Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

облагаться налогом доходы, не превышающие 2000 руб., которые получены в

виде:

- материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а

также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по

инвалидности или по возрасту (сейчас эти доходы не облагаются налогом, если

их стоимость не превышает 12 МРОТ (1001,88 руб.));

- возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам,

родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а

также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые

назначены лечащим врачом;

- подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или

индивидуальных предпринимателей (сейчас не облагается подоходным налогом

стоимость подарков в пределах 12 МРОТ (1001,88 руб.)).

В заключение отметим, что с 1 января 2001 года некоторые льготы по

подоходному налогу перестанут действовать. Так, налог будет взиматься с

таких доходов, как:

- доходы работников медицинских учреждений, которые они получают за

сбор крови;

- выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях,

определяемых Правительством РФ;

- доходы учащихся общеобразовательных учебных заведений, слушателей

духовных учебных заведений, аспирантов, ординаторов и интернов, получаемые

ими в связи с учебно-производственным процессом, за работы по уборке

сельскохозяйственных культур и заготовке кормов, а также за работы,

выполняемые в период каникул;

- доходы физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;

- дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в случае их

инвестирования внутри предприятия;

- доходы военнослужащих, получаемые в связи с исполнением обязанностей

военной службы.

Кроме того, этим налогом будет облагаться стоимость продукции

собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных

предприятий, которая реализована в счет натуральной оплаты труда и

натуральной выдачи. Сейчас подоходный налог взимается, если стоимость этой

продукции превышает 50 МРОТ (417,45 руб.).

2.3 Учет удержаний по исполнительным документам

К исполнительным документам, согласно статье 7 Закона «Об

исполнительном производстве», относятся: исполнительные листы, выдаваемые

судами, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате

алиментов, постановления органов (должностных лиц), уполномоченных

рассматривать дела об административных правонарушениях, удостоверения

комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений,

постановления судебного пристава-исполнителя.

Содержание судебного приказа и нотариально удостоверенного соглашения

об уплате алиментов определяется Гражданским процессуальным кодексом РСФСР

и Семейным кодексом РФ, подписывается лицами, принявшими или

удостоверившими их, и заверяется соответствующей печатью. Исполнительные

документы носят для руководства предприятия обязательный характер, поэтому

все поступившие в организацию такие документы должны быть зарегистрированы

и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку

ответственному лицу, назначенному приказом администрации. В бухгалтерии эти

документы также регистрируются и далее хранятся как бланки строгой

отчетности. О поступлении исполнительного документа должны быть извещены

судебный исполнитель и взыскатель.

Из заработной платы физических лиц на основании исполнительных

документов могут производиться удержания: алиментов на несовершеннолетних

детей или на недееспособных родителей, сумм в возмещение вреда,

причиненного физическим лицам в результате полной или частичной потери

последними трудоспособности, потери кормильца, нанесения имущественного

ущерба, сумм в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного

юридическим лицам, сумм в возмещение морального вреда.

Взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей,

родителей, недееспособных супругов производится в соответствии с Временной

инструкцией о порядке удержания алиментов по исполнительным документам,

переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и

организациям, утвержденной Минюстом России 2 сентября 1993 г., Семейным

кодексом и Кодексом о браке и семье РСФСР.

Взыскание алиментов может производиться на основании исполнительных

листов судебных органов, нотариально удостоверенных соглашений об уплате

алиментов, которые имеют силу исполнительного документа или письменных

заявлений самих плательщиков алиментов.

Размеры алиментов согласно исполнительным листам устанавливаются в

долях к начисленной сумме заработка (вознаграждения, другого дохода) или в

твердой сумме. В последнем случае предприятия обязаны соблюдать правила

индексации сумм взыскиваемых алиментов. Размер алиментов на содержание

несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса

составляет: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более -

1/2 дохода работника, с которого установлено удержание. Кроме того,

согласно Семейному кодексу, уплата алиментов осуществляется за счет

плательщика, поэтому при переводе алиментов по почте с Плательщика должен

быть удержан почтовый тариф за пересылку.

Если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный,

меняющийся заработок, либо если этот родитель получает заработок полностью

или частично в натуре или иностранной валюте, либо если у него отсутствует

заработок, а также в других случаях, если взыскание алиментов в долевом

отношении к заработку родителя невозможно, затруднительно или существенно

нарушает интересы одной из сторон, суд вправе определит!» размер алиментов,

взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме или одновременно в долях

и в твердой сумме.

В соответствии со статьей 117 Семейного кодекса индексация алиментов,

взыскиваемых по решению суда в твердой денежной сумме, производится

администрацией предприятия по месту удержания алиментов пропорционально

увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда (в

целях реализации такой индексации размер алиментов в твердой сумме

устанавливается в виде суммы, соответствующей определенному числу

минимальных размеров оплаты труда). Кроме алиментов с ответчиков могут

взыскиваться отдельные дополнительные расходы, к которым относятся

государственная пошлина (выдается отдельный исполнительный лист) или

дополнительные расходы на содержание получателей алиментов по решению

судебных органов.

Перечень доходов, с которых производится удержание алиментов,

утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. (в ред. от

20.05.98) «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых

производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей». Выплата

алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по достижении

ребенком совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения

несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими

совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае

смерти ребенка, на содержание которого взыскивались алименты. Администрация

предприятия обязана производить удержания алиментов не позднее чем в

трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу,

обязанному уплачивать алименты.

Удержанные алименты могут выдаваться взыскателю лично из кассы,

переводиться ему по почте или на счет в учреждении банка. При выдаче

алиментов наличными деньгами из кассы лично взыскателю или по его

доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи

предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность

получателя, а также место прописки получателя. При переводе взыскателям

сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия обязана на оборотной стороне

талона к почтовому переводу в разделе «Для письменного сообщения» указать

сумму заработка, за какой месяц взысканы алименты и количество фактически

отработанных должником рабочих дней, сумму подоходного налога, процент и

сумму удержания, в том числе в счет погашения задолженности, сумму

оставшейся задолженности. Для перевода платежей в учреждения банков

необходимо испросить у получателя письменное заявление. Если адрес лица, в

пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, об этом уведомляется

народный суд по местонахождению данного предприятия, учреждения,

организации, и удержанные суммы перечисляются на депозитный счет этого

суда.

При увольнении работника, из заработной платы которого производятся

удержания алиментов, бухгалтер обязан сделать на исполнительном листе

отметки обо всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их

печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть

передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а

если оно неизвестно — в суд по месту его жительства. Если оно также

неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по местонахождению

предприятия. О всяком движении исполнительного листа следует письменно

уведомлять получателя алиментов.

Согласно статье 16 Семейного кодекса, родители могут заключить

соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об

уплате алиментов), которое составляется в письменной форме и подлежит

нотариальному удостоверению. При этом размер уплачиваемых алиментов по

соглашению не может быть ниже размера алиментов, которые могли быть

получены при взыскании алиментов в судебном порядке. Соглашение может быть

изменено или расторгнуто в любое время по взаимному соглашению сторон.

Изменение или расторжение соглашения об уплате алиментов производится в той

же форме, что и само соглашение. Односторонний отказ от исполнения

соглашения или одностороннее изменение его условий не допускается. Уплата

алиментов согласно соглашению, может производиться как в долях к заработку,

так и в твердой денежной сумме, уплачиваемой ежемесячно или единовременно

(как вариант возможно сочетание отдельных видов). Индексация размера

алиментов, уплачиваемых по соглашению, производится в соответствии с этим

соглашением. Если в нем не предусмотрен порядок индексации, она

производится в общеустановленном порядке. Выплата алиментов, согласно

письменным обязательствам, прекращается смертью одной из сторон, истечением

срока действия соглашения или по основаниям, предусмотренным этим

соглашением.

Прочие удержания по исполнительным документам (за ущерб, причиненный

предприятиям и физическим лицам, штрафы, удержания из заработной платы лиц,

отбывающих исправительные работы без лишения свободы) производятся в

размере, определенном самим исполнительным документом, с соблюдением

установленных ограничений размеров удержаний, предусмотренных Законом «Об

исполнительном производстве».

Удержания осуществляются со всей суммы начисленного заработка, за

исключением выплат, которые, согласно статье 69 вышеназванного Закона, не

учитываются при расчете удержаний. На пособия по социальному страхованию

(временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком в

период частично оплачиваемого отпуска и другим), а также пособия по

безработице взыскание производится только по решению суда, судебному

приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению

об уплате алиментов или по решению суда о возмещении вреда, причиненного

здоровью, и возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти

кормильца.

Бухгалтерский учет расчетов по возмещению материального ущерба,

причиненного работником, осуществляется на счете 73 «Расчеты с персоналом

по прочим операциям», для чего к нему открывается отдельный субсчет 73-3

«Расчеты по возмещению материального ущерба».

Удержания по исполнительным документам в бухгалтерском учете

отражаются следующими проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 «Расчеты по алиментам»

- удержаны алименты;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

- удержаны суммы в возмещение ущерба, причиненного предприятию по

исполнительным документам;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50,51

- удержанные суммы переведены по назначению или выданы

получателю из кассы.

Пример.

Согласно поступившим на предприятие в текущем месяце исполнительным

листам, с работника удерживаются и переводятся по почте алименты на

содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 1/3 от суммы заработной

платы, а также 3500 руб. в возмещение государственной пошлины и судебных

издержек.

За сентябрь работнику начислена заработная плата 2500 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69 - 25 руб. (2500 руб. * 1%) - удержаны страховые

взносы в Пенсионный фонд

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу с

федеральным бюджетом»

-72 руб. ((2500 руб. -25 руб. -8349руб) * 3%) - удержан подоходный

налог в федеральный бюджет

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу с бюджетом

субъекта РФ»

- 215 руб. ((2500 руб. - 25 руб. – 83,49 руб.) * 9%) - удержан

подоходный налог в бюджет субъекта РФ

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

- 737 37 руб. ((2500 руб. - 72 руб. - 215 руб.) * 1/3) - удержаны

алименты

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

- 73 37 руб. (737 37 руб. * 10%) -удержана стоимость почтового

перевода суммы алиментов

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 – 737,66 руб. ((2500 руб. - 72 руб. - 215 руб.) *

70% - 737,37 руб. – 73,37 руб.) - удержаны суммы государственной пошлины и

судебных издержек на основании исполнительных листов

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 - 638 90 руб. (2500 -25-72- 215 – 737,67 -1 –73,77-

737, 66) - выдана заработная плата из кассы предприятия.

2.4 Учет удержаний за причиненный материальный ущерб

Администрация организации вправе требовать от работников возмещения

причиненного ущерба при совершении ими противоправных действий, результатом

которых и явился причиненный ущерб.

Противоправным признается такое действие работника, которое связано с

нарушением норм, содержащихся в законодательстве, инструкциях, правилах

внутреннего распорядка и т. п., а также невыполнение распоряжений

администрации организации. За случайный ущерб не по его вине работник

ответственности не несет. Вина проявляется в форме умысла и неосторожности.

В зависимости от формы вины в большинстве случаев определяется вид

материальной ответственности.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за

причиненный материальный ущерб. Полная материальная ответственность

заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб,

возместить его полностью независимо от размера. При ограниченной

материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный

ущерб в заранее установленном пределе — в размере действительных потерь, но

не выше установленных законом.

КЗоТ предусматривает, что работники, причинившие организации ущерб по

своей вине при исполнении трудовых обязанностей, несут материальную

ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более

своего среднего месячного заработка (ст. 119 КЗоТ). Материальная

ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях,

предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим

потерям на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от

балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей, а для основных

средств и МБП - остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом

износа).

Пример. По вине работника испорчен прибор балансовой стоимостью 3500

руб. с износом 800 руб. Возмещению подлежит сумма 2700 руб. (3000 - 800).

При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер

причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен.

По импортным материальным ценностям ущерб определяют по таможенной

стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и

других затрат, произведенных организацией при получении груза с таможенного

склада.

ЕСЛИ УЩЕРБ, ПРИчИНЕННЫЙ РАБОТНИКОМ, НЕ ПРЕВЫШАЕТ ЕГО СРЕДНЕГО

МЕСячНОГО ЗАРАБОТКА, ТО ОН УДЕРЖИВАЕТСя ПО РАСПОРяЖЕНИЮ АДМИНИСТРАЦИИ.

РАСПОРяЖЕНИЕ ИЗДАЕТСя НЕ ПОЗДНЕЕ ДВУХ НЕДЕЛЬ СО ДНя ОБНАРУЖЕНИя

ПРИчИНЕННОГО УЩЕРБА И ОБРАЩАЕТСя К ИСПОЛНЕНИЮ НЕ РАНЕЕ 7 ДНЕЙ ПОСЛЕ

СООБЩЕНИя РАБОТНИКУ. ПРИ ПРОПУСКЕ ДВУХНЕДЕЛЬНОГО СРОКА ДЛя ИЗДАНИя

РАСПОРяЖЕНИя ОБ УДЕРЖАНИИ ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА ПРОИЗВОДИТСя В СУДЕБНОМ ПОРяДКЕ

(ЕСЛИ РАБОТНИК ОТКАЗАЛСя ДОБРОВОЛЬНО ЕГО ПОГАСИТЬ).

Днем обнаружения ущерба считается день, когда руководству

(администрации) организации стало известно о наличии ущерба, причиненного

работником Днем обнаружения ущерба, выявленного при инвентаризации

материальных ценностей, ревизии или проверке финансово-хозяйственной

деятельности организации, считается день подписания соответствующего акта.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7