Рівень
бюджетного трансферта дотацій з державного бюджета Франції місцевим бюджетам не
перевищує 30% загального обсягу місцевих бюджетів.
У Франції податок на додану вартість є
ведучою ланкою бюджетної системи і забезпечує 41% усіх
податкових надходжень, незважаючи на те що французька система ПДВ являє собою
більш гнучку структуру ніж в Україні.
Французькі податки законодавчо
взаємопов'язані в цілісну систему – Податковий Кодекс Франції, у якій існує
механізм захисту від подвійного оподатковування. Місцеві органи мають досить
широкі права в цій області, але обмежені поруч умов. Протягом ряду останнього
років спостерігається тенденція зниження ставок з одночасним розширенням бази
за рахунок скасування пільг і привілеїв. Організацією оподатковування в країні
займається податкова служба, що функціонує в складі Міністерства економіки,
фінансів і бюджету. Її очолює Головне податкове керування. У його
підпорядкуванні знаходиться 80 000 службовців. Вони сконцентровані в податкових
центрах (їх 830) і в 16 інформаційних центрах.
Порівняння
української податкової системи з її аналогами в країнах-членах ЄС потрібно для
визначення конкурентоспроможності нашої країни на світовому ринку товарів та
інвестицій та вибору головних векторів реформування податкових відносин.
Порівняння необхідне у деяких напрямах: рівня загального податкового
навантаження; його розподілу між основними видами податків та групами
платників; фіскальної ефективності податкової системи; ефективності регулюючої
дії останньої; достовірності розрахунків податкових зобов'язань та інших.
При порівнянні податкового
навантаження за видами податків у Франції і окремих країнах ЄС по всіх видах
основних податків (ПДВ, податок з корпоративного прибутку, податок з доходів
громадян, обов’язкові збори соціального страхування) навантаження в Україні є
вищим або на рівні середнього по країнах Європейського Союзу:
ПДВ в Україні – 20%,
в Франції – 18,8%, в ЄС – 19,4%;
податок з
прибутку – відповідно 25,0; 39,4 і 27,4%;
-
соціальний
внесок підприємств – відповідно 39,0; 38,0 і 24,7 %.
-
прибутковий
податок – відповідно 13,0; 13,1 і 630%
Тільки за рівнем
акцизних зборів, які є найефективнішими регулюючими податками, середній обсяг
зборів в Україні (2,1% до ВВП) є нижчим, ніж в Франції (3,2%) та країнах ЄС (3,1%),
що є додатковим свідченням недосконалості податкової системи України: загальний
надвисокий податковий тиск в Україні не сприяє обмеженню виробництва і
споживання шкідливих для здоров'я товарів і послуг, що регулюється акцизними
зборами.
Частка основних податків
в ВВП (%) у Франції та Україні характеризується:
Загальний рівень
оподаткування економіки Франції становить 43,8%, рівень оподаткування економіки
України становить 33,4%, тобто ефективність податкової системи Франції є значно
вищою, ніж в Україні. При цьому рівень оподаткування конечних доходів фізичних
осіб в 2 рази вищий в Франції, ніж в Україні, а рівень оподаткування транзитних
доходів підприємств в Франції в 2,3 рази нижчий, ніж в Україні.
Особливо важливим
є порівняння в оподаткуванні України та нових членів Євросоюзу так званої групи
ЄС–10. Практично в усіх цих країнах корпоративний прибуток, додана вартість,
індивідуальні доходи громадян, фонд зарплати підприємств оподатковуються за
значно нижчими ставками ніж в Україні. В Ірландії ставка податку з
корпоративного прибутку (12,5%) нижча вдвічі, в Естонії вона взагалі дорівнює 0%.
ПДВ в Іспанії, Німеччині, Великобританії, Люксембургу знаходиться у межах від 15
до 17%. Соціальний податок підприємств (роботодавців) знижується до 16,3 % у
Нідерландах, до 10,7 – у Ірландії, до 9,9 у Великобританії та до 0,5 % у Данії.
Індивідуальні доходи громадян в країнах ЄС–10 в середньому оподатковуються на
рівні від 6 до 12%, в Португалії – 5,6%, у Греції – 0,6% доходів.
Показовим для
нових членів Союзу є відносно нижчий рівень ставок за прямими податками, які
сплачують головним чином суб'єкти господарювання. Так, середній рівень податку
з корпоративного прибутку в країнах ЄС10 21,5% проти 31,4% у країнах – старих
членах (ЄС–15); податку з індивідуальних доходів громадян відповідно 9,2 та 14,5%.
Для країн Європейського Союзу характерним є зростання частки індивідуальних
пенсійних і страхових внесків громадян, які заміщують внески підприємств до
державних соціальних доходів. Середній рівень таких внесків серед нових членів
Союзу – 16,1%, старих – 15,5%. Аби знизити загальний фіскальний тиск на сімейні
бюджети в усіх країнах вдаються до компенсуючого зменшення податку на
індивідуальні доходи громадян.
Фіскальна
ефективність системи оподаткування в Україні є нижчою від країн Євросоюзу практично з усіх
видів податків. Маючи більш високі ставки в оподаткуванні індивідуальних
доходів громадян, Україна збирала їх у 2004 році у сумі, що дорівнювала лише 3,8%
обсягів ВВП. В країнах же ЄС – 25 частка цих податків складала у 2004 р. 8,8%
ВВП. Сума ПДВ, зібраного того ж року в Україні, становила 4,9% ВВП, в той час
як у країнах Євросоюзу – 7,7% ВВП. Тільки з податку з прибутку підприємств
фіскальна ефективність української системи може бути порівняна з аналогічними
європейськими: цей податок дорівнював в Україні 4,7% ВВП, а у країнах ЄС–25 – 3,1%.
СПИСОК
ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Глухов В.В.,
Дольдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги: теория и практика: учебник. 2е изд., испр.,
и доп. СПб.: Издательство «Лань»,2002.448 с.
2.
Нідзельська О. Система оподаткування у Франції // “ Вісник податкової служби
України “ №33 . вересень 1999 року, с. 66 69
3. Попонова Н.А. Налоговые органы во
Франции // Финансы. 2002. № 1. С. 7376
4. Про затвердження Концепції
реформування податкової системи України (довідкові матеріали 2006 року) /
Проект Постанови Кабінету Міністрів України, http://www.mfin.gov.ua
5. Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран:
Учебное пособие. М.: Новое знание.2003.С.301
6. Стратегія податкової реформи
(розроблена у відповідності з Дорученням Президента України, рішеннями РНБОУ,
громадського форуму "Бізнес і влада" (січень 2006)) // Оргкомітет
Національної комісії України по податковій реформі , http://www.rada.gov.ua
7. Трофимова О. Франция: новое в
помощи развитию // МЭиМО.2003. №9.
8. Тютюрюков
Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К».2002.С.174
9. Черник Д.Г. Налоги Франции //
Финансы.1994.№7.
10.Черник Д.Г., Л.П. Павлова, А.З.
Дадашев, Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение: Учебник М.: ИНФРАМ, 2003. 328 с.
11.Шмиголь Н.С. Финансовые системы
зарубежных стран. Учебное пособие. М.: МФА. 2003. с.132
12. http://www.irf.kiev.ua Довідник
з європейської інтеграції
ДОДАТКИ
Додаток А
Таблиця А.1
Ставки основних
податків у країнах-членах ЄС, 2005 р. (ПДВ2004 р.) (%) [4]