Учёт на предприятии

Также на предприятии существует склад фасованной продукции. В

обязанности заведующего входит:

- вести учёт движения продукции;

- предоставлять в бухгалтерию предприятия отчёты о движении продукции

(тары) на складе ежедневно. К отчетности обязательно прилагаются

первичные документы (справка о приходе продукции на склад, которая

предоставляется экономистом мельницы, а также товаротранспортная

накладные, выписываемые на основании приказов на отпуск, который

проставляет отдел сбыта);

- контролировать отпуск продукции, возвратной тары (контейнеров), а

также возврат тары клиентами. Количество отпущенной продукции

(тары_) фиксируется в товаротранспортной накладной, а также в

пропуске, на основании которого разрешается въезд на территорию

предприятия;

- проверка наличия продукции (тары) на складе в соответствии с

остатками по клиентам;

- ведёт слежку за сохранностью материальных ценностей, числящихся на

складе фасованной продукции;

- веёт слежку за организацией работы бригады цеха расфасовки;

- ведёт табель учёта рабочего времени работников цеха расфасовки;

- по окончании месяца предоставляет в бухгалтерию месячные отчёты о

движении продукции (тары), реестры прихода и отпуска продукции за

месяц, предоставлять справку о соотношении оказанных клиентам

комбината услуг расфасовки.

4. Организация первичного и сводного бухгалтерского учёта в бухгалтерии.

Учёт кассовых операций.

Порядок приёмки, хранения, расходования и учёта денежных средств в

кассу предприятий и организаций всех форм собственности регламентируется

Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины определён

постановлением НБУ от 02.02.95 г. №21.

Согласно его:

1) Предприятие, которое имеет текущие счета в банке, обязаны хранить

свои средства в учреждении банка. Наличные, получаемые с текущих

счетов, расходуются только на указанные в чеке цели. Не

противоречащие действующему законодательству, и должны

предоставлять учреждению банка по его требованию платёжные и

расчетные документы, подтверждающие целевое расходование наличных

денежных средств.

2) Предприятие и индивидуальные предприниматели имеют право

осуществлять между собой расчеты, как в наличной, так и

безналичной форме.

3) Во время проведения наличных расчётов получатели наличного

платежа обязаны предоставить предприятию учётный расчётный

документ (налоговую накладную, счёт-фактуру и т. п.),

подтверждающий осуществление плательщиком расхода наличных

средств.

4) Расчёты предприятий наличными с гражданами осуществляются с

оформление налоговых накладных, приходных и расходных кассовых

ордеров, кассового и товарного чека, актов выполнения работ и

других документов, удостоверяющих факт покупки товара, выполнения

работ.

5) Лимит остатка наличности в кассе для каждого предприятия

устанавливается коммерческими банками по месту открытия счёта с

учётом режима и специфики работы предприятия, его отдалённости от

учреждения банка, размера кассового оборота и порядка сдачи

кассовой выручки (поступлений).

Лимит остатка наличности в кассе ОКХП составляет 1500 грн.

6) предприятия могут хранить наличность в пределах лимита на конец

рабочего дня. В течение года предприятие может обратиться в банк

для пересмотра лимита и должно предоставить заявку-расчёт,

обосновывающую это изменение. Банк рассматривает заявку, и если

она обоснована, пересматривает лимит.

7) Всю наличность сверх установленных предприятия обязаны сдавать в

порядке и сроки, определённые банком для зачисления её на счёт.

Если лимит остатков кассы не определён, то в банк сдаётся вся

наличность.

8) Наличная выручка предприятия не имеющих налоговой задолженности

может использоваться ими на выплату зарплаты, пособий и т. д.

Предприятия, которые имеют налоговую задолженность, выплату

зарплаты осуществляют за счёт средств полученных в банке.

9) Предприятие имеет право ранить в течение трёх рабочих дней сверх

установленного лимита в кассах наличность, полученную в банке для

выплаты зарплаты. По истечении этого срока денежные средства

возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня и выдаются

предприятию по их первому требованию.

10) Выдача наличных под отчёт из касс предприятия при условии полного

отчёта, конкретного подотчётного лица по ранее выданным средствам

не позднее:

- по командировкам 3-х рабочих дней после возвращения из

командировки;

- на закупку сельхозпродукции, вторсырья 10 дней со дня наличной

выдачи под

отчёт;

- на другие производственные нужды после дня выдачи под отчёт;

За нарушение выше перечисленных пунктов к предприятию применяются

финансовые санкции.

11) кассовые ордерам оформляются документами на всех предприятиях

утверждённые приказом Министерства Статистики Украины от 15.02.96

г. №51

12) предприятие ежеквартально предоставляет в банк кассовую заявку о

суммах поступления и выдачи наличности в кассе и календарь выдачи

зарплаты.

Документальное оформление кассовых ордеров.

Кассир – материально ответственное лицо, с которым заключён договор о

материальной ответственности и который несёт полную материальную

ответственность за сохранность денежных средств в кассе.

Поступления денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.

Этапы движения приходного ордера:

1) выписывается бухгалтером общего или финансового отдела,

подписывается у главного бухгалтера;

2) регистрируется в журнале приходных и расходных кассовых ордеров,

где ему присваивается номер, соответствующий номеру записи по

журналу;

3) оформленный приходный ордер передаётся в кассу как распоряжение о

приёме денег. Кассир обязан проверить все записи приходного

кассового ордера, если они соответствуют требованиям – принимает

деньги, подписывает ордер, ставит дату и гасит его, отдаёт

корешок приходного ордера лицу, внесшему деньги как

оправдательный документ;

4) передаётся в бухгалтерию с приложенной к нему документацией;

5) бухгалтер в кассовый приходный ордер составляет проводку;

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым

ордером.

Этапы движения расходного кассового ордера:

1) выписывает бухгалтер, регистрирует его в журнале проставляет

номер;

2) расходный кассовый ордер подписывается руководителем предприятия

и главным бухгалтером для разрешения выдачи денег;

3) передаётся в кассу как распоряжение о выдаче денег, кассир

проверяет правильность заполнения ордера и выдаёт денежные

средства лицу на основании предъявленного документа. Получатель

денежных средств ставит дату, затем кассир подписывает ордер,

ставит дату и гасит его;

4) передаётся в бухгалтерию с приложенными к нему документами, где

бухгалтер проставляет проводку.

Для выдачи зарплаты в кассу поступает расчётно-платёжная ведомость,

подписанная лицом, которое составляло эту ведомость, руководителем и

главным бухгалтером, в течение 3-х рабочих дней кассир выдаёт зарплату. По

истечении трёх дней платёжная ведомость закрывается кассиром, против каждой

фамилии работника не получившего зарплату проставляется запись

«Депонировано», в конце ведомости указывается сумма выплаченной и сумма

депонированной зарплаты и ставится подпись кассира. На основании этой

ведомости выписывается ордер на сумму не выданной зарплаты, а на сумму

депонированной – составляется разработочная таблица №11 «Реестр

депонированной заработной платы». И все денежные средства не выданной

зарплаты сдаются в банк и выдаются по первому требованию.

Ведение кассовой книги.

Все поступления и выдача наличности в национальной валюте предприятия

учитываются в кассовой книге. Кассовую книгу ведёт кассир. Типовая форма КО-

4. Все её листы пронумерованы и опечатаны сургучной печатью предприятия.

Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и

главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х одинаковых

по форме и содержанию частей, 2-я часть загибается и заполняется под

копирку, исправление кассовой книги запрещаются, а если кассир допустил

исправление, заверяется главным бухгалтером. Записи проводятся кассиром

сразу после получения или выдачи денежных средств. Ежедневно в конце

рабочего дня, кассир выводит итог операций за день и выводит остаток денег

в кассе на следующее число и передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта лист

кассовой книги, написанный под копирку со всеми первичными документами.

Отчёт кассира это реестр аналитического учёта.

Для учёта денежных средств в кассе предприятия в плане счетов

предусматривается счёт 30 «Касса». Поступившие в бухгалтерию отчёты кассира

проверяются на наличие кассовых документов, правильность их заполнения,

наличие разрешительных подписей, подписей на получение денег, правильность

оборотов за день и остатков на начало и конец дня. К приложенным к отчёту

документам составляются проводки, корреспондирующие со счётом 30.

В установленные руководителем сроки комиссий, назначенной руководителем

предприятия, проводятся инвентаризация кассы с по купюрным пересчётом

денежной наличности и проверкой других денежных наличностей и других

денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются

актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных

средств, их сумма, причина возникновения. По результатам инвентаризации

руководитель предприятия принимает решение о взыскании недостачи денежных

средств с материально-ответственного лица.

Наличные денежные средства предприятие получает в кассу на основании

денежного чека. Выписывается чек, подписывается руководителем и главным

бухгалтером, и на чеке указываются цели на которые выделяются денежные

средства. Внесение денежных средств на счёт оформляются объявлением на

взнос наличных. Документ состоит из 3-х частей: 1-я – в банке, 2 и 3-и –

отдаются кассиру. При переводе наличности в банк или из банка, руководитель

предприятия обязан обеспечить кассира охраной и транспортными средствами.

Помещение кассы должно быть изолировано, а дверь во время операций

заперта с внутренней стороны. Наличность хранится в огнеупорных шкафах,

которые после работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной

печатью. Передача ключей и печатей другому лицу или изготовление дубликатов

запрещены. Дубликат ключей хранится у руководителя предприятия. Перед

открытием помещения кассы и металлических шкафов, кассир обязан проверить

сохранность замков, печатей. В случае повреждения, кассир ставит в

известность руководителя. В присутствии главного бухгалтера и руководителя

кассир проверяет наличие денежных средств в кассе, а о результатах проверки

составляется акт в 3-х экземплярах. Кассир имеет полную материальную

ответственность, на основании договора «О материальной ответственности».

Ему запрещается передоверять выполнение работы другим лицам. В случае

болезни или другой замены кассира, ценности пересчитываются другим кассиром

в присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии, которую

назначают руководитель. О результатах пересчёта составляется акт, в сроки

установленные руководителем предприятия, но не реже 1 раза в квартал.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на

руководителя предприятия, главного бухгалтера, руководителя финансовых

служб предприятия и кассиров.

Учёт операций по счетам в банках и прочих денежных средств.

Для открытия счёта предприятие должно предоставить учреждению банка:

- заявление на открытие счёта;

- копию свидетельства о государственной регистрации предприятия;

- копию документа о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины;

- копию уставного (фонда) капитала предприятия;

- карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и

оттиск печати в 2-х экземплярах.

Приём и выдача денежных средств или безналичные перечисления банк

осуществляет по расчётно-платёжным документам.

Объявление во взносе наличных используются при внесении наличных

денежных средств в банк для зачисления на текущий счёт. Объявление состоит

из трёх частей: первая – собственно объявление, остаётся в банке; вторая –

квитанция, передаётся вносителю денежных средств и служит оправдательным

документом; третья – ордер, вместе c выпиской банка возвращается

предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его

счёт.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с текущего счёта

указанной в чеке суммы наличных денежных средств.

Расчетные чеки применяют при перечислении денежных средств с текущего

счёта предприятия на счёт получателя. Платёжные поручения являются

поручением банку на такое перечисление. Платёжные требования – поручения

используются при расчётах между предприятия ми за товарно-материальные

ценности. Периодически (в установленные сроки) банк выдаёт предприятию

выписки с текущего счёта, т.е. перечень произведенных операций за отчётный

период. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на

основании которых были зачислены или списаны средства, проставляются

корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются

штампом «Погашено».

Синтетический учёт наличия и движения денежных средств ведётся на

активно счёте 31 «Счета в банках» по субсчетам: 311 «Текущие счета в

национальной валюте» и 312 «Текущие счета в иностранной валюте». На сумму

зачисленных, на текущий счет средств в нацвалюте, в бухгалтерском учёте

делаю запись:

ДТ 311 КТ301

КТ36

КТ37

КТ60

По КТ ДТ 30

ДТ 63

ДТ 64

ДТ 68

При мемориально-ордерной форме учёт наличия денежных средств на счёте

ведётся в журнале-ордере №2 (по кредиту) и ведомости №2(по дебету).

Учёт необоротных активов.

Учёт нематериальных активов определён П(С)б/у №8 №19(вид НМА гудвилл),

№7(«Амортизация»).

Нематериальные активы в соответствии с П(С) №8 – это нематериальные

актив, который не имеет материальной формы, моет быть идентифицирован

(определён от предприятия) и содержится предприятием с целью использования

1 года или 1 операционного цикла. Для производства, административных нужд

или предоставления в аренду другим лицам. Это все активы, которые не имеют

материальной формы, кроме денежных средств и их эквивалентов и дебиторской

задолженности.

П(С)б/у №8 НМА делятся на группы:

1. права использования природными ресурсами (права использования

недрами, геологической и другой информации о природной среде);

2. права на знаки для товаров и услуг (товарные знаки, торговые

марки, фирменные наименования);

3. права на объекты промышленной собственности (право на

изобретения, ноу-хау и др.);

4. авторские и смежные с ними права (право на программное

обеспечение ЭВМ и др.);

5. гудвилл (превышение стоимости приобретения над долей покупателя в

справедливой стоимости приобретённых идентифицированных активов и

обязательств на дату приобретения);

6. прочие нематериальные активы (право на проведение деятельности,

использование экономических и др. привилегий).

По дебету счёта 12 «Нематериальные активы» и его субсчета, отражаются

поступления объектов таких активов на предприятии, а также увеличение их

стоимости в результате дооценки; по кредиту – их выбытие из предприятия

(вследствие реализации,, безлюдной передачи, ликвидации), а также

уменьшение их стоимости. На баланс предприятия нематериальные активы

зачисляются на основании следующих первичных документов: патенты,

свидетельство и лицензия.

Оприходование каждого объекта осуществляется на основании

соответствующих документов содержащих информацию о самом объекте

(первоначальной стоимости, сроке полезного использования, норме износа

(амортизации), участке, где будет использоваться объект, порядке

использования, подписи лиц, принявших объект и др.) с приложением

документации, подтверждающей соответствующие права на объекты (право на

товарный знак и т.д.).

Аналитический учёт нематериальных активов ведётся по каждому объекту.

Основанием для приходования НА являются первичные документы, в качестве

которых используются первичные документы для учёта движения основных

средств. Для учёта наличия НА на предприятии и начисления амортизации по

ним предназначено форма ВНА-1 «Ведомость учета НА и начисления

амортизации». Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за

Страницы: 1, 2, 3