Курсовая работа: Фонд содействия занятости на примере отдела образования (налоги в Республике Беларусь)
- суммы, выплачиваемые организацией за время отпуска перед началом
работы выпускникам профессионально-технических училищ;
- заработная плата, сохраняемая за время обучения работников,
направленных на подготовку, переподготовку, обучение вторым (смежным)
профессиям и повышение квалификации;
- сохраняемая средняя заработная плата за время отпусков,
предоставляемых работникам в связи с обучением;
- средняя заработная плата, сохраняемая по основному месту работы
за время обследования или осмотра в медицинском учреждении за работниками,
обязанными его проходить;
- оплата отпусков по инициативе организации;
- оплата за время вынужденного прогула;
- оплата труда при невыполнении норм выработки, браке, простое не
по вине работника, при освоении новых производств (продукции);
- другие выплаты за неотработанное время;
5) отдельные выплаты социального характера:
- стоимость бесплатно предоставленных работникам
отдельных отраслей экономики питания, продуктов (пайков) в соответствии с
законодательством (кроме стоимости лечебно-профилактического питания);
- оплата в денежной и натуральной формах (полная или частичная)
стоимости питания работников организации (кроме предусмотренного
законодательством);
- суммы средств на возмещение расходов работников по оплате
жилищно-коммунальных услуг (найму жилья);
- стоимость предоставленных работникам бесплатно или по сниженным
ценам товаров, продукции, услуг, кроме продукции, выдаваемой в порядке
натуральной оплаты, (стоимость бесплатно выданных работникам товаров,
продукции, услуг определяется исходя из средней цены реализации в отчетном
периоде либо в ценах приобретения, когда товары закупались на стороне. Если
товары (продукция, услуги) продавались (оказывались) по сниженным ценам, то в
фонд заработной платы включается разница между их полной стоимостью и суммой,
уплаченной работником);
- стоимость топлива, предоставленного работникам бесплатно или по
сниженным ценам, кроме сумм, выплачиваемых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь для оплаты предоставляемых работникам
жилых помещений, коммунальных услуг, топлива, или соответствующее денежное
возмещение;
- стоимость льгот по проезду работников железнодорожного,
авиационного, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта
в соответствии с законодательством;
- оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых,
экскурсии и путешествия за счет средств организации (кроме оплаты
путевок и стоимости проезда детям на лечение, возмещения расходов детям на
отдых, экскурсии и путешествия; оплаты подарков детям; оплаты билетов детям на
культурно-массовые и спортивные мероприятия; материальной помощи, оказываемая
организациями учащимся средних учебных заведений, детям-сиротам и
детям-инвалидам, а также кроме стоимости путевок санаторно-курортного лечения,
предоставляемых лицам, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий
аварии на Чернобыльской АЭС, компенсации за их непредоставление; материальной
помощи на оздоровление, выданной работникам, принимавшим участие в работах по
ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, проживающим и работающим в зоне
первоочередного или последующего отселения);
- оплата абонементов в группы здоровья, занятий в секциях и
клубах, протезирования, массажа, подписки на газеты и журналы, а также
стоимость проездных билетов, приобретенных для личного пользования работников,
и т.п.;
- суммы, перечисленные организациями на счета своих профсоюзных
организаций для оказания материальной помощи и иных выплат;
- другие выплаты социального характера.
К выплатам и расходам, не включаемым в состав фонда заработной
платы, относятся [17]:
1. Выходное пособие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового
договора (контракта) в связи с сокращением численности или штата работников,
реорганизацией или ликвидацией организации, из-за несоответствия работника
выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или здоровья, в связи
с призывом на военную службу и другими обстоятельствами;
2. Надбавки к пенсиям, единовременные пособия (помощь) и подарки
работникам, уходящим на пенсию (в отставку);
3. Пособия, выплачиваемые лицам, находящимся в отпуске по уходу за
ребенком до достижения им определенного законодательством или коллективным
договором возраста (кроме пособий по социальному страхованию);
4. Суммы компенсаций в связи с переездом работников на работу в
другую местность;
5. Материальная помощь, оказываемая родителям при
рождении ребенка, а также находящимся в отпуске по уходу за ребенком (кроме
материальной помощи в виде других регулярных поощрительных выплат, включая
денежную помощь, выплачиваемую работникам на питание, проезд и т.д.,
единовременной материальной помощи, выплачиваемая всем или большинству
работников);
6. Командировочные расходы (суточные и расходы по найму жилого
помещения) за время служебных командировок в пределах норм, установленных
Министерством финансов Республики Беларусь;
7. Авторский гонорар, начисленный за создание,
издание, воспроизведение оригинального и переводного литературного
произведения, произведения изобразительного искусства, включая статьи,
комментарии и разъяснения по применению актов законодательства и нормативных
правовых актов, издаваемых соответствующими органами (кроме гонорара
работникам, состоящим в списочном составе организаций средств массовой
информации, оплата труда в которых осуществляется по ставкам авторского
вознаграждения, и гонорара работников несписочного состава за чтение лекций,
консультации, выступления по радио и телевидению, за публикации в периодической
печати, не являющиеся объектами авторского права);
8. Вознаграждения за создание и использование объектов
промышленной собственности (изобретений) и рационализаторских предложений;
9. Выплаты, производимые по месту основной работы в установленных
размерах взамен суточных и квартирных работникам, командированным на уборку
урожая и заготовку кормов;
10. Стоимость выданных работникам спецодежды, спецобуви и других
средств индивидуальной защиты, мыла и иных смывающих и обезвреживающих средств,
молока и лечебно-профилактического питания или возмещение работникам затрат за
приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты
в случае невыдачи их организацией;
11. Стоимость выдаваемых работникам бесплатно форменной одежды,
обмундирования или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам;
12. Расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров (кроме
расходов на заработную плату):
- расходы на оплату обучения работников (других лиц) для нужд
своей организации в учебных заведениях, включая материальную помощь;
- денежная помощь, выплачиваемая организацией молодым
специалистам, окончившим высшие или средние специальные учебные заведения, за
время отпуска перед началом работы;
- выплачиваемые за счет организации стипендии студентам и
учащимся, направленным организацией на обучение в учебные заведения для нужд
организации;
- оплата проезда к месту нахождения заочного учебного заведения и
обратно;
- выплаты учащимся и студентам, производимые учебными
заведениями из сумм, перечисленных организациями за прохождение
производственной практики (кроме заработной платы учащихся и студентов
учебных заведений, проходящих производственную практику, если расчет за
выполненную работу производился организацией непосредственно с учащимися и
студентами);
- выплаты педагогическим работникам на приобретение методической
литературы, предметных журналов и периодических изданий;
- расходы, связанные с организацией учебного процесса
(приобретение учебного материала, аренда помещений и т.п.);
13. Расходы на проведение культурно-просветительных и
спортивно-оздоровительных мероприятий:
- арендная плата за помещения для проведения культурно-просветительных
и спортивно-оздоровительных мероприятий;
- расходы на проведение вечеров отдыха, дискотек, спектаклей,
концертов, лекций, диспутов, встреч с деятелями науки и искусства, спортивных
мероприятий.
Не подлежат включению в состав фонда заработной платы расходы,
направленные на проведение культурно-просветительных и
спортивно-оздоровительных мероприятий, в случае, когда они будут подтверждены
организацией соответствующим документом о переводе денежных средств по
проведению таких мероприятий через отделение банка;
- расходы на приобретение театральных костюмов для участников
художественной самодеятельности, спортивной формы, спортивного инвентаря или
оплата за их прокат;
- расходы на организацию смотров-конкурсов профессионального
мастерства, на лучший трудовой коллектив, кружков, курсов, студий, клубов,
выставок-продаж изделий самодеятельного творчества, ярмарок, игровых комнат для
детей и т.п.;
- расходы по содержанию детских дошкольных учреждений, жилищного
фонда, поликлиник, медпунктов, библиотек, профилакториев, санаториев, домов
отдыха, оздоровительных лагерей, учреждений культуры и спорта и других
учреждений, находящихся на балансе организации или содержащихся на условиях
долевого участия (без расходов на заработную плату);
- расходы по оплате услуг поликлиник и других медицинских
учреждений по договорам, заключенным с этими учреждениями на предоставление
своим работникам медицинских услуг (кроме оплаты абонементов в группы
здоровья, занятий в секциях и клубах, протезирования, массажа, подписки на газеты
и журналы, а также стоимость проездных билетов, приобретенных для личного
пользования работников);
- расходы на приобретение медикаментов;
- расходы по обустройству садоводческих товариществ (строительство
дорог, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера);
- возмещение платы родителям за содержание детей в дошкольных
учреждениях;
- оплата путевок и стоимость проезда детям на лечение; возмещение
расходов детям на отдых, экскурсии и путешествия; оплата подарков детям; оплата
билетов детям на культурно-массовые и спортивные мероприятия; материальная
помощь, оказываемая организациями учащимся средних школ (гимназий, лицеев),
детям-сиротам и детям-инвалидам;
- стоимость цветов, приобретенных к праздникам, юбилеям,
торжественным, траурным событиям;
14. Пособия по государственному социальному страхованию (по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на
детей малообеспеченным семьям и пособия семьям, воспитывающим детей старше 3
лет, и т.п.) и иные выплаты за счет Фонда социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и других
государственных целевых бюджетных фондов;
15. Пособия в связи с временной потерей трудоспособности из-за
производственных травм и профессиональных заболеваний; суммы, выплачиваемые в
качестве возмещения утраченного заработка и компенсации дополнительных
расходов, связанных с восстановлением здоровья вследствие вреда, причиненного
жизни и здоровью работника при исполнении им своих трудовых обязанностей;
16. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с
постигшим их стихийным бедствием, пожаром, увечьем, тяжелой болезнью, смертью
близких родственников при наличии документа, выданного соответствующим
государственным органом и подтверждающего данное обстоятельство.
Документом, подтверждающим сумму причиненного ущерба при стихийном
бедствии и пожаре, является справка, выданная соответствующим исполнительным
комитетом.
Документом, подтверждающим смерть близкого родственника, является
копия свидетельства о смерти. К близким родственникам следует относить
родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, деда,
бабку, внуков, а также супруга (супругу).
Документом, подтверждающим тяжелую болезнь работника организации,
является справка врачебно-консультативной комиссии (ВКК) учреждения
здравоохранения по месту жительства или работы, выданная по установленной
форме;
17. Материальная помощь и другие выплаты, предоставленные лицам,
не работающим в данной организации, - бывшим работникам (пенсионерам,
инвалидам, семьям погибших (умерших) - бывших работников организации);
18. Оказание помощи работникам, нуждающимся в улучшении жилищных
условий, в виде материальной помощи на строительство жилья, его приобретение,
расходов на полное или частичное погашение кредита (ссуд), предоставленного
работникам на жилищное строительство (при наличии документов, подтверждающих
постановку на учет граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, в местных
исполнительных и распорядительных органах или по месту работы);
19. Стоимость жилья, переданного в собственность работника (при
наличии документов, подтверждающих постановку на учет граждан, нуждающихся в
улучшении жилищных условий);
20. Страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по
договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих
работников;
21. Расходы на погашение ссуд (включая беспроцентные), выданных
работникам организации на приобретение садовых домиков и обзаведение домашним
хозяйством;
22. Стоимость путевок санаторно-курортного лечения,
предоставляемых лицам, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий
аварии на Чернобыльской АЭС, компенсация за их непредоставление; материальная
помощь на оздоровление, выданная работникам, принимавшим участие в работах по
ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, проживающим и работающим в зоне
первоочередного или последующего отселения, возмещаемые из бюджета. Надбавки и
доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам, расходы по оплате
дополнительных отпусков в случаях, когда такие надбавки, доплаты и расходы
установлены в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.02.1991г. «О
социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС» и
компенсируются за счет средств республиканского бюджета, предназначенных для
возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
[13];
23. Выплаты, включая награды и подарки, по итогам внутризаводских,
районных, областных и республиканских соревнований;
24. Заработная плата работников организации, начисленная за дни
проведения республиканского субботника;
25. Доходы по акциям и другие доходы от участия работников и
учредителей в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по
долевым паям и т.д.);
26. Суммы компенсаций за использование принадлежащих работникам
транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений для нужд
организации в пределах норм амортизации (износа), а также в пределах
документально подтвержденных расходов горюче-смазочных материалов;
27. Оплата донорам за сдачу крови и ее компонентов, которая
согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь возмещается за счет медицинского
учреждения; оплата работникам-донорам за дни обследования и сдачи крови, а
также за предоставляемые им после этого дополнительные дни отдыха;
28. Суммы прибыли, направленные на открытие лицевых счетов для
своих работников (суммы прибыли, направленные на открытие лицевых счетов по
мере их перечисления);
29. Cтипендии студентам и учащимся высших, средних специальных и
профессионально-технических учебных заведений, а также аспирантам, докторантам,
клиническим ординаторам;
30. Денежная компенсация работникам за неиспользованный отпуск;
31. Денежное довольствие военнослужащих Вооруженных Сил Республики
Беларусь, войск и органов Комитета государственной безопасности Республики
Беларусь, пограничных войск, внутренних войск Министерства внутренних дел
Республики Беларусь, железнодорожных войск и других войсковых формирований, лиц
начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов финансовых
расследований, органов Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики
Беларусь;
32. Денежная компенсация взамен продовольственного пайка
военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних
дел, органов финансовых расследований;
33. Выплаты (доплаты), производимые за счет профсоюзных взносов:
- выплаты (доплаты), оказываемые
активистам-общественникам, кроме выплат (доплат) лицам, избранным (назначенным)
на штатную работу в профсоюзные органы;
- материальная помощь, оказываемая на посещение членов профсоюза в
связи с болезнью;
- единовременные выплаты, оказываемые инвалидам, участникам войн,
пенсионерам к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая
подарки и материальную помощь);
- материальная помощь, оказываемая отдельным работникам по
семейным обстоятельствам;
- единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными
датами рождения работников (40, 50 (и 55 лет для женщин), 60 лет и т.д.);
- выплаты (доплаты) студентам и учащимся, производимые профсоюзными
комитетами учебных заведений за счет средств своей профсоюзной организации;
34. Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение
общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и
комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата;
35. другие выплаты.
Чрезвычайный налог взимается по ставке 3 процента, отчисления в
государственный фонд содействия занятости - по ставке 1 процент от фонда
заработной платы. Уплата чрезвычайного налога и отчислений осуществляется единым
платежом в размере 4 процентов [16].
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации),
уплачивают отчисления в размере 0,5 процента от фонда заработной платы,
исчисленного за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности [16].
Организации, за исключением бюджетных организаций, освобожденные
от уплаты чрезвычайного налога, а также индивидуальные предприниматели
производят отчисления в размере 1 процента [16].
Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике
Беларусь, не являются плательщиками чрезвычайного налога и отчислений от фонда
заработной платы, если иностранное юридическое лицо финансируется за счет
благотворительных (спонсорских) взносов [16].
Освобождаются от чрезвычайного налога и отчислений (при применении
этих льгот, чрезвычайный налог и отчисления не начисляются и не уплачиваются)
[16]:
1. Организации, получающие средства из республиканского и местных
бюджетов, в том числе по договорам на выполнение научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, заключенным с
организациями, которым эти средства выделены из бюджетных источников, - в части
фонда заработной платы, исчисленного за счет указанных средств.
Организации, получающие финансирование из республиканского и
местных бюджетов, в части фонда заработной платы, исчисленного за счет
указанных средств, должны обеспечить раздельный учет фонда заработной платы,
начисленного за счет бюджетного финансирования.
Льгота не предоставляется организациям, выполняющим работы
(исключая научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
опытно-технологические), оплачиваемые по договорам с организациями (в том числе
и бюджетными), которым средства на оплату таких работ выделены из бюджетных
источников.
Льгота в части объемов научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, выполняемых на основании
заключенных договоров с организациями, которым на эти цели выделено бюджетное
финансирование, предоставляется, если в договорах указано, что указанные работы
финансируются за счет бюджетных средств (в том числе из бюджета Союзного
государства), со ссылкой на решение соответствующего органа о государственной
регистрации данных работ в Государственном реестре научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и опытно-технологических работ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|