Заработная плата

страхователей или застрахованных лиц. Страховые выплаты (возмещения),

получаемые физическими лицами по названным договорам, не включаются в их

налогооблагаемый доход независимо от того, за счет каких средств были

уплачены страховые взносы по ним;

- доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц

в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения,

выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки,

литературы, искусства, а также открытии, изобретений и промышленных

образцов;

- стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и

организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму

двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной

оплаты труда;

- стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на

конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающая сумму

двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной

оплаты труда. Стоимость призов в части, превышающей двенадцатикратный

установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, подлежит

включению в облагаемый налогом доход на общих основаниях. Стоимость призов

в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и

соревнованиях на кубок Российской Федерации, а также в составе сборной

Российской Федерации на чемпионатах Европы или мира, на Олимпийских играх и

Играх Доброй воли, не включается в облагаемый налогом доход независимо от

их размера;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в

этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, - в течение пяти лет,

начиная с года образования хозяйства. Указанная льгота также

предоставляется членам крестьянского (фермерского) хозяйства при

регистрации главы хозяйства в качестве предпринимателя без образования

юридического лица.

Доходы, полученные членами крестьянского (фермерского) хозяйства от

несельскохозяйственной деятельности, облагаются налогом в общеустановленном

порядке;

- суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений

высшего профессионального образования и послевузовского профессионального

образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего

профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими

учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом

Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и

исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а

также суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости

населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению

органов службы занятости;

- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые

физическими лицами от государственных учреждений и организаций, направивших

их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных

законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой

контрактной должности государственного служащего в соответствующем

иностранном государстве;

- суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам, в

случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение,

реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-

исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и

реконструкцию объектов социальной инфраструктуры, а также направленные на

прирост оборотных средств;

- суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим

работникам и (или) членам их семей или за них в порядке полной или

частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и

другие оздоровительные учреждения, санаторно-курортные учреждения,

специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также суммы

оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные

учреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской

Федерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского

обслуживания своих работников и (или) членов их семей. К указанным выплатам

относятся также суммы, уплаченные за инвалидов предприятиями, учреждениями

и организациями в порядке полной или частичной оплаты путевок в

оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и

медицинское обслуживание;

- доходы, полученные охотниками-любителями, имеющими разрешение

(путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи на государственные

предприятия, в государственные учреждения и организации, в общества

охотников и организации потребительской кооперации добытой ими пушнины,

мехового, кожевенного сырья и мяса диких животных;

- доходы (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых родовых

общин малочисленных народов Севера, если такие общины зарегистрированы в

органе местного самоуправления;

- суммы стоимости акций или иной имущественной доли (в том числе

земельных паев), полученных физическими лицами в соответствии с

законодательством Российской Федерации о приватизации предприятий, за

исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций или

иных долей имущества (в том числе земельных паев);

- доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами трудового

коллектива за счет льгот при приватизации соответствующего предприятия в

пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации. Не

включаются в налогооблагаемый доход все виды доходов в денежной и

натуральной форме, полученные в порядке и на условиях, предусмотренных

соответствующей Программой приватизации государственных и муниципальных

предприятий в Российской Федерации;

- суммы доходов физических лиц, полученные от реализации ивовой коры,

дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, лекарственных растений;

- стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и

других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной

оплаты труда и натуральной выдачи1, не превышающая пятидесятикратного

установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

При установлении в течение календарного года минимальной месячной

оплаты труда в разных размерах, стоимость продукции, не включаемая в состав

совокупного дохода, определяется как сумма минимальной месячной оплаты

труда, умноженная на число месяцев, в которых она действовала, деленная на

12 месяцев и умноженная на 50.

- средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных

органов государственной власти, представительных и исполнительных органов

государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательной

кампании, а также учтенные в установленном порядке;

доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных

комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих комиссиях не на

постоянной основе;

- доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а

также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов

избирательных объединений за выполнение этими лицами работ, непосредственно

связанных с проведением избирательных кампаний;

- суммы заработной платы и других видов оплаты труда иностранных

физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-

экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания,

строительства и содержания центров профессиональной переподготовки

военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей,

осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,

предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных

государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с

межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также

соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им

органами государственного управления;

- суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других

выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей

военной службы;

- суммы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной

помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и

искусства в РФ международными иностранными учреждениями, а также

международными и иностранными некоммерческими и благотворительными

организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке и

входящими в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной

власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за

образование, культуру и искусство вРФ;

- материальная выгода в виде экономии на процентах при получении

заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических

лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если:

• процент за пользование такими средствами в рублях составляет не

менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России;

• процент за пользование такими средствами в иностранной валюте

составляет не менее 10% годовых.

Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой,

исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной

Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10% годовых

по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически

уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам, подлежит

налогообложению в составе совокупного годового дохода физических лиц. В

случае получения беспроцентной ссуды, подлежащая налогообложению

материальная выгода определяется в размере двух третей ставки

рефинансирования Банка России по рублевым ссудам или исходя из 10% годовых

по беспроцентным ссудам в иностранной валюте. В таком же порядке

производится исчисление материальной выгоды по ссудам, срок возврата

которых договором не установлен или определен до востребования.

При расчете материальной выгоды в целях налогообложения принимается

ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение срока

пользования заемными средствами. В случае изменения ставки рефинансирования

новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за

месяцем ее изменения.

Сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению, исчисляется в

случаях выдачи ссуды наличными денежными средствами, денежными средствами в

безналичном порядке, а также в натуральной форме по свободным (рыночным)

ценам на дату выдачи.

Налогообложение материальной выгоды определяется ежегодно в течение

всего срока пользования заемными средствами по истечении каждого расчетного

месяца исходя из разницы между исчисленной суммой процентов по ссуде в

размере двух третей ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в

течение периода пользования рублевыми заемными средствами, и суммой

фактически уплаченных процентов по этой ссуде за истекший период отчетного

года. Если же уплата % по заемным средствам не осуществлялась, расчет

производится исходя из суммы процентов в размере двух третей ставки

рефинансирования Банка России.

По ссудам, полученным в иностранной валюте, налогооблагаемая

материальная выгода определяется в аналогичном порядке исходя из разницы

между исчисленной суммой % по ссуде в размере 10% годовых и фактически

уплаченными процентами по этой ссуде за отчетный период. Если уплата

процентов не производилась, расчет производится исходя из 10% годовых в

иностранной валюте.

Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на

начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась

невозвращенной на момент уплаты % за пользование этими средствами.

В случае выдачи физическому лицу в отчетном году ссуды, переходящей к

погашению на следующий год, налогооблагаемая материальная выгода

рассчитывается ежемесячно в течение всего периода пользования такими

ссудами.

Аналогичный расчет производится до полного погашения ссуды. Не

определяется для целей налогообложения материальная выгода при выдаче по

заявлению работника заемных средств в счет предстоящей оплаты труда на срок

не более месяца в размере его среднемесячного заработка, а также

материальная выгода по ссудам, выдаваемым физическим лицам - страхователям,

заключившим договора добровольного страхования жизни, не превышающим размер

произведенного страхового взноса.

Не облагаются подоходным налогом заемные средства, полученные

физическими лицами на льготных условиях на строительство (приобретение)

жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством Российской

Федерации, законодательством субъектов РФ и решениями органов местного

самоуправления.

В соответствии с Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц"

подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в

календарном году, взимается в следующих размерах:

С сумм коэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к

заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством за

работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в

высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми

климатическими условиями, налог взимается только у источника выплаты

отдельно от других доходов по ставке 12%.

В случае, если сумма вычетов, предусмотренных Законом "О подоходном

налоге с физических лиц", превышает основной заработок или пособие по

безработице, а вместе с коэффициентом и надбавками общая сумма оплаты труда

превысит сумму указанных вычетов, то исчисление налога производится с

совокупной суммы основного заработка, коэффициента и надбавок.

На основании Инструкции "По применению Закона Российской Федерации "О

подоходном налоге с физических лиц" доход, полученный в налогооблагаемом

периоде ежемесячно уменьшается:

- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000

рублей. - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом

минимального размера оплаты труда;

- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000

рублей 1 копейки до 20000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере

установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил

5000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом

минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход,

исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 рублей;

- у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20000

рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом

минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный

нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 рублей; на сумму дохода

в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда

начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала

года, превысил 5000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил

20000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим

итогом с начала года, превысил 20000 рублей, уменьшение не производится.

У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан,

получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми

органами, совокупный доход для предоставления указанных вычетов, полученный

в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально подтвержденные

расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности

определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц

для предоставления вычетов определяется среднемесячный доход.

При наличии у физического лица права на уменьшение дохода по

нескольким основаниям, предусмотренным Инструкцией, вычеты из совокупного

дохода за каждый полный месяц, в течение которого он получен, производятся

по одному из оснований, предусматривающему более льготный размер уменьшения

налогооблагаемого дохода.

При приобретении физическими лицами жилого дома, или квартиры, или

дачи, или садового домика на праве общей долевой собственности, у каждого

покупателя, названного в договоре купли - продажи, из совокупного дохода

исключается сумма фактических расходов на приобретение, в пределах

пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера

оплаты труда, учитываемого за трехлетний период, но не более суммы

расходов, приходящихся на его долю в собственности. Сумма вычета,

приходящаяся на долю участника долевой собственности, который таким вычетом

воспользоваться не может, другими участниками долевой собственности

использована быть не может.

Если в договоре купли-продажи жилого дома, или квартиры, или дачи, или

садового домика, либо, в случае осуществления строительства названных

объектов, в документе, подтверждающем статус физического лица в качестве

покупателя, застройщика, в том числе при заключении договора с предприятием

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10