Курсовая работа: Единый налог на вмененный доход
2. Основные принципы расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в
РФ
Основной целью введения единого налога на вмененный доход в
РФ являлось привлечение к уплате налогов организаций и индивидуальных
предпринимателей, осуществляющих деятельность в сферах, где налоговый контроль
значительно затруднен, в том числе в розничной торговле, общественном питании,
бытовом и транспортном обслуживании, т.е. тех налогоплательщиков, которые
расчеты с покупателями и заказчиками производят преимущественно в наличной денежной
форме.
Система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по
решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов
предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой
через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту
организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие
объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой
площади;
5) оказания услуг по хранению
автотранспортных средств на платных стоянках;
6) оказания услуг общественного питания,
осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
7) оказания автотранспортных услуг по
перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными
предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
8) распространения и (или) размещения
наружной рекламы.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми
актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов
Российской Федерации в соответствии с указанным Федеральным законом, обязателен
к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Нормативными правовыми актами законодательных
(представительных) органов государственной власти субъектов Российской
Федерации определяются:
·
сферы
предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного федеральным
законодательством;
·
размер
вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
·
налоговые
льготы;
·
порядок
и сроки уплаты единого налога;
·
иные
особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Объектом налогообложения при применении единого налога является
вмененный доход на очередной календарный месяц, определяемый как потенциально
возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально
необходимых затрат и рассчитываемый с учетом совокупности факторов,
непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных,
полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных
государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Расчет суммы единого налога производится с учетом:
·
налоговой
ставки,
·
значения
базовой доходности на единицу основного физического показателя (квадратный метр
торговой площади, количество рабочих мест и т.д.),
·
числа
физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской
деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности,
которые определяются в зависимости от условий и обстоятельств осуществления
предпринимательской деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в
Ростовской области в зависимости от вида предпринимательской деятельности
используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид
предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК
РФ):
Таблица 2.1 Фактические показатели и
базовая доходность в месяц для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида
предпринимательской деятельности
Виды
предпринимательской
деятельности
|
Физические
показатели
|
Базовая
доходность
в месяц, руб.
|
2004 |
2005-2006 |
Оказание
бытовых услуг |
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя |
5000 |
7500 |
Оказание
ветеринарных услуг |
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя |
5000 |
7500 |
Оказание
услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя |
8000 |
12000 |
Разносная
(развозная) торговля |
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя |
3000 |
4500 |
Розничная
торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие
торговые залы |
Площадь
торгового зала (в квадратных метрах, не более 150) |
1200 |
1800 |
Общественное
питание |
Площадь
зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) |
700 |
1000 |
Розничная
торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие
торговых залов |
Количество
торговых мест |
6000 |
9000 |
Розничная
торговля, осуществляемая через объекты не стационарной торговой сети |
Количество
торговых мест |
6000 |
9000 |
Оказание
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов |
Количество
транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов |
4000 |
6000 |
Оказание
услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь
стоянки (в квадратных метрах) |
50 |
50 |
Распространение
и (или) размещение печатной и (или) полиграфической рекламы |
Площадь
информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в
квадратных метрах) |
– |
3000 |
Распространение
и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы |
Площадь
информационного поля световых и (или) электронных табло |
– |
4000 |
Базовая доходность
корректируется (умножается) на специальные коэффициенты К1, К2 и К3.
Корректирующий
коэффициент К1, учитывающий совокупность особенностей ведения
предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях,
особенностей населенного пункта или места расположения, а также места
расположения внутри населенного пункта, определяется в зависимости от
кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного
кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности
налогоплательщиком. В Ростовской области коэффициент К1 =1.
При определении величины базовой
доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать)
базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент
К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской
деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло,
площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы
и иные особенности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность,
время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской
деятельности и иные особенности.
Значения корректирующего коэффициента
К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской
Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1
включительно.
Значения
корректирующего коэффициента К2 устанавливаются на территории Ростовской
области на календарный год и рассчитываются по следующей формуле:
К2 = Квд х Кмд,
где Квд –
расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, определенная в зависимости
от вида предпринимательской деятельности и типа населенного пункта,
Кмд –
расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, учитывающая
особенности места ведения предпринимательской деятельности.
В таблице 2.2
приведены действующие значения Кмд.
Таблица 2.2
Расчетная
составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая
особенности места ведения предпринимательской деятельности
Место ведения предпринимательской
деятельности |
Величина расчетной составляющей |
Центр населенного пункта,
территории вокзалов, аэропортов |
1 |
Территории, прилегающие к центру
населенного пункта |
0,8 |
Окраина населенного пункта, иные
территории, находящиеся вне границ населенного пункта |
0,6 |
Корректирующий
коэффициент К3 – это коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения
потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством
Российской Федерации.
В 2004 и 2005 году К3 был
равен 1, в 2006 году его значение было установлено на уровне 1,132.
Налоговым периодом по единому налогу
признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15
процентов величины вмененного дохода.
Пример расчета ЕНВД приведен в
таблице 2.3:
Таблица 2.3
Расчет значения единого налога на
Страницы: 1, 2, 3
|