Виды налогов

соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений

,увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующе налоговом

периоде. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации

нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов),

облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму,

полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида

этих товаров (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от

24.07.2002 N 110-ФЗ)

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом

1 статьи 190 Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется

исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки

от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические

лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также

физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации,

не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами

Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми

резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся

налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,

полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на

распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной

выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или

иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не

уменьшают налоговую базу.. Налоговая база определяется отдельно по каждому

виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,

установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как

денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных

на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса

.Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы

доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная

пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за

этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду

налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период

разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой

доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная

пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не

переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки,

налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,

подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные

статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218 - 221

Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной

валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской

Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату

фактического осуществления расходов).

Налоговый период признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признается первый квартал , полугодие и

девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не

предусмотрено ст.224 Налогового Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми

резидентами Российской Федерации.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов

от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде

дивидендов.

(п. 4 введен Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

Порядок исчисления налога

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно

ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к

соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек

отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Единый социальный налог

Статья 235. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся

традиционными отраслями хозяйствования;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины

малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями

хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким

категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком

по каждому отдельно взятому основанию.

3. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные

предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми)

актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененный доход

для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от

осуществления этих видов деятельности.

Статья 236. Объект налогообложения

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются:

1) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235

Налогового Кодекса, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые

работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе

вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом

которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и

лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные

безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1

статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением налогоплательщиков -

физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком

трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом

которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или

лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом

налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в

распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные

безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые

сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются

объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете

на календарный месяц;

2) для налогоплательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235

Налогового Кодекса, - доходы от предпринимательской либо иной

профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их

извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную

систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый

исходя из стоимости патента.

Статья 237. Налоговая база

1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1

статьи 235 Налогового Кодекса, осуществляющих прием на работу по трудовому

договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового

характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а

также по авторским и лицензионным договорам, определяется как сумма

доходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 Налогового Кодекса,

начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

При определении налоговой базы учитываются любые доходы (за

исключением доходов, указанных в статье 238 Налогового Кодекса),

начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в

виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или

в виде иной материальной выгоды.

При осуществлении налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта

1 статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением налогоплательщиков -

физических лиц, выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных

выплат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо

договором гражданско-правового характера, предметом которого является

выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором,

налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течение налогового

периода. Указанные выплаты не учитываются при исчислении налоговой базы,

если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в

натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или)

товарами для детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих 1

000 рублей в расчете на календарный месяц.

2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235

Налогового Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику

с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные

работниками от других работодателей. В случае, если работник получает

налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая

база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку

социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм

налога не возникает.

3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1

статьи 235 Налогового Кодекса, определяется как сумма доходов,

предусмотренных пунктом 2 статьи 236 Налогового Кодекса, полученных такими

налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной

форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в

Российской Федерации и исчисляемых в соответствии со статьей 210 Налогового

Кодекса, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в

пункте 1 статьи 221 Налогового Кодекса. При расчете указанного дохода не

производятся налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220

Налогового Кодекса.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ,

услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих

товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов, исчисленная исходя

из их рыночных цен (тарифов), определенных с учетом положений статьи 40

Налогового Кодекса, а при государственном регулировании цен (тарифов) на

эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых

розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая

сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных

товаров и соответствующая сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов учитываются следующие виды

дополнительных материальных выгод, получаемых работником и (или) членами

его семьи за счет работодателя, за исключением случаев, когда материальная

выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг,

на основании законодательства Российской Федерации, законодательства

субъектов Российской Федерации или решений органов местного самоуправления.

К такой дополнительной материальной выгоде относится, в частности:

дополнительная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем

приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг)

или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в

интересах работника;

дополнительная выгода от приобретения работником и (или) членами его

семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по

сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не

являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);

материальная выгода в виде экономии на процентах при получении

работником от работодателя заемных средств на льготных условиях,

определяемая по правилам, предусмотренным пунктом 2 статьи 212 Налогового

Кодекса;

материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых

взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм

страховых взносов, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 238 Налогового

Кодекса) в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились

за него работодателем.

5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в

части авторского и лицензионного договоров, определяется в соответствии со

статьей 210 с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221

Налогового Кодекса.

6. Налоговые базы, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи,

определяются независимо друг от друга.

Статья 240. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

|каждого | |о | | |

|работника | |я | | |

| | | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|До 100 000 |28,0 |4,0 |0,2 процента |3,4 процента |35,6 |

|От 100 001 |28 000 |4000 |200 рублей + |3400 рублей + |35 600 |

|300 000 |15,8 |2, 2 |суммы, |суммы, |20,0 |

| |й 100 000 |й 100 000 | | |ей 100 |

|От 300 001 |59 600 |8400 |400 рублей + |7200 рублей + |75 600 |

|600 000 |7,9 |1,1 |суммы, |суммы, |10,0 |

| |й 300 000 |й 300 000 | | |ей 300 |

|Свыше 600 |83 300 |11 700 |700 рублей |9900 рублей |105 600 |

| |2,0 | | | |2,0 |

| |й 600 000 | | | |ей 600 |

| |рублей | | | |000 |

6. Налоговые правонарушения ответственность за их совершения. Налоговый

контроль.

В сфере налогообложения применяются меры принуждения , установленные

различными отраслями права. В Налоговом Кодексе отражены вопросы наложения

налоговых санкций за налоговые правонарушения. В связи с развитием

финансового законодательства, и в первую очередь законодательства о налогах

и сборах , финансово-правовую ответственность и , как ее разновидность

, налоговую ответственность нередко выделяют в качестве самостоятельного

вида юридической ответственности.

Налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное

противоправное деяние (действие или бездействие)налогоплательщика,

налогового агента и иных лиц, за которое Налоговый Кодекс устанавливает

ответственность(ст.106 НК). Пример статей из Налогового Кодекса , где

прописаны санкции за налоговые правонарушения;

Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Налогового

Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при

отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2

настоящей статьи.

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Налогового

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Виды налогов