад готовой продукции, где

кладовщик расписывается в приемке изделий, а затем карта передастся в

бухгалтерию и служит основанием дня начисления заработной платы.

В том случае, когда к моменту окончания расчетного периода обработка

партии деталей закончена не полностью, маршрутная карта закрывается (в

части выполненных операций), а на основе этой карты выписывается новая на

те операции, которые не выполнены.

Новые маршрутные карты на основании старой могут выписываться также в

случае разукрупнения партии деталей. При этом они выписываются по

невыполненным операциям и в количестве, соответствующем количеству партий.

Маршрутная система имеет ряд достоинств по сравнению с нарядной, так

как сокращается количество выписываемых документов (в одном документе

совмещается учет выполнения операций и учет выработки), обеспечивается

контроль за последовательностью технологических операций, за соблюдением

технологической дисциплины.

2.4. Порядок расчета и учет удержаний из заработной платы

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику

целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В

соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между

государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной

стороны и своими работниками - с другой стороны обязано выступать

предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и

перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. Действующие удержания

и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для

всех или для подавляющего большинства работников, и индивидуальные

удержания.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц.

К. индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным

авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно

произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного

предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак,

взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении

работника и т.п.

Налог на доходы физических лиц взимается с 2001г. на основании гл. 23

Налогового кодекса РФ.

Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является

доход, полученный за календарный год.

В состав доходов включаются суммы, полученные за выполнение трудовых

или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как

в денежной, так и в натуральной формах.

В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу:

государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и

пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст.217) в

соответствии с законодательством; алименты; некоторые виды единовременной

материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех

пор, пока не превысят определенные размеры.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого

месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного

дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые

вычеты: 400рублей, (если налогоплательщик не относится к льготным

категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 300

рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника.

Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника.

Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с

предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до

месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит

20000 рублей.

Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены

социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым

органом по окончании года.

Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с

зачетом удержаной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении

определенных видов доходов действуют повышенные ставки:30%-для лиц, не

являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35%-для выигрышей,

процентных доходов).

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий

налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и

удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные

работником от других предприятий.

Предприятия по истечению каждого месяца, не позднее дня, следующего

за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в

банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму

начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом по

доходам в натуральной форме и от материальной выгоды датой получения

является при получении доходов в натуральной форме- день передачи; в случае

материальной выгоды- день уплаты процентов, день приобретения товаров,

ценных бумаг.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются

с работников ежемесячно до полного погашения задолженности. При удержании

задолженности общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты.

Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.

Согласно п.4 ст. 255 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях.

Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются

до полного рубля.

Расчет сумм удержаний из заработной платы в ООО «…».

1. Антонов А.А. (сыну 23 года студент дневного обучения).

300 – стандартный вычет на ребенка;

400 – стандартный вычет;

НДФЛ: (8253-300-400)*0,13 = 7553*0,13 = 982 руб.

2. Егоров В.И. (донор, 1 ребенок до 18 лет, удерживаются алименты)

300 – стандартный вычет на ребенка;

400 – стандартный вычет;

185,19 – сумма зарплаты в день сдачи крови не облагается НДФЛ.

НДФЛ: (13575,40-400-300-185,19)*0,13 = 12690,21*0,13 = 1650 руб.

В соответствии со ст. 81 Семейного кодекса Российской Федерации от 29

декабря 1995 г. размер алиментов на одного ребенка равен 25%, на двух

детей – 33% от суммы дохода работника.

Алименты: (13575,40-1650)*0,25 = 11925,4*0,25 = 2981,35 руб.

Итого: НДФЛ = 1650 руб.

3. Доценко В.Ю. (2 детей до 18 лет, в связи со смертью отца получил

материальную помощь по коллективному договору, социальное пособие

и материальную выгоду от ссуды).

НДФЛ: (7529,48-2000-1000-400-300*2-49,48)*0,13 = 3480*0,13 = 452 руб.

1000 руб. – пособие на погребение;

2000 руб. – материальная помощь в связи с чрезвычайными

обстоятельствами;

49,48 руб. – материальная выгода.

Согласно п 2 ст. 224 НК РФ в отношении суммы экономии на процентах

при получении заемных средств налоговая ставка составляет 35%, отсюда

НДФЛ:

49,48*0,35 = 17 руб.

Итого НДФЛ: 452+17 = 469 руб.

4. Кончис А.С. (участник боевых действий в Чечне, 1 ребенок до 18

лет, получил пособие по временной нетрудоспособности).

НДФЛ: (2683,08-500-300)*0,13 = 1883,08*0,13 = 245 руб.

500 – стандартный вычет за участие в боевых действиях.

5. Гришин С.А.

НДФЛ: (4350-400)*0,13 = 3950*0,13 = 514 руб.

6. Кашин Р.В. (участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС)

Согласно ст. 218 НК РФ размер налогового вычета составляет 3000 руб.,

так как доход работника за март 2004 г. составил 2610 руб., то НДФЛ

не взимается.

7. Измайлов П.Е. (1 ребенок до 18 лет).

НДФЛ: (4480-400-300)*0,13 = 491 руб.

8. Пятин В.Г. (алименты на 2 детей)

НДФЛ: (3775-400)*0,13 = 3375*0,13 = 439 руб.

Алименты: (3775-439)*0,33 = 1100,88 руб.

9. Алиева Л.В.

НДФЛ: (4046,78-400)*0,13 = 474 руб.

10. Королева Т.В.

НДФЛ: (2489-400)*0,13 = 272 руб.

11. Сучков Е.А. (2 ребенка до 18 лет).

НДФЛ: (8302,66-400-300*2)*0,13 = 949 руб.

12. Журавлев Б.М. (совместитель)

Начислено 270 руб. НДФЛ: 270*0,13 = 35 руб.

13. Розанова М.С.

НДФЛ с пособия на ребенка не удерживаются.

Ведомость расчета удержаний представлена в Приложении 5.

Из заработной платы удерживаются также выплаты по исполнительным

документам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются

исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате

алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах о том, что они

обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные

исполнительные листы в специальном журнале или карточке.

В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной

платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены

получателю или переведены по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются

алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за

изобретения и рационализаторские предложения и т.д. Учет расчетов по

исполнительным документам организуется на счете 76»Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами».

Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих

могут производится вычеты по письменному заявлению последних: перечисление

заработной платы в сберегательный банк, страховым организациям, профсоюзные

взносы, погашенные ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков

и участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 «Расчеты с

персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами» следующими проводками:

- Д 70 К 68 – удержан из начислений по оплате труда налог на доходы

физических лиц;

- Д 70 К 71 – удержаны из начислений по оплате труда своевременно не

возвращенные подотчетные суммы;

- Д 70 К 73 – удержаны из начислений по оплате труда суммы за

причиненный материальный ущерб.

Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного

бюджета применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом». Этот счет – пассивный.

Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по

дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по

кредиту – суммы удержаний налогов из заработной платы рабочих и служащих.

2.5. Учет отчислений в фонды социальной защиты и их использование

Права граждан на различные виды социальной защиты (материальное

обеспечение по болезни, старости, инвалидности м т.п.) закреплены

Конституцией РФ. В соответствии с Трудовым Кодексом и нормативными

документами Минфина РФ и Минтруда РФ фонды социальной зашиты создаются без

вычетов из заработной платы работников. В настоящее время в РФ созданы

следующие фонды социальной защиты: пенсионный фонд, фонд социального

страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости

населения.

Отчисления в эти фонды являются обязательными для всех предприятий,

учреждении и организации, являющихся юридическими лицами.

Порядок формирования и использования отчислений в Пенсионный фонд РФ.

Страховые взносы в пенсионный фонд организации начисляют на все виды

выплат, начисленных рабочим, а также начисленных физическим лицам по

договорам гражданско-правового характера, предметом которых является

выполнение работ и оказание услуг, и по авторским договорам.

Плательщиками взносов в ПФР являются:

- предприятия, организации и учреждения, независимо от формы

собственности, осуществляющие предпринимательскую или иную деятельность на

территории России;

- фермерские хозяйства и родовые и семейные общины, занимающиеся

традиционными отраслями хозяйствования;

- граждане, включая иностранных, применяющие в личном хозяйстве труд

наемных работников и выступающие как работодатели;

- граждане, включая иностранных, зарегистрированные в качестве

предпринимателей и осуществляющие свою деятельность без образования

юридического лица;

- граждане, работающие по прямым контрактам с иностранными

предприятиями, не имеющими постоянных представительств на территории России

и зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования

юридического лица.

Если гражданин работает по найму, то взносы за него обязан начислять

и уплачивать работодатель.

Освобождены от уплаты взносов а ПФР общественные организации

инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в их собственности

предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных

целей общественных организаций. Освобождение должно быть подтверждено

решением управляющего отделением ПФР по месту нахождения плательщика.

Взносы в ПФР начисляются плательщиками на все виды вознаграждений за

работу в денежном или натуральном выражении

по всем основаниям, которые включаются в

расчет пенсии.

В настоящее время взносы составляют 28 % от облагаемой базы и

включаются в состав производственных затрат (издержек обращения).

Взносы начисляются до вычета всех налогов и удержаний, то есть от

начисленной суммы. При начислении задолженности по взносам в ПФР от

облагаемой заработной платы в учете составляется запись:

За апрель 2004 года:

Д 20.1.1 К 69-2 - 2819,04 руб.

Д 20.1.2 К 69-2 - 5790,40 руб.

Д 25.1 К 69.2 – 2310,84 руб.

Д 96.1 К 69.2 – 2664,09 руб.

Страховые взносы на выплаты, включенные в себестоимость (издержки),

также включаются в себестоимость, начисляются за счет тех же источников,

что и сами выплаты.

Перечисление взносов в ПФР производиться только в порядке безналичных

расчетов и отражается в учете записью:

Дт 69-2 Кт 51 15881,6 рублей.

Ежеквартально в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным

кварталом в бухгалтерии плательщика составляют и представляют в отделение

ПФР по месту нахождения предприятия «Расчетную ведомость по страховым

взносам в ПФР».

Основанием для составления «Расчетной ведомости» служат данные

главной книги, первичного учета.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7