Учёт на предприятии
Также на предприятии существует склад фасованной продукции. В
обязанности заведующего входит:
- вести учёт движения продукции;
- предоставлять в бухгалтерию предприятия отчёты о движении продукции
(тары) на складе ежедневно. К отчетности обязательно прилагаются
первичные документы (справка о приходе продукции на склад, которая
предоставляется экономистом мельницы, а также товаротранспортная
накладные, выписываемые на основании приказов на отпуск, который
проставляет отдел сбыта);
- контролировать отпуск продукции, возвратной тары (контейнеров), а
также возврат тары клиентами. Количество отпущенной продукции
(тары_) фиксируется в товаротранспортной накладной, а также в
пропуске, на основании которого разрешается въезд на территорию
предприятия;
- проверка наличия продукции (тары) на складе в соответствии с
остатками по клиентам;
- ведёт слежку за сохранностью материальных ценностей, числящихся на
складе фасованной продукции;
- веёт слежку за организацией работы бригады цеха расфасовки;
- ведёт табель учёта рабочего времени работников цеха расфасовки;
- по окончании месяца предоставляет в бухгалтерию месячные отчёты о
движении продукции (тары), реестры прихода и отпуска продукции за
месяц, предоставлять справку о соотношении оказанных клиентам
комбината услуг расфасовки.
4. Организация первичного и сводного бухгалтерского учёта в бухгалтерии.
Учёт кассовых операций.
Порядок приёмки, хранения, расходования и учёта денежных средств в
кассу предприятий и организаций всех форм собственности регламентируется
Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины определён
постановлением НБУ от 02.02.95 г. №21.
Согласно его:
1) Предприятие, которое имеет текущие счета в банке, обязаны хранить
свои средства в учреждении банка. Наличные, получаемые с текущих
счетов, расходуются только на указанные в чеке цели. Не
противоречащие действующему законодательству, и должны
предоставлять учреждению банка по его требованию платёжные и
расчетные документы, подтверждающие целевое расходование наличных
денежных средств.
2) Предприятие и индивидуальные предприниматели имеют право
осуществлять между собой расчеты, как в наличной, так и
безналичной форме.
3) Во время проведения наличных расчётов получатели наличного
платежа обязаны предоставить предприятию учётный расчётный
документ (налоговую накладную, счёт-фактуру и т. п.),
подтверждающий осуществление плательщиком расхода наличных
средств.
4) Расчёты предприятий наличными с гражданами осуществляются с
оформление налоговых накладных, приходных и расходных кассовых
ордеров, кассового и товарного чека, актов выполнения работ и
других документов, удостоверяющих факт покупки товара, выполнения
работ.
5) Лимит остатка наличности в кассе для каждого предприятия
устанавливается коммерческими банками по месту открытия счёта с
учётом режима и специфики работы предприятия, его отдалённости от
учреждения банка, размера кассового оборота и порядка сдачи
кассовой выручки (поступлений).
Лимит остатка наличности в кассе ОКХП составляет 1500 грн.
6) предприятия могут хранить наличность в пределах лимита на конец
рабочего дня. В течение года предприятие может обратиться в банк
для пересмотра лимита и должно предоставить заявку-расчёт,
обосновывающую это изменение. Банк рассматривает заявку, и если
она обоснована, пересматривает лимит.
7) Всю наличность сверх установленных предприятия обязаны сдавать в
порядке и сроки, определённые банком для зачисления её на счёт.
Если лимит остатков кассы не определён, то в банк сдаётся вся
наличность.
8) Наличная выручка предприятия не имеющих налоговой задолженности
может использоваться ими на выплату зарплаты, пособий и т. д.
Предприятия, которые имеют налоговую задолженность, выплату
зарплаты осуществляют за счёт средств полученных в банке.
9) Предприятие имеет право ранить в течение трёх рабочих дней сверх
установленного лимита в кассах наличность, полученную в банке для
выплаты зарплаты. По истечении этого срока денежные средства
возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня и выдаются
предприятию по их первому требованию.
10) Выдача наличных под отчёт из касс предприятия при условии полного
отчёта, конкретного подотчётного лица по ранее выданным средствам
не позднее:
- по командировкам 3-х рабочих дней после возвращения из
командировки;
- на закупку сельхозпродукции, вторсырья 10 дней со дня наличной
выдачи под
отчёт;
- на другие производственные нужды после дня выдачи под отчёт;
За нарушение выше перечисленных пунктов к предприятию применяются
финансовые санкции.
11) кассовые ордерам оформляются документами на всех предприятиях
утверждённые приказом Министерства Статистики Украины от 15.02.96
г. №51
12) предприятие ежеквартально предоставляет в банк кассовую заявку о
суммах поступления и выдачи наличности в кассе и календарь выдачи
зарплаты.
Документальное оформление кассовых ордеров.
Кассир – материально ответственное лицо, с которым заключён договор о
материальной ответственности и который несёт полную материальную
ответственность за сохранность денежных средств в кассе.
Поступления денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.
Этапы движения приходного ордера:
1) выписывается бухгалтером общего или финансового отдела,
подписывается у главного бухгалтера;
2) регистрируется в журнале приходных и расходных кассовых ордеров,
где ему присваивается номер, соответствующий номеру записи по
журналу;
3) оформленный приходный ордер передаётся в кассу как распоряжение о
приёме денег. Кассир обязан проверить все записи приходного
кассового ордера, если они соответствуют требованиям – принимает
деньги, подписывает ордер, ставит дату и гасит его, отдаёт
корешок приходного ордера лицу, внесшему деньги как
оправдательный документ;
4) передаётся в бухгалтерию с приложенной к нему документацией;
5) бухгалтер в кассовый приходный ордер составляет проводку;
Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым
ордером.
Этапы движения расходного кассового ордера:
1) выписывает бухгалтер, регистрирует его в журнале проставляет
номер;
2) расходный кассовый ордер подписывается руководителем предприятия
и главным бухгалтером для разрешения выдачи денег;
3) передаётся в кассу как распоряжение о выдаче денег, кассир
проверяет правильность заполнения ордера и выдаёт денежные
средства лицу на основании предъявленного документа. Получатель
денежных средств ставит дату, затем кассир подписывает ордер,
ставит дату и гасит его;
4) передаётся в бухгалтерию с приложенными к нему документами, где
бухгалтер проставляет проводку.
Для выдачи зарплаты в кассу поступает расчётно-платёжная ведомость,
подписанная лицом, которое составляло эту ведомость, руководителем и
главным бухгалтером, в течение 3-х рабочих дней кассир выдаёт зарплату. По
истечении трёх дней платёжная ведомость закрывается кассиром, против каждой
фамилии работника не получившего зарплату проставляется запись
«Депонировано», в конце ведомости указывается сумма выплаченной и сумма
депонированной зарплаты и ставится подпись кассира. На основании этой
ведомости выписывается ордер на сумму не выданной зарплаты, а на сумму
депонированной – составляется разработочная таблица №11 «Реестр
депонированной заработной платы». И все денежные средства не выданной
зарплаты сдаются в банк и выдаются по первому требованию.
Ведение кассовой книги.
Все поступления и выдача наличности в национальной валюте предприятия
учитываются в кассовой книге. Кассовую книгу ведёт кассир. Типовая форма КО-
4. Все её листы пронумерованы и опечатаны сургучной печатью предприятия.
Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и
главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х одинаковых
по форме и содержанию частей, 2-я часть загибается и заполняется под
копирку, исправление кассовой книги запрещаются, а если кассир допустил
исправление, заверяется главным бухгалтером. Записи проводятся кассиром
сразу после получения или выдачи денежных средств. Ежедневно в конце
рабочего дня, кассир выводит итог операций за день и выводит остаток денег
в кассе на следующее число и передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта лист
кассовой книги, написанный под копирку со всеми первичными документами.
Отчёт кассира это реестр аналитического учёта.
Для учёта денежных средств в кассе предприятия в плане счетов
предусматривается счёт 30 «Касса». Поступившие в бухгалтерию отчёты кассира
проверяются на наличие кассовых документов, правильность их заполнения,
наличие разрешительных подписей, подписей на получение денег, правильность
оборотов за день и остатков на начало и конец дня. К приложенным к отчёту
документам составляются проводки, корреспондирующие со счётом 30.
В установленные руководителем сроки комиссий, назначенной руководителем
предприятия, проводятся инвентаризация кассы с по купюрным пересчётом
денежной наличности и проверкой других денежных наличностей и других
денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются
актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных
средств, их сумма, причина возникновения. По результатам инвентаризации
руководитель предприятия принимает решение о взыскании недостачи денежных
средств с материально-ответственного лица.
Наличные денежные средства предприятие получает в кассу на основании
денежного чека. Выписывается чек, подписывается руководителем и главным
бухгалтером, и на чеке указываются цели на которые выделяются денежные
средства. Внесение денежных средств на счёт оформляются объявлением на
взнос наличных. Документ состоит из 3-х частей: 1-я – в банке, 2 и 3-и –
отдаются кассиру. При переводе наличности в банк или из банка, руководитель
предприятия обязан обеспечить кассира охраной и транспортными средствами.
Помещение кассы должно быть изолировано, а дверь во время операций
заперта с внутренней стороны. Наличность хранится в огнеупорных шкафах,
которые после работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной
печатью. Передача ключей и печатей другому лицу или изготовление дубликатов
запрещены. Дубликат ключей хранится у руководителя предприятия. Перед
открытием помещения кассы и металлических шкафов, кассир обязан проверить
сохранность замков, печатей. В случае повреждения, кассир ставит в
известность руководителя. В присутствии главного бухгалтера и руководителя
кассир проверяет наличие денежных средств в кассе, а о результатах проверки
составляется акт в 3-х экземплярах. Кассир имеет полную материальную
ответственность, на основании договора «О материальной ответственности».
Ему запрещается передоверять выполнение работы другим лицам. В случае
болезни или другой замены кассира, ценности пересчитываются другим кассиром
в присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии, которую
назначают руководитель. О результатах пересчёта составляется акт, в сроки
установленные руководителем предприятия, но не реже 1 раза в квартал.
Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на
руководителя предприятия, главного бухгалтера, руководителя финансовых
служб предприятия и кассиров.
Учёт операций по счетам в банках и прочих денежных средств.
Для открытия счёта предприятие должно предоставить учреждению банка:
- заявление на открытие счёта;
- копию свидетельства о государственной регистрации предприятия;
- копию документа о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины;
- копию уставного (фонда) капитала предприятия;
- карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и
оттиск печати в 2-х экземплярах.
Приём и выдача денежных средств или безналичные перечисления банк
осуществляет по расчётно-платёжным документам.
Объявление во взносе наличных используются при внесении наличных
денежных средств в банк для зачисления на текущий счёт. Объявление состоит
из трёх частей: первая – собственно объявление, остаётся в банке; вторая –
квитанция, передаётся вносителю денежных средств и служит оправдательным
документом; третья – ордер, вместе c выпиской банка возвращается
предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его
счёт.
Денежный чек является приказом банку о выдаче с текущего счёта
указанной в чеке суммы наличных денежных средств.
Расчетные чеки применяют при перечислении денежных средств с текущего
счёта предприятия на счёт получателя. Платёжные поручения являются
поручением банку на такое перечисление. Платёжные требования – поручения
используются при расчётах между предприятия ми за товарно-материальные
ценности. Периодически (в установленные сроки) банк выдаёт предприятию
выписки с текущего счёта, т.е. перечень произведенных операций за отчётный
период. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на
основании которых были зачислены или списаны средства, проставляются
корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются
штампом «Погашено».
Синтетический учёт наличия и движения денежных средств ведётся на
активно счёте 31 «Счета в банках» по субсчетам: 311 «Текущие счета в
национальной валюте» и 312 «Текущие счета в иностранной валюте». На сумму
зачисленных, на текущий счет средств в нацвалюте, в бухгалтерском учёте
делаю запись:
ДТ 311 КТ301
КТ36
КТ37
КТ60
По КТ ДТ 30
ДТ 63
ДТ 64
ДТ 68
При мемориально-ордерной форме учёт наличия денежных средств на счёте
ведётся в журнале-ордере №2 (по кредиту) и ведомости №2(по дебету).
Учёт необоротных активов.
Учёт нематериальных активов определён П(С)б/у №8 №19(вид НМА гудвилл),
№7(«Амортизация»).
Нематериальные активы в соответствии с П(С) №8 – это нематериальные
актив, который не имеет материальной формы, моет быть идентифицирован
(определён от предприятия) и содержится предприятием с целью использования
1 года или 1 операционного цикла. Для производства, административных нужд
или предоставления в аренду другим лицам. Это все активы, которые не имеют
материальной формы, кроме денежных средств и их эквивалентов и дебиторской
задолженности.
П(С)б/у №8 НМА делятся на группы:
1. права использования природными ресурсами (права использования
недрами, геологической и другой информации о природной среде);
2. права на знаки для товаров и услуг (товарные знаки, торговые
марки, фирменные наименования);
3. права на объекты промышленной собственности (право на
изобретения, ноу-хау и др.);
4. авторские и смежные с ними права (право на программное
обеспечение ЭВМ и др.);
5. гудвилл (превышение стоимости приобретения над долей покупателя в
справедливой стоимости приобретённых идентифицированных активов и
обязательств на дату приобретения);
6. прочие нематериальные активы (право на проведение деятельности,
использование экономических и др. привилегий).
По дебету счёта 12 «Нематериальные активы» и его субсчета, отражаются
поступления объектов таких активов на предприятии, а также увеличение их
стоимости в результате дооценки; по кредиту – их выбытие из предприятия
(вследствие реализации,, безлюдной передачи, ликвидации), а также
уменьшение их стоимости. На баланс предприятия нематериальные активы
зачисляются на основании следующих первичных документов: патенты,
свидетельство и лицензия.
Оприходование каждого объекта осуществляется на основании
соответствующих документов содержащих информацию о самом объекте
(первоначальной стоимости, сроке полезного использования, норме износа
(амортизации), участке, где будет использоваться объект, порядке
использования, подписи лиц, принявших объект и др.) с приложением
документации, подтверждающей соответствующие права на объекты (право на
товарный знак и т.д.).
Аналитический учёт нематериальных активов ведётся по каждому объекту.
Основанием для приходования НА являются первичные документы, в качестве
которых используются первичные документы для учёта движения основных
средств. Для учёта наличия НА на предприятии и начисления амортизации по
ним предназначено форма ВНА-1 «Ведомость учета НА и начисления
амортизации». Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за
Страницы: 1, 2, 3
|