Учет труда, заработной платы и расчетов с рабочими и служащими. Реферат.

безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также облагаются налогом доходы в

виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными

средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, товаров (работ, услуг) у

взаимозависимых лиц).

В совокупный доход не включаются согласно НК РФ: государственные пособия

(кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные

выплаты и различные вознаграждения (ст. 217) в соответствии с

законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной

материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до

тех пор, пока не превысят определенные размеры.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца

нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода

граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые

вычеты: 400 рублей (если налогоплательщик не относится к льготным

категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 600

рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника.

Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с

предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до

месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не

превысит 20000 рублей - для вычета в 400 рублей, и 40000 рублей - для

вычета в 600 рублей.

Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены

социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым

органом по окончании года.

Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с

зачетом ранее удержанной суммы, в основном по ставке 13%.

Начисление налогов производится на полный доход, подлежащий

налогообложению, независимо от проведения каких либо перечислений и

удержаний, при этом не принимаются во внимание доходы, полученные

работником от других предприятий.

Предприятие по истечении каждого месяца, не позднее дня, следующего за

днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке

средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и

удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом по доходам в

натуральной форме и от материальной выгоды датой получения является:

- при получении доходов в натуральной форме - день передачи;

- в случае материальной выгоды - день уплаты процентов, день приобретения

товаров (работ, услуг, ценных бумаг).

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с

работников ежемесячно до полного погашения задолженности; при этом следует

помнить, что общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты.

Уплата налога за счет предприятий не допускается.

Из заработной платы удерживаются также выплаты по исполнительным

документам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются

нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или

исполнительные листы. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные

листы в специальном журнале или карточке. Удержания алиментов на основании

поданного заявления могут производиться т в случаях, если общая сумма

удержания превышает 50% заработка и (или) иного дохода лица обязанного

уплачивать алименты.

Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной

нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них

налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий.

В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы,

пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены

получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных

вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения и т.д.

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Вместе с тем из суммы оплаты труда может быть удержана задолженность за

товары, проданные в кредит. Такие расчеты возможны в тех случаях, когда

предприятие произвело расчеты с торгующими организациями на всю сумму

заявления-обязательства за товары, проданные рабочим и служащим в кредит,

за счет ссуды банка.

Таким образом, ежемесячно сокращается время на оформление платежных

поручений банков на частные удержания сумм в пользу десятков торгующих

организаций.

В случае увольнения работника, когда не полностью погашена сумма

обязательства, предприятие сообщает остаток задолженности за ним торгующей

организации, которая и возвращает ее предприятию. Последняя полностью

рассчитывается с банком по ссуде. Предприятия применяют счет 76 «Расчеты с

прочими дебиторами и кредиторами» в разрезе лицевых счетов торгующих

организаций.

Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут

производится вычеты по письменному заявлению последних: перечисление

заработной платы в сбербанк, страховым организациям, профсоюзных взносов,

погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и

участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 «Расчеты с

персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с прочими дебиторами и

кредиторами».

Учет удержаний из заработной платы оформляется записями по дебету счета 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами:

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - налог на доходы физических лиц;

Кт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»- по исполнительным

документам;

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - своевременно не возвращенные

подотчетные суммы;

Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»- суммы за причиненный

материальный ущерб.

Кроме налога на доходы на выплаты работникам начисляется единый социальный

налог, направляемый в государственные внебюджетные фонды.

Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма

выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работника.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому работнику сначала года по

истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм,

не подлежащих налогообложению - государственных пособий, компенсационных

выплат и т.д.), начисленные в денежной или натуральной форме или

полученные иной материальной выгоды.

Предприятия при выплатах в пользу работника начисляют единый социальный

налог в основном по ставкам (с 2005года), приведенным в таблице 1.

Следует отметить, что одновременно с документами на выдачу средств на

оплату труда в банк необходимо представить платежные поручения на

перечисление налога.

Предприятия обязаны по каждому физическому лицу, в пользу которого

осуществлялись выплаты, вести учет начисленных сумм, а также относящегося

к ним сумм налога.

Таблица 1. Ставки единого социального налога.

+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

| | | | Фонд | | |

| | | |обязательного| | |

| | | Фонд |медицинского | | |

| Налоговая база на | |социального | страхования | | |

| каждое физическое |Федеральный |страхования |-------------| Итого |-------------------------------------------|

| лицо нарастающим | бюджет | | | | ||Федеральный | ||

|итогом сначала года | | Российской | | | ||фонд |Территориальные фонды ||

| | | Федерации | | | ||обязательного |обязательногомедицинского||

| | | | | | ||медицинского |страхования ||

| | | | | | ||страхования | ||

|--------------------+------------+------------| | |------------||---------------+-------------------------||

| до 280000 руб. | 20,0% | 3,2% | | | 0,8% || 2,0% | 26,0% ||

|--------------------+------------+------------| | |------------||---------------+-------------------------||

| |56000 руб + | 8960 руб + | | | 2240 руб + ||5600 руб + 0,5%| ||

| от 280001 рубля до |7,9% с суммы|1,1% с суммы| | |0,5% с суммы|| с суммы |72800 руб + 10,0% с суммы||

| 600000 руб. |превышающей |превышающей | | |превышающей || превышающей | превышающей 280000 руб ||

| | 280000 руб | 280000 руб | | | 280000 руб || 280000 руб | ||

|--------------------+------------+------------| | |------------||---------------+-------------------------||

| |81280 руб + | | | | || | ||

| свыше 600000руб |2,3% с суммы| 12480 руб | | | 3840 руб || 7200 руб |104800 руб + 2,0% с суммы||

| |превышающей | | | | || | превышающей 600000 руб ||

| | 600000 руб | | | | || | ||

|----------------------------------------------| | |------------||-----------------------------------------||

+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Фонд социального страхования, образованный за счет отчислений предприятий,

используется для выплаты пособий по государственному страхованию.

На предприятии за счет соответствующих отчислений выплачиваются пособия по

временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка,

по уходу за ним до достижения им возраста 1,5 лет, на погребение и др.

Также соответствующие средства могут быть направлены на

санаторно-курортное обслуживание работников и их детей.

Пособие на погребение выплачивается в размере не превышающим 1000 рублей;

по беременности и родам - исходя из расчета отпуска в 70 календарных дней

до родов (иногда 84) и 70 календарных дней после родов (в некоторых

случаях 86, 110 дней); величина единовременного пособия женщинам, вставшим

на учет в ранние сроки беременности составляет - 300 рублей. Кроме того,

подлежит выплате за счет средств фонда социального страхования

единовременное пособие при рождении каждого ребенка в сумме 8000 рублей

(при этом оно может быть выплачено либо отцу, либо матери ребенка), а

также ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до 1,5

лет в сумме 700 рублей, независимо от числа детей, за которыми

осуществляется уход.

Таким образом, суммы, подлежащие, перечислению в Фонд социального

страхования РФ используются на оговоренные цели, после чего их остатки

переводятся на соответствующий счет.

Взносы в Пенсионный фонд РФ предназначены для выплаты пенсий, пособий,

поэтому перечисляемые предприятием суммы в Пенсионный фонд РФ уменьшаются

на рассчитанные бухгалтерией и подлежащие к выплате за истекший месяц

пенсии, пособия, которые фиксируются в отдельных ведомостях.

Следует отметить, что предприятие перечисляет все виды страховых взносов

по официальной ставке в срок, установленный для получения заработной платы

за истекший месяц. Для этого они представляют в учреждения банка платежные

поручения на перечисление страховых взносов в соответствующие фонды

одновременно с документами на выдачу средств на оплату труда.

5. Учет расчетов по заработной плате и социальному страхованию.

Для учета заработной платы и расчетов по ней предназначен пассивный счет

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту этого счета отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами

учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

при ликвидации чрезвычайных обстоятельств, дебетуется счет 99 «Прибыль и

убытки»;

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке

резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет - в

корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; за счет

расходов будущих периодов в корреспонденции с одноименным счетом 97;

- начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий, и другие

аналогичные суммы - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению»;

- начисленных доходов от участия в капитале организации и т. п. - в

корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый

убыток);

По дебету счета 70 отражаются:

- выплаченные из кассы суммы оплаты, пенсий, пособий, премий, доходов от

участия в капитале организации - в корреспонденции со счетом 50 «Касса»;

при выплате счетов корреспондируют счета 51, 52, 55; при выдачи зарплаты

структурным подразделениям - счет 79 «Внутрихозяйственные расходы».

- различные удержания, такие как:

а) суммы налогов на доходы - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по

налогам и сборам»;

б) платежи на социальное страхование и обеспечение работников, их

медицинское страхование в части отчислений, производимых за счет

работников - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению»;

в) в погашение подотчетных сумм - в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты

с подотчетными лицами»;

г) за товары, проданные в кредит, за предоставленные ссуды, по возмещению

материального ущерба предприятию - в корреспонденции с соответствующими

субсчетами счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счетом 76;

д) по исполнительным документам (штрафы, алименты), депонированные суммы -

в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами», соответствующие субсчета;

е) по недостачам - в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от

порчи ценностей».

Таким образом, сальдо счета 70, как правило, кредитовое, показывает

задолженность предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным

выплатам.

Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен

пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Он

кредитуется на суммы отчислений, подлежащие перечислению в составе единого

социального налога в соответствующие фонды. При этом суммы, начисленные за

счет предприятия подлежат включению в издержки производства, расходов на

продажу - дебетуются соответствующие счета (20,44 и др.). На суммы же

отчислений из заработной платы работников дебетуется счет 70 «Расчеты с

персоналом по оплате труда». Кроме того, по кредиту счета 69 в

корреспонденции со счетом прибылей и убытков отражаются начисленные суммы

пений в пользу органов социального страхования и обеспечения за

несвоевременный взнос.

По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные с расчетного счета в

корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета», а также суммы,

выплачиваемые за счет этих отчислений в корреспонденции со счетом 70;

выплачиваемые из кассы пособия за счет фондов, такие как: по беременности

и родам, при рождении ребенка, пособия на детей и др. в соответствии с

законодательством- в корреспонденции со счетом 50.

После начисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости

бухгалтер выписывает чек на всю сумму (округленную), которая одновременно

с платежными поручениями на перечисление налогов представляет в банк.

Кассир, оформив полученные средства в кассу приходным ордером, по

ведомости выдает зарплату работникам в течении 3 рабочих дней, что

фиксирует расходным ордером, выписываемым на всю сумму выплаченной

заработной платы. Остатки не выданной зарплаты сдаются в банк с

оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта

депонирования. Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета

депонированной зарплаты или реестре не выданной зарплаты.

По окончании отчетного периода может быть составлена сводная

расчетно-платежная ведомость, в которой проставляются бухгалтерские

проводки.

Список использованной литературы

1. Николаева Г. А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле -М.:

Приор-издат, 2005г.

2. Селиванов Н.А. Годовой отчет - М.:ЗАО «Издательский дом «Главбух»»,

2004г.

Страницы: 1, 2