Курсовая работа: Оценка финансового состояния МУП "Фармация" и подготовка мероприятий по его стабилизации
Показатель |
2006г. |
2007г. |
2008г, |
Численность |
26 |
22 |
16 |
ФОТ
(в руб.) |
1 816787 |
1 801
004 |
1 560
404 |
Средняя
з/пл в месяц |
5 823 |
6813 |
8 127 |
1.2.2 Анализ финансовых результатов
деятельности предприятия
Для получения объективной информации на предприятии проводится
финансовый анализ. Одним из самых простых и эффективных методов финансового анализа,
является операционный анализ. Операционный анализ позволяет определить зависимость
финансовых результатов от издержек и объема реализации – валового дохода. Использование
методики операционного анализа позволяет получить ответ на вопрос о минимальной
торговой наценке, позволяющей оставаться конкурентоспособным предприятием; предпринимательского
риска при проводимой финансово-хозяйственной политике. Также основными методиками
операционного анализа являются финансовый и операционные рычаги, порог рентабельности
и запас финансовой прочности.
Отправной точкой операционного анализа являются затраты:
-условно-переменные, которые возрастают или уменьшаются при изменении
объема реализации (транспортные, торговые, расходы по таре, упаковочному материалу,
естественная убыль и др.)
-условно-постоянные, которые независимо от изменения товарооборота
остаются постоянными (износ основных фондов, оплата коммунальных услуг, затраты
на оплату труда и др.)
-смешанные затраты, в которых выделяют для точности расчетов долю
постоянных и переменных расходов (телефонные, банковские услуги и др.)
Сложением переменных и постоянных издержек обращения (в которые
включены и смешанные затраты) получают общие издержки обращения.
Постатейный анализ издержек обращения показывает, что доля постоянных
расходов в структуре затрат очень велика – более 90%.
Конкуренция и финансовое неблагополучие поставило МУП «Фармация»
в такие условия, что оно начинает искать возможности по снижению доли постоянных
расходов с целью накопления прибыли для самофинансирования.
Таблица 4 - Данные для расчета определения порога рентабельности
МУП «Фармация» за IV квартал 2008г.
Показатель |
Значение (руб.) |
% к валовому доходу |
Сумма валового дохода (ВД) |
1 509 417 |
100% = 1 |
Переменные издержки обращения |
65 894 |
4,4% = 0,044 |
Сумма валового дохода после
возмещения переменных затрат |
1 433 523 |
95,6% = 0,956 |
Постоянные издержки обращения |
1 251 170 |
|
Прибыль |
52 353 |
|
Данный анализ позволяет экономически обоснованно изменять структуру
затрат. Анализ издержек обращения, а также знание суммы валового дохода позволяет
определить момент, когда МУП «Фармация» начинает получать прибыль.
Для этого рассчитаем порог рентабельности или точку безубыточности.
Порог рентабельности (ПР) рассчитывается по формуле:
Постоянные издержки обращения
ПР = --------------------------------------------------------------------------- (1)
Сумма валового дохода после возмещения переменных затрат
(коэффициент)
ПР = 1 251 170 : 0,956 = 1 308 755 (руб.)
Таким образом, в результате хозяйственно- финансовой деятельности
при валовом доходе в 1 308 755 руб. МУП «Фармация» еще не имеет прибыли, но дохода
хватает на покрытие всех постоянных и переменных расходов.
МУП «Фармация» нужно стремиться снизить порог рентабельности,
что возможно за счет наращивания валового дохода: повышать цены, товарооборот, в
то же время, сокращая постоянные издержки обращения.
Запас финансовой прочности можно определить, зная порог рентабельности.
Разница между суммой валового дохода и порогом рентабельности составляет запас финансовой
прочности (ЗФП).
ЗФП = ВД – ПР, из таблицы 4
ЗФП = 1 509 417 – 1 308 755 = 200 662 руб.
Качественную характеристику запаса финансовой прочности дает относительный
показатель:
ЗФП (%) = ЗФП : ВД х 100% = 200 662 : 1 509 417 х 100% = 13,3%.
Рассчитанный показатель позволяет сделать вывод о том, что сумма
валового дохода МУП «Фармация» максимально может снизиться лишь на 13,3%, и при
этом деятельность не будет убыточной.
Основываясь на Постановлениях Правительства РФ от 07.03.1995г.
№ 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен» и № 782 «О государственном
регулировании средства и изделия медицинского назначения, усиления контроля за ценами
на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства, эффективного и экономического
использования бюджетных средств» от 09.11.2001г., Администрация Алтайского края
вынесла Постановление от 21.01.2003г. № 19, в котором определены предельные розничные
надбавки на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства в зависимости
от фактической отпускной цены производителя за единицу товара с учетом НДС.
Таблица 5 - Дифференцированные предельные торговые (розничные)
надбавки
Цена поставщика |
Предельная торговая надбавка |
До 100 рублей |
30% |
От 100 до 15 рублей |
25% |
От 15 до 200 рублей |
20% |
От 200 до 250 рублей |
15% |
От 25 до 800 рублей |
10% |
От 800 рублей и выше |
5% |
Для экономического обоснования среднего размера наценки существует
метод расчета запаса торговой наценки. Данный метод позволяет экономически обосновать
устанавливаемую органами государственной власти и формируемую аптекой наценку, исходя
из реальных экономических показателей деятельности – суммы валового дохода, постоянных
и переменных издержек – учесть не только то, что размер наценки должен обеспечивать
самоокупаемость, но и обеспечивать самофинансирование деятельности. Особую актуальность
для экономии имеет сопоставление размера устанавливаемой и формируемой средней торговой
наценки. По данным предприятия средний размер наценки составляет 19%.
Зная валовой доход, можно определить товарооборот в ценах приобретения
(оптовых ценах) – То.ц.
То.ц. + ВД = То.ц. х 1,19
ВД = 0,19 То.ц.
То.ц. = ВД : 0,19 = 1 509 417 : 0,19 = 7 944 300
Значение валового дохода в данной точке равно сумме порога рентабельности.
Это средняя торговая наценка, обеспечивающая покрытие всех расходов, но не дающая
прибыли.
Порог наценки = ПР : То.ц. х
100% = 1 308 755 : 7 944 300 = 16,5%, т.е у МУП «Фармация» есть запас снижения наценки
только на 19% - 16,5% = 2,5%
Здесь необходимо оценить хватит ли такого запаса наценки для развития,
расширения деятельности МУП «Фармация», либо нужна более высокая наценка, либо в
условиях жесткой ценовой конкуренции имеет смысл снижать постоянные расходы.
Отчет о прибылях и убытках
представляет собой совокупность статей дохода и расхода, разница между которыми
определяет прибыль и убытки. Изменение в результатах деятельности предприятия можно
проследить по данному отчету.
В 2008г. выполнение общего
оборота по предприятию составило 11274015 руб., в т. ч. розничного товарооборота
3725413 руб., оборота лечебному учреждению 4823924 руб. В целом оборот возрос на
3236423 руб. и 54 % этой суммы (1274310 руб.) составили услуги.
Сумма реализованного наложения
по сравнению с 2007г. увеличилась на 1625484 руб., рост составил 1,0 %.
Таблица 6 - Основные статьи
отчета о финансово-хозяйственной деятельности МУП «Фармация» Бийского района (в
руб.)
Наименование показателей |
Факт. 2007г. |
Факт. 2008г. |
Увеличение +Уменьшение - |
Общий оборот |
11274015 |
8037592 |
- 3236423 |
Розничный т/оборот |
3725413 |
2724927 |
- 1000486 |
Оптовый т/оборот |
4823924 |
3989315 |
- 834609 |
Реализованное наложение |
4359414 |
2733930 |
- 1625484 |
В % к общему обороту |
36,0% |
35,0% |
- 1,0% |
Издержки обращения |
2595283 |
3715210 |
+ 1119927 |
В % к общему обороту |
30,97% |
32,95% |
+ 1,98% |
В т. ч. зарплата |
2132436 |
1817222 |
- 315214 |
В % к общему обороту |
22,61% |
18,91% |
- 3,7% |
Издержки обращения по продаже
повысились на 1119927 руб., темп – 1,98%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|