Учет кредитов и займов

пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,

за период с 01.03.02 по 04.03.02.

15.03.02

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «расчетные счета»

611506,84 руб. уплачены проценты банку, начисленные с 15.02.02 по 14.03.02,

и возвращена сумма кредита.

Приложение 10.

Организация А получила 10.01.02 от поставщика – организации Б

материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 100000 руб.) на условиях

коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.

В обеспечение организация А выдала организации Б собственный простой

вексель, номинальная стоимость которого составила 620000 руб. Срок платежа

по векселю – по предъявлении, но не ранее 2 месяцев со дня выдачи.

Организация Б предъявила вексель к погашению 10.03.02.

В бухгалтерском учете организации А сделаны следующие записи:

10.01.02

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

500000 руб. оприходованы полученные материалы..

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

100000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации Б.

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя

выданные»

620000 руб. выдан вексель организации Б.

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

20000 руб. дисконт по векселю отнесен на фактические затраты по

приобретению материалов

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Векселя

выданные»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

620000 руб. погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю.

10.03.02

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

350000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации В

материалов.

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

70000 руб. отражена сумма НДС по приобретенным материалам.

Приложение 11 А.

Организация А получила 10.01.02 от поставщика – организации Б

материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 100000 руб.) на условиях

коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.

В обеспечение организация А выдала организации Б собственный простой

вексель на стоимость товара со сроком платежа – по предъявлении, но не

ранее 2 месяцев со дня выдачи и с условием начисления на вексельную сумму

процентов по ставке 25 % годовых. Уплата процентов производится

одновременно с погашением основной суммы долга.

Организация Б предъявила вексель к погашению 10.03.02.

Отражение операций в бухгалтерском учете.

10.01.02

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

500000 руб. оприходованы полученные от организации Б материалы..

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

100000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации Б.

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя

выданные»

620000 руб. выдан вексель организации Б.

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Проценты по

векселям»

9041,1 руб. (600000 руб. * 25 % : 365 дн. * 22 дн.) начислены проценты по

векселю за январь

Приложение 11 Б.

01.02.02

Дебет сч. 20 «Основное производство»

Кредит сч. 10 «Материалы»

509041,1 руб. материалы списаны в производство.

28.02.02

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «проценты по

векселям»

11506,85 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 28 дн.) начислены по векселю,

за февраль.

09.03.02

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «проценты по

векселям»

3698,63 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 9 дн.) начислены по векселю,

за март.

10.03.02

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Векселя

выданные»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

624246,58 руб. погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю,

включая сумму причитающихся процентов.

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

70000 руб. принята к учету сумма НДС по приобретенным материалам.

Приложение 12.

Таблица 1

|Классификационный признак |Виды кредитов |

|Принадлежность кредитора |Кредиты, предоставляемые |

| |резидентами. |

| |Кредиты, предоставляемые |

| |нерезидентами. |

|Срок кредита |Краткосрочные кредиты. |

| |Долгосрочные кредиты. |

|Своевременность исполнения кредитных|Срочные кредиты. |

|обязательств |Просроченные кредиты |

|Тип валюты операции |Текущие валютные операции. |

| |Валютные операции, связанные с |

| |движением капитала. |

|Объект кредитования |Материально-производственные запасы |

| |Инвестиционные активы. |

| |Другие объекты. |

|Порядок возврата кредита и уплаты |Единовременные выплаты. |

|процентов по нему |Периодические выплаты. |

|Обеспеченность кредита |Обеспеченные кредиты. |

| |Необеспеченные кредиты. |

|Страхование кредитных рисков |Застрахованные кредиты. |

| |Незастрахованные кредиты. |

Приложение 13.

Российская организация 01.02.02 получила от банка-нерезидента «АВС»

кредит в сумме 50000 долл. Для закупки товаров на внешнем рынке. Согласно

условиям кредитного договора срок пользования кредитом 8 месяцев (242

дня.), годовая процентная ставка – 10%, периодичность уплаты – 1 раз в

месяц.

Кредит зачислен на текущий валютный счет организации в уполномоченном

банке.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю составляет:

На дату получения кредита (01.02.02) – 30,5 руб.;

На начало 1 месяца (01.03.02) – 30,7 руб.

Привлечение кредита отражается в учете следующими записями:

|Содержание операции |Сумма |Корреспондирующие |

| |Руб. |счета |

| | |дебет |кредит |

|Зачислен на текущий валютный счет |1525000 |52-1 |66-1 |

|полученный кредит | | | |

|50000 долл.*30,5 руб. | | | |

|Отражена отрицательная курсовая разница |10000 |91-2 |66-1 |

|между рублевой оценкой кредитных | | | |

|обязательств по курсу ЦБ РФ на начало | | | |

|нового месяца и их рублевой оценкой по | | | |

|курсу ЦБ РФ на дату получения кредита | | | |

|50000 долл.*30,7 руб. – 50000 долл.*30,5 | | | |

|руб. | | | |

Приложение 14.

Организация А 08.01.02 получила у организации Б заем на приобретение

МПЗ в сумме, эквивалентной 5000 долл. США.

Согласно условиям договора заем выдан сроком на 1 месяц под 25 %

годовых, которые выплачиваются единовременно в срок погашения

задолженности.

В тот же день организация А перечислила по договору организации В

180000 руб. в счет предстоящих поставок материалов, которые были получены

30.01.02 и списаны в производство 15.02.02.

08.02.02 организация А возвратила организации Б заем и уплатила

причитающиеся проценты.

|Дата |Курс ЦБ РФ за 1 долл. США |

|08.01.02 |30,1372 |

|29.01.02 |30,6623 |

|31.01.02 |30,6850 |

|07.02.02 |30,7318 |

|07.02.02 |30,7236 |

Отражение операций в бухгалтерском учете:

08.01.02

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

150686 руб.(5000 долл. США * 30,1372 руб.) получен краткосрочный заем от

организации Б.

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

180000 руб. произведена предоплата организации В.

30.01.02

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

2310,17 руб. (5000 долл. США * 30,6623 руб.* 25 % : 365 дн.* 22 дн.)

начислены проценты на пользование займом за январь.

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

150000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации В

материалов.

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

30000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации В.

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

30000 руб. принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам.

31.01.02

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

211,88 руб. (5000 долл. США * 30,6850 руб.* 25 % : 365 дн.* 24 дн.)

начислены проценты на пользование займом, подлежащие отнесению в состав

операционных затрат, за январь.

07.02.02

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

736,72 руб. (5000 долл. США * 30,7318 руб.* 25 % : 365 дн.* 7 дн.)

начислены проценты на пользование займом за период с 01.02.02 по 07.02.02.

08.02.02

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «расчетные счета»

153618 руб. (5000 долл. США * 30,7236 руб.) возвращена организации Б сумма

займа.

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2932 руб. (5000 долл. США * (30,7236 руб. – 30,1372 руб.)) суммовая разница

по основной сумме долга отнесена в состав операционных расходов.

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «расчетные счета»

153618 руб. (5000 долл. США * 30,7236 руб. * 25% : 365 дн. * 31 дн.)

уплачены организации Б начисленные проценты.

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

2,98 руб. (2310,17 руб. + 211,88 руб.+736,72 руб. - 3261,75 руб.) суммовая

разница, относящаяся к оплате процентов по займу, отнесена в состав

стоимости материалов.

15.02.02

Дебет сч. 20 «Основное производство»

Кредит сч. 10 «Материалы»

152313,15 руб. (2310,17 руб. + 150000 руб. + 2,98 руб.) материалы списаны

в производство.

Приложение 15.

Для исполнения обязательств по кредитному договору организация

заключила договор поручительства с банком нерезидентом «DEF», по которому

02.02.02 перечислила в его пользу 5000 долл.

В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме

25000 долл. За счет привлеченного кредита.

Товары стоимостью 50000 долл. Поступили 15.02.02, после чего был

произведен окончательный расчет с поставщиком.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю:

На дату уплаты вознаграждения поручителю и аванса поставщику

(02.02.02.) – 30,48 руб.

На дату поступления импортных товаров и осуществления окончательного

расчета с поставщиком (15.02.02) – 30,6 руб.

На дату уплаты процентов по кредитному договору за февраль (01.03.02)

– 30,7 руб.

Приведенные операции отражаются в учете бухгалтерскими записями

(Таблица 3).

Таким образом, затраты по обслуживанию взятого кредита в феврале

составили 170160,58 руб. из них затраты в сумме 157157,28 руб. (152400 руб.

+ 4741,78 руб. + 15,5 руб.) включены в состав расходов по обычным видам

деятельности (отнесены на увеличение стоимости поступивших товаров), а

затраты в сумме 13003,3 руб. (4741,78 руб. + 8246,02 руб. + 15,5 руб.)

признаны операционными расходами.

Таблица 3

|Содержание операции |Сумма |Корреспондирующие |

| |руб. |счета |

| | |дебет |кредит |

|Уплачены с текущего валютного счета: | | | |

| Вознаграждение поручителю |152400 |60 |52-1 |

| | | | |

|5000 $ * 30,48 руб. | | | |

| Аванс поставщику |762000 |60 |52-1 |

| | | | |

|25000 $ * 30,48 руб. | | | |

|В момент принятия к учету поступивших товаров | | | |

|начислена задолженность банку по процентам за | | | |

|период с 1 по 15 февраля: | | | |

| В части выданного аванса |4741.78 |60 |66-3 |

|25000 $ * 10 % : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 | | | |

|$ * 30,6 руб. | | | |

| В части оставшейся суммы аванса |4741.78 |91-2 |66-3 |

|25000 $ * 10% : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 $| | | |

|* 30,6 руб. | | | |

|Оприходованы поступившие товары |1687741.7|41-1 |60 |

|(50000 $ + 5000 $ + 154,96 $) * 30,6 руб. = |8 | | |

|55154,96 $ * 30,6 руб. | | | |

|Отражена положительная курсовая разница между |3600 |60 |91-1 |

|рублевой оценкой дебиторской задолженности | | | |

|поставщика по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету| | | |

|поступивших товаров и ее рублевой оценкой по курсу| | | |

|ЦБ РФ на дату уплаты вознаграждения и аванса | | | |

|30000 $ * 30,6 руб. – 30000 $ * 30,48 руб. | | | |

|С текущего валютного счета уплачена поставщику |76500 |60 |52-1 |

|сумма оставшегося долга | | | |

|25000 $ * 30,6 руб. | | | |

|Начислена задолженность банку по процентам за |8246.02 |91-2 |66-3 |

|период с 16 по 28 февраля | | | |

|50000 $ * 10% : 100% * 13 дн. : 242 дн. = 326,8 $ | | | |

|* 30,7 руб. | | | |

|Уплачены банку проценты с текущего валютного счета|17760.58 |66-3 |52-1 |

|за пользование кредитом в феврале | | | |

|(154,96 $ + 154,96 $ + 268,6 $) * 30,7 руб.= | | | |

|578,52 $ * 30,7 руб. | | | |

|Отражена отрицательная курсовая разница между | | | |

|рублевой оценкой процентных обязательств по курсу | | | |

|ЦБ РФ на дату платежа и их рублевой оценкой по | | | |

|курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших | | | |

|товаров: | | | |

| В части процентов, включенных в |15.5 |41-1 |66-3 |

|стоимость поступивших товаров | | | |

|154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб. | | | |

| В части процентов, включенных в состав |15.5 |91-2 |66-3 |

|операционных расходов | | | |

|154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб. | | | |

Приложение 16.

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. 1

«Расчеты по срочным кредитам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсч. 1

«Расчеты по срочным кредитам»

Кредит сч. 52 «Валютные счета»,

76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч.

«Расчеты, связанные с переводом долга».

Приложение 17.

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы» (сч. 66-

1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным

кредитам»)

Кредит сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным

кредитам» (сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие

доходы»)

Приложение 18.

Дебет сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным

кредитам»

Кредит сч. 66-2 «Расчеты по просроченным кредитам», 67-2 «Расчеты по

просроченным кредитам»

Приложение 19.

Российская организация 01.10.02 возвратила банку-нерезиденту «АВС»

кредит в сумме 50000 долл. и проценты за пользование им в сентябре. Перевод

иностранной валюты осуществлен с текущего валютного счета организации в

уполномоченном банке.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю:

На дату проведения последней переоценки кредитного обязательства

(01.09.02) – 30,8 руб.

На дату возврата кредита (01.10.02) – 30,85 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи (таблица 4):

|Содержание операции |Сумма |Корреспондирующие |

| |руб. |счета |

| | |дебет |кредит |

|Начислена задолженность банку за пользование |19121,7|91-2 |66-3 |

|кредитом в сентябре |6 | | |

|50000 $ * 10% : 100% * 30 дн. : 242 дн. = 619,83 $ | | | |

|* 30,85 руб. | | | |

|С текущего валютного счета возвращены банку | | | |

| Кредит |1542500|66-1 |52-1 |

|50000 $ * 30,85 руб. | | | |

| Проценты за пользование кредитом в |19121,7|66-3 |52-1 |

|сентябре |6 | | |

|619,83 $ * 30,85 руб. | | | |

|Отражена отрицательная курсовая разница между |2500 |91-2 |66-1 |

|рублевой оценкой кредитных обязательств по курсу ЦБ| | | |

|РФ на дату возврата кредита и их рублевой оценкой | | | |

|по курсу ЦБ РФ на дату проведения последней | | | |

|переоценки | | | |

|50000 $ * 30,85 руб. – 50000 $ * 30,8 руб. | | | |

Страницы: 1, 2, 3