Учет и анализ собственного капитала

|вознаграждения за | | |

|выслугу лет | | |

|–производственных |–да/нет |–да |

|затрат по | | |

|подготовительным | | |

|работам в связи с | | |

|сезонным характером | | |

|производства | | |

|–предстоящих затрат на |–да/нет |–не отражено |

|рекультивацию земель и | | |

|осуществление иных | | |

|природоохранных | | |

|мероприятий | | |

|–на гарантийный ремонт |–да/нет |–не отражено |

|и гарантийное | | |

|обслуживание | | |

|14 Порядок списания |–равномерно |–не отражено |

|расходов будущих |–пропорционально объему | |

|периодов |продукции | |

| |–иным образом, принятым | |

| |предприятием | |

|15 Порядок начисления |–отражается по счету 70 |–отражается по счету 75|

|дивидендов |–отражается по счету 75, | |

| |субсчет «Расчеты по выплате| |

| |дивидендов» | |

|16 Перевод долгосрочной|–да |–не отражено |

|задолженности в |–нет | |

|краткосрочную | | |

|Элемент учетной |Варианты в соответствии |Применяемый на |

|политики |с |предприятии |

| |нормативно-законодательной | |

| |базой | |

|Учетная политика для целей налогообложения |

|1 Метод определения |–по отгрузке |–по отгрузке |

|выручки для целей |–по оплате | |

|налогообложения | | |

|2 Метод определения |–по отгрузке |–не отражено |

|выручки для целей |–по оплате | |

|налогообложения налогом| | |

|на пользователей | | |

|автомобильных дорог | | |

|Налог на прибыль |

|3 Организация |–специализированной службой|–силами бухгалтерии |

|налогового учета | | |

| |–силами бухгалтерии | |

|4 Утверждение форм |–да |–да |

|налоговых регистров |–нет | |

|5 Метод признания |–метод начислений |–не отражено |

|выручки и расходов |–кассовый метод | |

|6 Способ начисления |–линейный |–линейный |

|амортизации по объектам|–нелинейный | |

|амортизируемого | | |

|имущества | | |

|7 Применение |1 для ОС, используемых в |–не отражено |

|коэффициентов к |условиях агрессивной среды | |

|основной норме |и повышенной сменности | |

|амортизации |2 для ОС, являющихся | |

| |предметом лизинга | |

| |–применять пониженные нормы| |

| |амортизации | |

| |–амортизацию начислять по | |

| |основным нормам | |

|8 По приобретенным |–с учетом срока полезного |–не отражено |

|основным средствам, |использования, уменьшенного| |

|бывшим в употреблении, |на число месяцев | |

|норму амортизации |эксплантации данного | |

|начислять |имущества у предыдущих | |

| |собственников | |

| |–без учета срока | |

| |эксплуатации данного | |

| |имущества у предыдущих | |

| |собственников | |

|9 Учет расходов на |–в сумме фактических затрат|–не отражено |

|ремонт основных средств|в том отчетном периоде, в | |

| |котором они были | |

| |осуществлены | |

| |–создавать резерв | |

| |предстоящих расходов на | |

| |ремонт основных средств | |

|10 Оценка сырья и |–по средней себестоимости |–не отражено |

|материалов, |–по себестоимости единицы | |

|используемых в |запасов | |

|производстве |–ЛИФО | |

| |–ФИФО | |

|Элемент учетной |Варианты в соответствии |Применяемый на |

|политики |с |предприятии |

| |нормативно-законодательной | |

| |базой | |

|11 Резерв предстоящих |–создавать |–не отражено |

|расходов на оплату |–не создавать | |

|отпусков | | |

|12 Резерв предстоящих |–создавать |–не отражено |

|расходов на выплату |–не создавать | |

|ежегодных | | |

|вознаграждений за | | |

|выслугу лет | | |

|13 Резерв по |–создавать |–не отражено |

|сомнительным долгам |–не создавать | |

|14 Резерв по |–создавать |–не отражено |

|гарантийному ремонту и |–не создавать | |

|гарантийному | | |

|обслуживанию | | |

|15 Оценка стоимости |–по средней стоимости |–не отражено |

|покупных товаров при их|–по стоимости единицы | |

|реализации |товара | |

| |–ФИФО | |

| |–ЛИФО | |

|16 Доходы от сдачи |–учитывать в составе |–не отражено |

|имущества в аренду |внереализационных доходов | |

| |–учитывать в составе | |

| |выручки от реализации | |

|17 Предельная величина |–определять исходя из |–не отражено |

|процентов, признаваемых|ставки рефинансирования ЦБ | |

|расходом |РФ, увеличенной в 1,1 раза | |

| |– по долговым | |

| |обязательствам в рублях и | |

| |ставки в размере 15%-по | |

| |долговым обязательствам в | |

| |иностранной валюте | |

| |–определять исходя из | |

| |среднего уровня процентов, | |

| |взимаемых по долговым | |

| |обязательствам, выданным в | |

| |том же отчетном периоде на | |

| |сопоставимых условиях | |

|18 Уплата ежемесячных |–исходя из одной трети |–не отражено |

|авансовых платежей |фактически уплаченного | |

| |квартального авансового | |

| |платежа за квартал, | |

| |предшествующий кварталу, в | |

| |котором производится уплата| |

| |ежемесячных авансовых | |

| |платежей | |

| |–исходя из фактически | |

| |полученной прибыли и ставки| |

| |налога | |

Данные таблицы 1.3 показывают, что учетная политика ОАО «МЖК

«Армавирский» за 2002 год является неполной, в ней не отражены многие

важные элементы, оказывающие существенное влияние на деятельность

организации. На предприятии не утверждены правила документооборота и

технология обработки бухгалтерской информации, имеющие большое значение

для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета на

предприятии. Не отражен порядок изменения стоимости основных средств в

результате дооборудования, переоценки и частичной ликвидации, порядок

учета и финансирования ремонта производственных основных средств.

Отсутствует перечень нематериальных активов, подлежащих амортизации, не

разработан порядок учета расходов по заготовке и доставке товаров.

В учетной политике не отражены такие ключевые моменты, как методы

оценки материально-производственных средств в части их поступления,

признание управленческих и коммерческих расходов, не определены элементы

налогообложения.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что на анализируемом

предприятии недооценивается значение учетной политики, являющейся одним из

основополагающихся документов, регламентирующих деятельность предприятия.

К формированию и исполнению учетной политики относятся формально, не

оценивая последствий применения тех или иных ее элементов.

2 Теоретические вопросы учета и анализа собственного капитала

2.1 Цели и задачи собственного капитала

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных

ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение

прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной

деятельности.

Основные задачи учета собственных средств предприятия сводятся к

следующим:

- правильное отражение формирования собственного капитала предприятия;

- отражение изменения величины и структуры собственного капитала;

- отражение иммобилизации собственных средств и выявление причин ее

возникновения.

Наибольший интерес представляет функционирующий (активный) капитал,

который оказывает самое непосредственное влияние на экономическое,

техническое и финансовое состояние предприятия. Структура функционирующего

капитала представлена на рисунке 2.1.

Рассмотрим каждый составляющий элемент функционирующего капитала. В

основной капитал входят:

- Основные средства, предоставляющие собой совокупную стоимость движимого и

недвижимого имущества в течение длительного времени находящегося в данной

организации. Кроме того, к основным средствам относятся арендованные

основные средства с правом последующего выкупа или в конце аренды по

условиям договора переходящие в собственность арендатора.

Основные средства создают материально-техническую базу предприятия и

обеспечивают условия производственно-хозяйственной деятельности.

Учет наличия и движения основных средств, принятых на баланс

организации, ведется на активном счете 01 «Основные средства». Основные

средства в коммерческих организациях могут поступать в порядке оплаты

акции и/или вклада учредителей акционеров.

- Нематериальные активы – это долгосрочные затраты организации на

приобретение права пользования земельными участками, природными ресурсами,

интеллектуальной собственностью, авторскими правами, различных лицензий и

других привилегированных прав. К ним относятся затраты на торговые марки,

товарные знаки, «цена фирмы» и другие аналогичные расходы.

Нематериальные активы могут быть вынесены учредителями в счет их

вклада в Уставный капитал, могут поступать безвозмездно или приобретаться

в процессе деятельности организации.

Нематериальные активы, внесенные учредителями в счет их вкладов в

Уставный капитал учитываются по цене договоренности сторон.

Учет наличия и движения объектов нематериальных активов ведется на

специальном счете 04 «Нематериальные активы».

- Капитальные вложения – это затраты организации в объекты, которые

впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных

средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных

активов.

Они учитываются обособлено от основных средств на отдельных счетах

бухгалтерского учета.

- Финансовые вложения – это затраты на долевое участие в Уставном капитале

других организаций, на приобретение акций и облигаций на долговременной

основе. Кроме того, это и долгосрочные займы, выданные другим организациям

под долговые обязательства.

Затраты по финансовым вложениям погашаются в зависимости от характера

и вида. Долгосрочные займы погашаются в сроки, установленные договорами.

Акции и облигации можно продать по биржевом курсу другим организациям и

полностью вернуть деньги в оборот, а вот затраты на долевое участие в

уставном капитале других организаций вернуть полностью весьма трудно,

только при ликвидации предприятия (если останется ликвидируемое имущество

для погашения паевых взносов в уставный капитал).

Второй составной частью функционирующего капитала является оборотный

капитал, куда входят:

- Производственные запасы – это запасы, предназначенные для обработки,

переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд,

средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются

в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением

(приобретением). Производственные запасы целиком потребляются в каждом

цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной

продукции.

Синтетический учет производственных запасов ведется на счете 10

«Материалы», к которому открываются субсчета.

- Денежные средства – сумма денег в кассе, на расчетных, текущих и иных

счетах в банках, денежные переводы, другие наличные денежные средства,

предназначенные для обобщения информации о наличии и движении готовой

продукции (продуктов производства) и товаров.

2.2 Структура собственного капитала и его формирование

Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как

разница между стоимостью активов (имущества) организации и его

обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и

резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка),

целевого финансирования. Собственный капитал отражен в первом разделе

пассива баланса.

Целевое финансирование – это средства, предназначены для обобщения

информации о движении средств, предназначенных для осуществления

мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других

организаций и лиц, бюджетных средств. Средства целевого назначения,

полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий,

отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции

со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Использование

целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое

финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство»

или 26 «Общехозяйственные расходы» - при направлении средств целевого

финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8