Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов
Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов
Содержание
Введение 2
Глава 1. Организация учета и аудита денежных, расчетных и кредитных
операций 4
1.1. Принципы организации учета денежных средств, расчетных операций и
банковского кредита 4
1.2. Задачи учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского
кредита в период перехода к рыночным отношениям. 5
1.3. Нормативно-правовая база. 6
Глава 2. Особенности учета и аудита денежных средств, расчетов и
банковского кредита 8
2.1. Учет и аудит кассовых операций 8
2.2. Учет и аудит операций по расчетному счету. 11
2.3. Учет и аудит операций по валютному счету 16
2.4. Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 19
2.5. Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками 22
2.6. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами 24
2.7. Учет и аудит расчетов по кредитам банка 29
Литература 34
Введение
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в
хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает
непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как
внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами,
так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов
являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы,
товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во
многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и
инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить
особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом
по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными
денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная
организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости
средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и
улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация
расчетов, правильность постановки их учета предупреждают неготивные
последствия по этим операциям.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это
финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные
обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия
зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Между организациями большинство расчетов производится безналично.
Безналичные расчеты ведутся путем перчисления денежных средств со счета
плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций,
замещающих наличные беньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет
денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах
в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение
наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях
рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование
денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и
следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно
свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому
бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной
организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация,
поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств
предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными
кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и
контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое
значение.
Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским
кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль
осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской
службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.
В данной выпуской квалификационной работе автор рассмотрел вопросы
учета и аудита денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах,
расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками,
подотчетными лицами, банковского кредита.
При написании выпускной квалификационной работы использовались
следующие научные приемы и способы: статистический, сравнение показателей,
исчисление средних и относительных величин, группировок, графическое
отражение результатов, составление аналитических таблиц.
Объектом исследования является открытое акционерное общество "Чусовской
металлургический завод".
Исходя из актуальности темы, при написании выпускной квалификационной
работы поставлены следующие задачи:
1. рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций,
банковского кредита, их документальное оформление и отражение на
счетах бухгалтерского учета;
2. охарактеризовать аудиторскую проверку кассовых операций, денежных
средств на расчетном и валютном счетах, расчетов с поставщиками и
подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами и
банковского кредита;
Указанные цели и задачи определили логику изложения материала и
структуру работы, состоящую из двух глав. Первая глава освещает вопросы
организации учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского
кредита. Особенности бухгалтерского учета и аудита данных операций
представлены во второй главе.
Глава 1. Организация учета и аудита денежных, расчетных и кредитных
операций
1.1. Принципы организации учета денежных средств, расчетных операций и
банковского кредита
В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во
взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми
органами, органами социального страхования и обеспечения и другими
физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с
реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей
заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Хозяйственные
связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они
обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства
и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое
предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, –
продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями
оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и
своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут
совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые
высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью
оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с
поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов
с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для
осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков
за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от
учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные
взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и
хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и
осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,
денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,
открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное
использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач
бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой
задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с
поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины
и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому
очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и
эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности
денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной
экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных
средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно,
предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно
свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные
бумаги и др.).
Между предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от
организационно-правовых форм, расчеты производятся безналично, ведутся
путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет
получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных),
замещающих наличные деньги в обороте.
Для обслуживания предприятий в настоящее время создана система
коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый
центр ЦБР. В настоящее время в стране существует кризис неплатежей.
Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов
рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению
недостатков действующего расчетного механизма. Основные из них:
- установление унифицированных сроков обработки платежных
документов;
- ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей;
- введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки
платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов
рублей;
- введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги;
- введение календарно-целевой очередности платежей.
Банковский кредит является важным источником заемных средств
организации. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого
соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение,
предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами.
Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные
отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.
Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания
и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным
операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).
1.2. Задачи учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского
кредита в период перехода к рыночным отношениям.
Основными задачами учета денежных средств, расчетов и банковского
кредита являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению
денежных средств и расчетов;
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных
денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других
местах хранения;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому
назначению;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом,
банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с
покупателями и поставщиками;
- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
исключения просроченной задолженности.
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных
денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих
доход.
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и
хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется
система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана
счетов бухгалтерского учета "Денежные средства". Этот раздел включает
счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55
"Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые
вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
Для учета расчетов и банковского кредита используются счета VI раздела
Плана счетов бухгалтерского учета "Расчеты". Это счета: 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63
"Резервы по сомнительным долгам", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69
"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные
расчеты".
В соответствии с Приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н с
01.01.2001 г. введены новые План счетов и Инструкция по его применению. По
сравнению с предыдущим Планом счетов он не содержит отдельного раздела
"Кредиты и финансирование", в котором сгруппированы счета для учета
кредитов банка и займов. Учет банковского кредита в соответствии с новым
Планом счетов следует вести на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
1.3. Нормативно-правовая база.
Основными нормативными документами по учету денежных средств, расчетов
и банковского кредита являются:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н
(24.03.2000г).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина
РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000г. №
60-н.
Учет денежных средств регулируется следующими нормативными документами:
1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом
Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).
2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
3. Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Утверждено
Центробанком РФ 12.04.2001г. № 2-п (изм. от 06.11.2001г.)
4. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция
Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)
5. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на
территории РФ". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №
529.
7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99г.
Нормативными документами, регулирующими учет расчетных операций,
являются:
1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
2. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в
Российской Федерации между юридическими лицами". Указание Центробанка РФ
от 07.10.2001 г. № 375-У.
3. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории
РФ". Приказ Минфина РФ от 06.07.2001г. за № 49н с изменениями от
01.01.2002г.
4. "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную
стоимость" письмо МНС РФ от 21.05.2001г. № ВГ-6-03/404.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99.
Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.
Глава 2. Особенности учета и аудита денежных средств, расчетов и
банковского кредита
2.1. Учет и аудит кассовых операций
Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при
осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным
решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40.
Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета
строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы
не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства
только в пределах установленного лимита. Лимит определяется банком,
обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх
установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи
заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней.
Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является
материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в
обязательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной
Страницы: 1, 2, 3, 4
|