Курсовая работа: Функции и принципы налогообложения. Этапы формирования налоговой системы в РФ
Глава 23. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц
признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в
Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации.
Объект налогообложения - доход, полученный
налогоплательщиками как от источников в РФ, так и от источников за её
пределами.
Ставки налога: доходы, полученные резидентом - 13%. Для
некоторых видов доходов установлены специальные ставки:
Дивиденды - 6%,
Выигрыши и призы - 35%,
Доходы налоговых нерезидентов - 30%,
Некоторые выплаты - 35%
Существуют налоговые вычеты: стандартные, имущественные,
социальные, профессиональные.
с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в
деятельности организаций
4,4
1,8
2,0
1,2
с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1
статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации
233,0
97,6
173,7
98,3
с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации
0,9
0,4
0,6
0,4
с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и
услуг, страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни,
заключенным на срок менее 5 лет, процентных доходов по вкладам в банках, в
виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных
(кредитных) средств
0,4
0,2
0,3
0,2
с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным
покрытием, эмитированным до 1 января 2007г., а также с доходов учредителей
доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании
приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года
0,0
0,0
0,0
0,0
В I квартале 2007г. в консолидированный бюджет поступило
акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории
Российской Федерации, на сумму 65,7 млрд. рублей, что на 16,5% больше по
сравнению с соответствующим периодом предыдущего года, в марте 2007г. - 20,7
млрд. рублей, что на 5,9% меньше, чем в предыдущем месяце. Основную часть
поступлений - 85,9% обеспечили акцизы на автомобильный бензин, табачную
продукцию, дизельное топливо и алкогольную продукцию с объемной долей этилового
спирта свыше 25% (за исключением вин). При этом доля поступлений по акцизам на
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за
исключением вин) увеличилась по сравнению с I кварталом 2006г. на 8,9
процентного пункта, на табачную продукцию - на 1,2 процентного пункта, по
акцизам на автомобильный бензин и дизельное топливо - сократилась
соответственно на 6,1 и 2,7 процентного пункта.
Глава 24. Единый социальный налог
Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим
лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели,
адвокаты.
Объект налогообложения для работодателей
Объектом налогообложения ЕСН являются выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым
и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и
оказание услуг, выплаты по авторским договорам
Объект налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной
деятельности, в денежной или натуральной формах, за вычетом расходов, связанных
с их извлечением и учитываемых при расчете налога на доходы физических лиц как
профессиональные вычеты
Ставки варьируются в зависимости от объекта налогообложения
и налоговой базы.
Поступление единого социального налога, страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование и средств в счет погашения задолженности в
государственные внебюджетные фонды[5]
I квартал 2007г.
Справочно I квартал 2006г.
млрд.
рублей
удельный вес в общей сумме поступлений, %
млрд.
рублей
удельный вес в общей сумме поступлений, %
Всего
349,2
100
268,3
100
единый социальный налог
137,9
39,5
106,4
39,7
в том числе зачисляемый:
в федеральный бюджет
82,2
23,5
62,7
23,4
Фонд социального страхования Российской Федерации
14,2
4,1
12,5
4,7
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования