Курсовая работа: Налогообложение прибыли предприятия
Курсовая работа: Налогообложение прибыли предприятия
Министерство образования
Российской Федерации
Тульский колледж технологий, экономики и права
Работа
защищена
с
оценкой ____________
________
М.В. Вахорина
«__»
___________ 2007г.
Курсовой проект
по дисциплине «Налоги и сборы с
юридических лиц»
Тема: «Налогообложение прибыли
предприятия»
Выполнила:
студентка группы 3-04 «Ф»
Щукина Е.С.
Проверила:
Вахорина М.В.
2006/2007 уч. год
г. Тула
Министерство образования Российской
Федерации
Тульский колледж технологии,
экономики и права
Согласовано
Протокол № 4 «9» января 2007 г.
Председатель ________ Н.А. Сидякова
Задание
к курсовому проектированию по дисциплине:
«Налоги и сборы с юридических лиц»
студентки группы 3-04 «Ф» Щукиной Екатерины Сергеевны
1.
Тема работы: Налогообложение
прибыли предприятия
2.
Срок сдачи законченной работы: 10
марта 2007 г.
3.
Календарный план выполненной
работы: 12 января – 12 марта 2007 г.
4.
Содержание курсового проекта:
Введение
Глава
1. Общие понятия налогов в Российской Федерации
1.1. Налоги в системе рыночных отношений.
1.2. История возникновения налога на прибыль.
Глава
2. Характеристика налога на прибыль.
2.1.
Плательщики, объект обложения и налоговая база налога на прибыль.
2.2.
Ставки и льготы по налогу на прибыль. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Глава
3. Практическое налогообложение юридических лиц.
Заключение
Список
литературы
Приложения
Графическая
работа по теме «Налогообложение прибыли предприятия»
Студентка
_______________ Е.С. Щукина
подпись
Руководитель
_______________ М.В. Вахорина
подпись
Содержание
Глава 1. Общие понятия налогов в Российской Федерации................................. 6
1.1. Налоги в системе рыночных
отношений....................................................... 6
1.2. История возникновения
налога на прибыль................................................ 14
Глава 2. Характеристика налога на прибыль..................................................... 17
2.1. Плательщики, объект
обложения и налоговая база налога на прибыль. 17
2.2. Ставки и льготы по налогу на прибыль. Порядок исчисления и сроки
уплаты налога................................................................................................................................ 23
Глава 3. Практическое налогообложение юридических лиц.............................. 36
Заключение............................................................................................................ 54
Список литературы............................................................................................... 55
Приложения.......................................................................................................... 56
Графическая работа по теме: «Налогообложение прибыли
предприятия»
Введение
Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с
коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы
предприятия.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности с государственными и местными
бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
Налог на прибыль юридических лиц установлен
налоговым законодательством всех развитых стран мира. В
настоящее время он является самым существенным источником пополнения
государственной казны, на долю которого приходится около 30 % доходов
федерального бюджета.
Этими причинами подтверждается актуальность данной темы
исследования.
Объектом настоящего курсового проекта
является налог на прибыль организаций и предприятий Российской Федерации.
Цель работы заключается в рассмотрении принципа налогообложения
прибыли и подробном изучении данного налога по каждому из элементов.
Задачи курсовой работы:
1.
Изучить исторические предпосылки возникновения налога на прибыль в
России и проследить этапы его развития.
2.
Рассмотреть основные характеристики и значение налога на прибыль в
современной экономике.
3.
Произвести анализ расчета налогов, взимаемых с юридических лиц на
примере предприятия ЗАО «Стройсервис».
Данная курсовая работа состоит из трех глав.
В первой главе будут приведены основные налоговые термины, а также
функции и классификация налогов и сборов. Здесь же будет рассматриваться экономическая
природа и история развития налога на прибыль в России.
Вторая глава полностью посвящена изучению самого налога на прибыль,
а именно в ней раскрываются основные элементы налога: плательщики, объект
обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты
налога.
Третья глава является расчетной. В ней приводится практическое
налогообложение юридического лица, а также сравнительный анализ перехода
предприятия на упрощенную систему налогообложения.
В качестве приложений в данном курсовом
проекте используется налоговая декларация по налогу на прибыль. Кроме того, к
данному проекту прилагается графическая работа, выполненная в виде схемы по
элементам изучаемого налога.
Глава 1. Общие понятия налогов в Российской Федерации
1.1. Налоги в
системе рыночных отношений.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые
центральными и местными органами государственной власти с юридических и
физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов
экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование
государства. Налоги – это экономическая база содержания государственного
аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее НК РФ), под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Функции налогов выявляют
их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. Выделяют три
важнейшие функции налогов: фискальную, регулирующую, или распределительную и социальную.
Все функции
налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны,
взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.
Фискальная
функция является основной функцией налога. Она изначально характерна для любого
налога, для любой налоговой системы любого государства. И это естественно, так
как главное предназначение налога — образование государственного денежного
фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания
материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций
— обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и
ряда других задач, создания и поддержания единой коммуникационной структуры.
Наиболее
тесно связана с фискальной функцией налога его регулирующая, или
распределительная, функция, выражающая экономическую сущность налога как
особого централизованного фискального инструмента распределительных отношений в
обществе. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через
бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет
финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет
финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих
общегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органов
государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по их установлению,
а также бюджетная система позволяют перераспределять финансовые ресурсы и по
регионам страны.
Устанавливая
систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение
доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее
обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этом заключена
социальная функция налогов.
Выделяют следующие
юридические признаки налога:
·
публичность;
·
законность установления;
·
процедурный характер взимания;
·
абстрактность;
·
индивидуальная безвозмездность;
·
безвозвратность;
·
принудительность изъятия.
Пошлины и сборы в финансовом плане менее значимы. Цель их
взыскания состоит в покрытии издержек отдельных государственных учреждений
(судов, паспортных столов, загсов и др.).
Под сбором, в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ, понимается
обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических ли, уплата которого
является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов
государственными органами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Следовательно,
сбор не является налогом. Это плата за право пользования или право
осуществления деятельности.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других
платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает
также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также
структуру и функции государственных налоговых органов.
Большое количество налогов группируют
по следующим основным признакам:
-
административный
признак;
-
назначение;
-
место взимания;
-
способ взимания;
-
источник платежа;
-
степень обложения.
По административному
признаку налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей имеют, естественно, федеральные
налоги (устанавливаются Федеральным Собранием РФ): налог на прибыль предприятий
и организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог и
другие. Только перечисленные выше четыре федеральных налога дают 50%
поступлений в федеральный бюджет. Всего насчитывается 16 федеральных налогов.
Статус федеральных налогов определяется федеральным законодательством, хотя
строгого разграничения налогов по рассматриваемому признаку нет. К федеральным
налогам относятся таможенные пошлины, плата за недра, отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы, спецналог, транспортный налог с предприятий,
учреждений, организаций (кроме бюджетных) и другие.
Региональные налоги - это
налоги субъектов Российской Федерации, т.е. налоги национально-государственных
и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краев,
областей, автономных областей, автономных округов). К ним относятся налог на
имущество предприятий, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из
водохозяйственных систем, отчисления на нужды образовательных учреждений и
другие. Перечень региональных налогов определен федеральным законодательством,
установлена также предельная ставка налогов, но субъекты РФ могут устанавливать
иную, меньшую ставку.
К местным налогам
относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный
сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и
другие. Удельный вес многочисленных местных налогов в общей сумме налогов
невелик.
По назначению различают
налоги общие и целевые. Общие формируют доходную часть бюджета и расходуются на
любые цели, определяемые при утверждении соответствующих бюджетов. К общим
относится налог на прибыль, на добавленную стоимость и другие. Целевые
(специальные) налоги (или сборы) предназначены для определенных целей,
установленных при их введении. К ним относятся образовательный налог, земельные
налоги, дорожные налоги, сбор на содержание милиции и другие.
По месту взимания
различают налоги, взимаемые у источника доходов, у владельцев доходов и при
реализации товаров. У источника взимаются, например, налоги на дивиденды по
акциям акционерных обществ. Обязанность удержания этих налогов и перечисления
их в бюджет лежит не на получателе доходов, а на организации, начисляющей их.
Примером налога, взимаемого
у владельцев дохода, является налог на прибыль предприятий и организаций,
ответственность за его уплату несут юридические лица, имеющие прибыль.
Примером налога,
взимаемого при реализации товаров, служат налог на добавленную стоимость.
Приобретая товары и оплачивая их стоимость, включающую сумму налога, покупатели
одновременно платят налог, но сборщиком его в этом случае является продавец
товара, он несет ответственность за перечисление налога в бюджет.
По способу взимания
различают налоги прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают
непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика, а косвенные налоги
включаются в цены товаров и услуг, они полностью оплачиваются потребителями.
Прямых налогов платит больше тот, у кого больше доходов, а косвенных - у кого
больше расходов. Прямыми являются налог на прибыль, подоходный налог с
физических лиц и другие. Косвенными являются налог на добавленную стоимость,
таможенные пошлины, акцизы.
Важное значение для
предприятия имеет источник платежа. Одинаковые по размерам налоги
характеризуются различной тяжестью для предприятия в зависимости от источника
платежа: себестоимость продукции, финансовые результаты деятельности,
балансовая прибыль, чистая прибыль и выручка от реализации продукции.
По степени обложения налогоплательщиков
различают налоги:
1. Прогрессивные
2. Регрессивные
3. Пропорциональные
Прогрессивными являются
налоги, по которым тяжесть налогообложения (ставки налоговых платежей)
возрастает с ростом размеров доходов или иной облагаемой налогом базы, объекта
налогообложения.
Регрессивными являются
налоги, когда тяжесть обложения снижается с ростом доходов или увеличение иного
облагаемого налогом объекта.
При пропорциональном
налогообложении ставка налога не меняется в зависимости от размеров облагаемого
налогом объекта, т.е. сумма налога возрастает пропорционально росту сумы дохода
или величины иного облагаемого налогом объекта. Пропорциональными налогами
являются налог на прибыль, налог на имущество и другие.
По каждому налогу
законодательством определены присущие ему элементы.
1. Субъект налога или
налогоплательщик.
Налогоплательщик — это то
лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность уплачивать
налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом
налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или
носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.
2. Объект
налогообложения.
Объектом налогообложения
может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом
качестве выступают:
·
имущество;
·
операции
по реализации товаров (работ, услуг);
·
стоимость
реализованных товаров (работ, услуг);
·
прибыль;
·
доход
(в виде процентов и дивидендов);
·
иные
объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.
Нередко название налога
вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на
имущество, земельный налог и т.д.
Единица
обложения.
Единица обложения
представляет собой определенную количественную меру измерения объекта
налогообложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в
натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.).
Например, единицей обложения по уплате акциза является объем добытого
природного газа; по земельному налогу — сотая часть гектара, гектар; по
подоходному налогу — рубль.
3. Налоговая база.
Налоговая база
представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта
налогообложения. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет
выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по
закону применяется налоговая ставка. Налоговая база — это объект
налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов.
4. Налоговый период.
Согласно Налоговому
кодексу РФ налоговым периодом считается календарный год или иной период
времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого
определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
5. Налоговая ставка
(норма налогового обложения).
Налоговая ставка — это
величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета
(объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими)
или процентными (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными, регрессивными.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения
независимо от размеров доходов или прибыли. Они применяются обычно при
обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом
законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным
налогом. Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и
могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.
6. Налоговые льготы.
Это полное или частичное
освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим
законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум
— наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые
льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения
ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы
налога.
7. Налоговый оклад.
Налоговый оклад
представляет собой сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком в бюджет с
одного объекта обложения.
1.2. История
возникновения налога на прибыль.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|