Учет и анализ основных средств на примере фирмы

|У лизингоподучателя | | |

|При учете лизингового имущества на балансе | | |

|лизингодателя | | |

|Получено лизинговое имущество |001лиз | |

|Начислены лизинговые платежи: | | |

|сумма платежа |26,44 |76лиз |

|НДС |19 |76лиз |

|Оплачены лизинговые платежи |76лиз |51,52 |

|Выкуп лизингового имущества: | | |

|Доначислены лизинговые платежи |31,88 |76лиз |

|НДС (кроме платежей малых предприятий) |19 |76лиз |

|Оплачены доначисленные лизинговые платежи |76лиз |51, 52 |

|Списаны равномерно лизинговые платежи в затраты |26,44 |31 |

|Списан НДС в зачет бюджету |68НДС |19 |

|Списано лизинговое имущество с забалансового учета | |001лиз |

|Отражено выкупленное лизинговое имущество в составе |01собств |02собств |

|собственных основных средств | | |

|Возвращено лизинговое имущество | |001лиз |

|При учете лизингового имущества на балансе | | |

|лизингополучателя | | |

|Поступило лизинговое имущество: | | |

|Стоимость имущества |08 |76ар |

|НДС |19НДС |76ар |

|Отражены затраты, связанные с получением лизингового| | |

|имущества: | | |

|Сумма затрат |08 |60 |

|НДС |19НДС |60 |

|Оплачены затраты |60 |51 |

|Лизинговое имущество введено в эксплуатацию |01лиз |08 |

|Списан НДС в зачет бюджету по затратам по получению |68НДС |19НДС |

|лизингового имущества | | |

|Начислены лизинговые платежи: | | |

|Сумма платежа |76ар |76лиз |

|НДС |76ар |76лиз |

|Оплачены лизинговые платежи |76лиз |51 |

|Списан НДС в зачет бюджету по лизинговым платежам |68НДС |19НДС |

|(оплаченным) | | |

|Начислен износ лизингового имущества |26,44 |02 |

|Возврат лизингового имущества | | |

|Первоначальная стоимость |47 |01лиз |

|износ |02лиз |47 |

|результат от возврата: | | |

|УБЫТОК, если основное средство не полностью |80 |47 |

|амортизированно | | |

|ПРИБЫЛЬ, если лизинговые платежи не полностью |76ар |80 |

|выплачены | | |

|Выкуп лизингового имущества: | | |

|Первоначальная стоимость |01собств |01лиз |

|износ |02лиз |02собств |

ПРИЛОЖЕНИЕ 4.

УЧЕТ РЕМОНТА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ.

Ремонт объекта основных средств (например машин, оборудования,

транспортных средств и т.п.) осуществляется хозяйственным способом.

Организация для проведения предстоящих ремонтов создает ремонтный фонд. Это

имеет следующее отражение на счетах бухгалтерского учета:

|п/п | | | |

|1. |Отражено создание резерва на проведение |20 |89-1 |

|2. |Отражена стоимость поступивших и |10-1 |60 |

|3. |Отражена сумма НДС по приобретенным |19-3 |60 |

|4. |Оплачено поставщику за поступившие |60 |51 |

|5. |Отражена стоимость поступивших и |10-5 |60 |

| |НДС | | |

|6. |Отражена сумма НДС по приобретенным |19-3 |60 |

|7. |Оплачено поставщику за поступившие запасные|60 |51 |

|8. |Отпущены материалы на ремонт объекта ОС |89-1 |10-1 |

|9. |Отпущены запасные части на ремонт объекта |89-1 |10-5 |

| |ОС | | |

|10. |Начислена зарплата работникам, выполнявшим |89-1 |70 |

|11. |Удержан подоходный налог из начисленной |70 |68-1 |

|12. |Начислены взносы на социальное страхование |89-1 |69-1, 69-2, |

| |от фонда зарплаты | |69-3, 69-4 |

|13. |Отнесены на расчеты с бюджетом суммы НДС, |68-4 |19-3 |

|14. |Выплачена из кассы зарплата, начисленная |70 |50 |

|15. |Перечислены налоги и взносы от зарплаты |68-1, 69-1, |51 |

| |работников |69-2, 69-3, | |

| | |69-4 | |

В конце отчетного года суммы излишне образованного и

неизрасходованного резерва на ремонтный фонд присоединяются к прибыли

отчетного года путем списания с дебета счета 89 в кредит счета 80 «Прибыли

и убытки».

ПРИЛОЖЕНИЕ 5.

АКТ О ПРИЁМКЕ ОБОРУДОВАНИЯ (ФОРМА ОС-14).

ООО "ЭЛЛИНГ" (код по ОКПО - 05617124) приобрело у другой организации

- торговой фирмы ООО "Домус" - новый станок "АСТ 713" (год выпуска 1999) за

237 000 руб. (в том числе НДС - 39 500 руб.). Поставщик оборудования

одновременно является и отправителем. Затраты на доставку составили 1 200

руб. (в том числе НДС - 200 руб.). Полученный станок предназначен для

использования в цехе № 3 взамен устаревшей модели, но пока место для

установки нового станка не готово, и станок передается на склад.

Приемка производилась 15 марта 1999 г. с 10 часов 20 минут до 11

часов 15 минут на складе оборудования ООО "ЭЛЛИНГ". Заведующий складом

оборудования Тимофеева Е.В.

Станок был упакован в ящик. При осмотре груза повреждения упаковки не

обнаружено. Оборудование поставлено комплектно, дефектов оборудования при

наружном осмотре обнаружено не было.

ПРИЛОЖЕНИЕ 6.

АКТ (НАКЛАДНАЯ) О ПРИЁМКИ-ПЕРЕДАЧИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА ОС-1).

24 марта 1999 г. на основании распоряжения генерального директора ООО

"ЭЛЛИНГ" г-жи Лобачевой С.Ю. от 22 марта 1999 г. № 19 промышленный станок

"АСТ 713", поступивший в организацию 15 марта 1999 г.; был зачислен в

состав основных средств и введен в эксплуатацию в цехе № 3.

Цена приобретения станка - 237 000 руб. (в том числе НДС - 39 500

руб.), затраты на доставку составили - 1 200 руб. (в том числе НДС - 200

руб.), затраты по доведению станка до рабочего состояния - 900 руб. (в том

числе НДС - 150 руб.).

При передаче станка в эксплуатацию лицом, ответственным за ее

сохранность в цехе № 3, становится мастер цеха - Гордиенко М.А. Материально

ответственным лицом на складе была кладовщик Тимофеева Е.В.

При осмотре и испытании объекта несоответствия техническим условиям

выявлено не было.

ПРИЛОЖЕНИЕ 7.

ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА ОС-6).

ООО "ЭЛЛИНГ" (код по ОКПО - 05617124) приобрело новый станок "АСТ

713", изготовленный фирмой "АСТ" 1999 г.

Заводской номер машины - 883913.

Срок полезного использования - 10 лет.

Технический паспорт № 271823.

Основному средству был присвоен инвентарный номер 531.

Первоначальная стоимость станка - 199 250 руб.

24 марта 1999 г. станок "АСТ 713" был зачислен в состав основных

средств и введен в эксплуатацию в цехе № 3.

Эта операция была оформлена актом (накладной) приемки-передачи

основных средств № 109 от 24 марта 1999 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 8.

БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

ООО "ЭЛЛИНГ" безвозмездно получило объект основных средств от другой

организации. Его балансовая (остаточная) стоимость, указанная в документах

о передаче, составляет 20 000 руб., а рыночная стоимость на дату

оприходования равна 30 000 руб. (т.е. остаточная стоимость объекта,

отраженная в документах о передаче, меньше рыночной стоимости на дату

оприходования). Кроме того, передающая организация дополнительно оплатила

расходы по доставке (транспортировке) объекта основных средств в сумме 1

200 руб., включая НДС - 200 руб.

|п/п| |счета |руб. |

|1. |Отражена стоимость безвозмездно |01-1 |87-3 |30 000 |

|2. |Отражена стоимость услуг сторонних |08-4 |76 |1000 |

|3. |Увеличение первоначальной стоимости |01-1 |08-4 |1000 |

|4. |Отражена сумма НДС, подлежащая уплате |19-1 |76 |200 |

|5. |Оплачены услуги сторонних организаций |76 |51 |1200 |

|6. |Отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС |68-4 |19-1 |200 |

|7. |Начислен налог на прибыль (от рыночной |81-1 |68-3 |9000 |

| |стоимости безвозмездно полученного объекта| | | |

| |ОС) (30 000 * 30 %) | | | |

|8. |Перечислен в бюджет налог на прибыль |68-3 |51 |9000 |

ПРИЛОЖЕНИЕ 9.

ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ, НЕ ТРЕБУЮЩЕГО МОНТАЖА.

ООО "ЭЛЛИНГ" приобрело у поставщика оборудование для производственных

нужд, не требующее монтажа, стоимостью 24 000 руб., в том числе НДС - 4 000

руб. Оборудование предназначено для производства продукции, облагаемой НДС.

|п/| |счета |руб. |

|п | | | |

|1.|Отражена задолженность поставщику за |08-4 |60 |20 000 |

|2.|Отражена сумма НДС по приобретенному |19-1 |60 |4 000 |

|3.|Произведена оплата поставщику за |60 |51 |24 000 |

|4.|Оборудование введено в эксплуатацию и |01-1 |08-4 |20 000 |

| |принято к учету в составе основных средств| | | |

|5.|Отнесен на расчеты с бюджетом НДС по |68-4 |19-1 |4 000 |

ПРИЛОЖЕНИЕ 10.

ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ, ТРЕБУЮЩЕГО МОНТАЖА.

ООО "ЭЛЛИНГ" приобрело по договору поставки оборудование, требующее

монтажа, стоимостью 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Работы по

монтажу оборудования стоимостью 30 000 руб. (в том числе НДС - 5 000 руб.)

выполняются подрядной организацией по отдельному договору.

|п/| |счета |руб. |

|п | | | |

|1.|Отражена задолженность поставщику за |07-1 |60 |100 000|

| |поставку оборудования, требующего монтажа| | | |

|2.|Отражена сумма НДС по приобретенному |19-1 |60 |20 000 |

|3.|Произведена оплата поставщику за |60 |51 |120 000|

|4.|Оборудование сдано в монтаж |08-3 |07-1 |100 000|

|5.|Отнесен на расчеты с бюджетом НДС, |68-4 |19-1 |20 000 |

| |уплаченный по приобретенному оборудованию| | | |

|6.|Отражены затраты по монтажу оборудования |08-3 |76 |30 000 |

|7.|Произведена оплата монтажной организации |76 |51 |30 000 |

|8.|Смонтированное оборудование введено в |01-1 |08-3 |130 000|

Страницы: 1, 2

МЕНЮ

Учет и анализ основных средств на примере фирмы