Курсовая работа: Бухгалтерский учет единого социального налога
Сумма ЕСН
исчисляется налогоплательщиком для всего персонала отдельно по каждому
работнику в установленных формах, в отношении каждого внебюджетного фонда и
бюджета, и уплачивается налогоплательщиком платежными поручениями, формируемыми
в отношении ПФ РФ, ФСС РФ, Федерального ФОМС и Территориального ФОМС.
Правила
работы по начислению платежей ЕСН, в том числе авансовых, уплате закреплены
федеральными конституционными законами (особенно, это Налоговый кодекс РФ),
подзаконными актами РФ (приказы, письма Министерства финансов РФ, Федеральной
налоговой службы (далее – ФНС), Постановлениями ФСС РФ, и др.), в которых
даются все формы для расчетов по ЕСН и рекомендации по заполнению.
Для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых,
семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, применяется пониженная налоговая ставка
ЕСН в 20% (см. Таблица 2).
Таблица 2. Ставки ЕСН для
налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций и
общин, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
Налоговая база на каждого
отдельного работника нарастающим итогом с начала года
Федеральный бюджет, в
т.ч. ПФ РФ
Фонд социального
страхования Российской Федерации (ФСС РФ)
Для налогоплательщиков –
организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента
технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты
физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой
экономической зоны, установлена ставка в 14% (см. Таблица 3).
Таблица 3. Ставки ЕСН для
организаций и индивидуальных предпринимателей, резидентов технико-внедренческой
особой экономической зоны
Налоговая база на
каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года
Федеральный бюджет
Итого
До 280000 рублей
14,0%
14,0%
От 280001 рублей до
600000 рублей
39200 руб. + 5,6% с
суммы, превышающей 280 000 руб.
39200 руб. +5,6% с
суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 рублей
57120 руб. + 2,0%* с
суммы, превышающей 600000 руб.
57 120 руб. + 2,0% с
суммы, превышающей 600 000 руб.
Для налогоплательщиков –
индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка 10% (см. Таблица
4).
Таблица 4. Ставки ЕСН для
индивидуальных предпринимателей
Налоговая база нарастающим
итогом с начала года
Федеральный бюджет
Фонды обязательного
медицинского страхования
Итого
Федеральный фонд
(ФФ ОМС)
Территориальные фонды (ТФ
ОМС)
До 280 000 рублей
7,3%
0,8%
1,9%
10,0%
От 280 001 рублей до
600 000 рублей
20 440 руб. + 2,7% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
2 240 руб. + 0,5% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
5 320 руб. + 0,4% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
28 000 руб. +3,6% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
Свыше 600000 рублей
29 080 руб. + 2,0%* с
суммы, превышающей
600 000 руб.
3 840 руб.
6 600 руб.
39 520 руб. + 2,0% с
суммы, превышающей
600 000 руб.
Для адвокатов
установлена минимальная налоговая ставка ЕСН в 8% (общая 26%), что стимулирует
деятельность плательщиков (см. Таблица 5).
Таблица 5. Ставки ЕСН для
адвокатов
Налоговая база
нарастающим итогом с начала года
Федеральный бюджет
Фонды обязательного
медицинского страхования
Итого
Федеральный фонд
(ФФ ОМС)
Территориальные фонды (ТФ
ОМС)
До 280 000 рублей
5,3%
0,8%
1,9%
8,0%
От 280 001 рублей до
600 000 рублей
14 840 руб. + 2,7% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
2 240 руб. + 0,5% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
5 320 руб. + 0,4% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
22 400 руб. +3,6% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
Свыше
600 000 рублей
23 480 руб. + 2,0%* с
суммы, превышающей
600 000 руб.
3 840 руб.
6 600 руб.
33 920 руб. + 2,0% с
суммы, превышающей
600 000 руб.
Поскольку существуют
разные способы отражения в бухгалтерском учете сумм ЕСН и взносов на пенсионное
страхование, организация должна закрепить выбранные варианты учета в учетной
политике, это:
