Анализ хозяйственной деятельности

|1. Объем выпуска продукции (ВП),|96000 |100850 |4850 |

|2. Среднегодовая стоимость, |15000 |16350 |1350 |

|2.1. Основных производственных |12000 |13047,3 |1047,3 |

|2.2. Активной части (ОПФа), |120 |126,7 |6,7 |

|2.3. Единицы оборудования (Ц). |0,8 |0,798 |-0,002 |

|3. Удельный вес активной части |6,4 |6,2 |-0,23 |

|4. Фондоотдача, руб.: |8 |7,73 |-0,3 |

|4.1. ФО ОПФ, |100 |103 |3 |

|4.2. Активной части (ФОа). |384 |360,6 |-23,4 |

|5. Среднегодовое количество |3840 |3501,0 |-338,97 |

|6. Отработано за год всем |480 |448,9 |-31,15 |

|7.1. Часов (Тед.), |240 |235 |-5 |

|7.2. Смен (СМ), |2 |1,91 |-0,09 |

|7.3. Дней (Д). |8 |7,8 |-0,2 |

|8. Коэффициент сменности работы |250 |279,7 |29,7 |

|9. Средняя продолжительность |2,00 |1,80 |-0,20 |

|10. Среднечасовая выработка |8,00 |7,00 |-1,00 |

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных

производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в

общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УДакт * ФОакт=6,2 руб.

?ФОопфакт = УДактф (ФОактф – ФОактпл) = -0,016 руб.,

?ФОопфуд = (УДактф – УДактпл) * ФОактпл = -0,216 руб.

Итого: (-0,016) + (-0,216) = -0,232 руб., что практически совпадает с

данными таблицы

Факторы второго уровня.

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его

структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

ФОакт = [pic]

Расчет производится методом цепной подстановки.

ФОактпл = [pic] = 8 руб.

ФОактусл1(ц) = [pic]

?ФОактц = ФОактусл1(ц) - ФОактпл = -0,4214 руб.

ФОактусл2(д) = [pic]

?ФОактд = ФОактусл2(д) - ФОактусл1(ц) = -0,1579руб.

ФОактусл3(Ксм) = [pic]

?ФОактКсм = ФОактусл3(Ксм) - ФОактусл2(д) = -0,3339руб.

ФОактусл4(п) = [pic]

?ФОактп = ФОактусл4(п) - ФОактусл3(Ксм) = -0,1772руб.

ФОактусл5(св) = [pic]

?ФОактсв = ФОактусл5(св) - ФОактусл4(п) = 0,82руб.

?ФОактобщ = ?ФОактц + ?ФОактд + ?ФОактКсм + ?ФОактп + ФОактусл5(св)

?ФОактобщ = -0,2704 руб., что совпадает с результатами таблицы 10.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ,

полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной

части фондов в общей сумме ОПФ:

?ФОц = - 0,3363 руб.

?ФОд = -0,12599 руб.

?ФОксм = -0,2665 руб.

?ФОп = -0,1414 руб.

?ФОсв = 0,6543 руб.

Итог: -0,2158 руб.

Если найти произведение ?ФОактобщ * УДакт = -0,2704 * 0,798 = -0,2158

руб., т.е. результаты полностью совпадают.

Факторы третьего уровня.

Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи активной

части.

?ФОактнов = [pic]

?ФОактнов = [pic] = 0,31

?ФОактнтп = [pic]

?ФОактнтп = [pic] = 0,31

?ФОактсоц = ?ФОактсв - ?ФОактнов - ?ФОактнтп = 0,82 - 0,31- 0,31 = 0,2

Изменение объема выпуска продукции за счет влияния факторов трех уровней

Таблица 11.

|Фактор |(ФО вр |Измен |

| | |пр-ва |

| | |продукци|

| | |и |

| | |тыс.руб |

| |акт часть |ОПФ | |

|Первый уровень |

|1. Среднегодовая ст-ть|1350 |6,4 |8640 |

|ОПФ | | | |

|2. Доля акт части |-0,0160 |16350 |-261,6 |

|3. Отдача акт части |-0,2158 |16350 |-3528,4 |

|Итого |-0,23 | |4850 |

|Второй уровень |

|1. Структура |-0,3363 |16350 |-5498,4 |

|2. Целодневные простои|-0,12599 |16350 |-2060 |

|3. Коэф-т сменности |-0,2665 |16350 |-4356,9 |

|4. Внутрисм простои |-0,1414 |16350 |-2311,6 |

|5. Среднечас. |0,6543 |16350 |10698,5 |

|Итого |-0,2158 |16350 |-3528,4 |

|Третий уровень |

|1. Замена оборудования|0,245 |16350 |4000,0 |

|2. Внедрение НТП |0,183 |16350 |3000,0 |

|Итого | | |7000,0 |

Анализ использования материальных ресурсов.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции,

снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и

своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого

ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть

удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего

количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным

использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу

продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет

увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй

путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение

себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов

и энергии равнозначно увеличению их производства.

1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и

фактическое их выполнение.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в

первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения.

Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые

положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах.

Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства

продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм

расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная

обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.

Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся

материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с

заключенными договорами, Внутренние источники — это сокращение отходов

сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов

и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений

научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это

разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой

собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность

потребности, в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и

фактическое их выполнение.

По данным таблицы 12 находим коэффициент обеспечения:

По материалу А:

Коб. Пл = [pic] = 0,96 = 96%

По материалу В:

Коб. Пл = [pic]= 0,964 = 96,4%

По этим данным план поставки недовыполняется:

По материалу А на 100 – 96 = 4%, а по материалу В на 100 – 96,4 =

3,6%.

По материалу А:

Коб. Ф = [pic] = 0,96 = 96%

По материалу В:

Коб. Ф = [pic] = 0,964 = 96,4%

На самом деле план поставки недовыполняется не на 4 и 3,6 % по

материалам А и В соответственно, а на 100 – 96 = 4% и на 100 – 96,4 = 3,6%,

что выше плановых показателей.

Потребности в материалах удовлетворяются на 96 и 96,4%.

Таблица 12

|матери|потребност|покрытия |ние |ние |о от |ие |

| |т |Т |ов, |сти |ков, т |в, % |

| | | |т |договора| | |

| | | | |ми, % | | |

| | |ние | | | | | |

|А |5000,00 |300,00 |4700,00|4500,00|90 |4400,00 |97,78 |

|В |5500,00 |300,00 |5200,00|5000,00|90,09 |5000,00 |100 |

Таблица 13

| |т | | | |

| | |Т |дн |мах |мin |дн |т |

|А |20 |200 |10 |12 |11 |2 |40 |

|В |25 |200 |9 |13 |11 |4 |100 |

2. Состояние запасов материальных ресурсов.

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера

запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на

основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном

их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и

сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства

продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (3);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены

материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом

используется следующая модель выпуска продукции:

Vвпi = [pic]

Таблица 14.

|1. Масса | |4000,00 |4500,00 |500,00 |

|т | | | | |

|2. | |5,00 |-2,00 |-7,00 |

|х | | | | |

|3. Отходы | |245,00 |522,00 |277,00 |

|4. Расходы| |3750,00 |3980,00 |230,00 |

|во | | | | |

|т | | | | |

|5. | |1875,00 |2211,11 |336,11 |

|6. Расходы| |2,00 |1,80 |-0,20 |

|УР, т | | | | |

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом

цепной подстановки или абсолютных разниц.

Метод абсолютных разниц:

1. (VВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.

2. (VВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.

3. (VВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.

4. (VВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

Метод цепной подстановки:

ВПпл = [pic] = 1875,00 руб.

ВПусл1 = [pic] = 2125,00 руб.

ВПусл2 =[pic] = 2128,50 руб.

ВПусл3 =[pic] = 1990,00 руб.

ВПф =[pic] = 2211,11 руб.

(VВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб.,

в том числе за счет изменения:

. массы заготовленного сырья:

(VВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.

. переходящих остатков:

(VВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.

. отходов сырья:

(VВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.

. удельных расходов сырья:

(VВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

Анализ использования материалоемкости ресурсов.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов

применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных

затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов

роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных

затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции

и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной)

продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества

произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен

(ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной

продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР),

стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н),

которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их

стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной

продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен

на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или

материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя

данные таблицы 15

Найдем уровень материалоемкости:

| | | | |

| | | |Коп. |

| |VВП |УД |УР |ЦМ |ЦП | | |

|План |П |П |П |П |П |30000 / 100000 * 100 |0,30 |

|Усл.1 |Ф |П |П |П |П |30780 / 120000 * 100 |0,26 |

|Усл.2 |Ф |Ф |П |П |П |31732 / 142000 * 100 |0,22 |

|Усл.3 |Ф |Ф |Ф |П |П |31050 / 142000 * 100 |0,22 |

|Усл.4 |Ф |Ф |Ф |Ф |П |32200 / 142000 * 100 |0,23 |

|Факт |Ф |Ф |Ф |Ф |Ф |32200 / 150000 * 100 |0,21 |

?МЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.

?МЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.

?МЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.

?МЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.

?МЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.

?МЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.

Итого: -0,09 коп.

Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-

за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03

коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало

снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп.. Единственный

положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп..

Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение

материалоемкости на оказывает.

Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных

факторов используем формулу:

?ВПi = МЗф * ?МЕi

Итак:

?ВПобщ = МЗф * ?МЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.

?ВПvвп = МЗф * ?МЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.

?ВПуд = МЗф * ?МЕуд = 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.

?ВПур = МЗф * ?МЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.

?ВПцм = МЗф * ?МЕцм = 32200 * 0,01 = 260,77 коп.

?ВПцп = МЗф * ?МЕцп = 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Анализ хозяйственной деятельности