Курсовая работа: Разработка методических аспектов налоговой политики компании
Сначала составим актив баланса.
Заполним раздел "Внеоборотные активы". (Нумерация строк соответствует
кодам, утвержденным Приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003
N 475/102н.)
Строка 110. В учете организации
числится нематериальный актив - зарегистрированный товарный знак. Его стоимость
учитывается на счете 04, а амортизация - на счете 05. Остаточная стоимость по
данным бухучета на начало периода составила 32 000 руб. (80 000 руб. - 48 000
руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За год начислена амортизация
в размере 16 000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость
нематериальных активов равна 16 000 руб. (32 000 руб. - 16 000 руб.). Она
указывается в графе 4 данной строки.
Строка 120. Остаточная стоимость
основных средств организации на 1 января 2008 г. - 596 600 руб. (950 000 руб. -
353 400 руб.). В 2008 г. приобретен и введен в эксплуатацию компьютер
первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация
- 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стоимость основных
средств на 31 декабря 2008 г. составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000
руб. - 531 100 руб.).
Строка 130. В декабре 2008 г. ЗАО
"Вымпел" приобрело станок, который в отчетном периоде не был введен в
эксплуатацию. Его стоимость (68 500 руб.) учитывается на счете 08. В составе
незавершенного строительства на конец года будет отражена стоимость станка - 68
500 руб. (дебетовое сальдо по счету 08).
Строка 140. В январе ЗАО
"Вымпел" предоставило другой организации процентный заем до 31
декабря 2010 г. Сумма займа - 100 000 руб. (учитывается на счете 58
"Финансовые вложения" субсчет 3 "Предоставленные займы").
Данный актив является долгосрочным
финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.
Строка 145. На начало и конец периода
у организации имеются отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету
09). В графе 3 данной строки указывается 2000 руб., а в графе 4 - 6000 руб.
В строку 190 нужно вписать общую
величину внеоборотных активов. С учетом округления до тысячи рублей на начало
периода этот показатель равен 631 000 руб. (32 000 руб. + 597 000 руб. + 2000
руб.), а на конец периода - 660 000 руб. (16 000 руб. + 469 000 руб. + 69 000
руб. + 100 000 руб. + 6000 руб.).
Перейдем к разделу "Оборотные
активы".
Сначала необходимо расшифровать
запасы, имеющиеся у организации, по видам.
В строке 211 отражаются остатки по
дебету счета 10. На 1 января 2007 г. их сумма составляла 158 900 руб., а на 31
декабря 2007 г. - 58 900 руб.
Строка 213. В ней указывают затраты в
незавершенном производстве. В данном случае это дебетовые остатки счетов 20 и
44. На начало периода затраты в незавершенном производстве исчислялись 16 660
руб. (15 660 руб. + 1000 руб.), на конец периода - 40 460 руб. (38 660 руб. +
1800 руб.).
В строку 214 вписывают стоимость
готовой продукции (счет 43), а также товаров для перепродажи (счет 41). У
организации имеются остатки по обоим счетам. Следовательно, в графе 3 надо
указать 59 800 руб. (12 000 руб. + 47 800 руб.), а в графе 4 - 195 200 руб.
(137 000 руб. + 58 200 руб.).
Строка 216. На счете 97 "Расходы
будущих периодов" организация учитывает стоимость бухгалтерской программы:
на начало периода - 50 000 руб., на конец периода - 10 000 руб.
В строке 210 приводится общая
величина запасов (сумма показателей по кодам строк 211, 213, 214 и 216). На 1
января 2008 г. она составляла 286 000 руб. (159 000 руб. + 17 000 руб. + 60 000
руб. + 50 000 руб.), а на 31 декабря 2008 г. - 304 000 руб. (59 000 руб. + 40
000 руб. + 195 000 руб. + 10 000 руб.).
Строка 220. Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям. Сумма НДС по приобретенному станку, не
введенному в эксплуатацию, составляет на 31 декабря 2008 г. 12 330 руб.
В строке 230 отражается долгосрочная
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты). На начало периода такая "дебиторка"
отсутствует. В июне 2007 г. ЗАО "Вымпел" предоставило другой
организации беспроцентный заем 45 000 руб. на два года. Он не является
финансовым вложением и учитывается в составе дебиторской задолженности (на
счете 76). Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 45
000 руб.
Строка 240. Краткосрочная дебиторская
задолженность на 1 января 2008 г. - 20 512 руб. (дебетовое сальдо по счету 62 -
18 972 руб. и счету 71 - 1540 руб.). На 31 декабря 2008 г. она составила:
- из авансов, выданных поставщикам
(субсчет 60-2), - 364 090 руб.;
- долга покупателей за купленную
продукцию и товары (субсчет 62-1) - 457 834 руб.;
- задолженности подотчетного лица
(счет 71) - 1420 руб.
Общая величина - 823 344 руб.
В строке 241 отдельно
расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков (счет 62). На начало
периода она равна 18 972 руб., на конец периода - 457 834 руб.
Строка 250. В ноябре 2007 г.
организация открыла депозитный счет на пять месяцев (до марта 2008-го). Сумма
вклада - 200 000 руб. В бухгалтерском учете депозитный вклад учитывается на
отдельном субсчете счета 55. В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 депозитные вклады
в кредитных организациях являются финансовыми вложениями. В графе 3 строки 250
указывается 200 000 руб.
Строка 260. Величина денежных средств
организации - это сумма остатков по счетам 50 и 51. На начало периода денежные
средства составляли 880 362 руб. (890 руб. + 879 472 руб.), на конец периода -
922 767 руб. (1390 руб. + 921 377 руб.).
В строке 290 приводится общая
величина оборотных активов (сумма показателей строк 210, 220, 230, 240, 250 и
260). На 1 января 2008 г. итог по разделу - 1 387 000 руб. (286 000 руб. + 21
000 руб. + 200 000 руб. + 880 000 руб.), на 31 декабря 2008 г. - 2 107 000 руб.
(304 000 руб. +12 000 руб. + 45 000 руб. + 823 000 руб. + 923 000 руб.).
Строка 300. Общая величина активов
(валюта баланса) на начало отчетного года - 2 018 000 руб. (631 000 руб. + 1
387 000 руб.), на конец отчетного периода - 2 767 000 руб. (660 000 руб. + 2 107
000 руб.).
Теперь заполним вторую часть баланса
- пассив. Начнем с раздела "Капитал и резервы".
Строка 410. Уставный капитал ЗАО
"Вымпел" составлял 100 000 руб. В 2008 г. он был увеличен в
результате дополнительной эмиссии акций на сумму 50 000 руб. Таким образом, в
графе 3 указывается 100 000 руб., в графе 4 - 150 000 руб. (кредитовое сальдо
счета 80).
Строка 420. Информация о добавочном
капитале отражается на счете 83. Дополнительно выпущенные в 2008 г. акции
выкуплены акционерами по цене выше номинальной стоимости - за 60 000 руб.
Эмиссионный доход 10 000 руб. (60 000 руб. - 50 000 руб.) отнесен на увеличение
добавочного капитала. Его величина на начало периода - 2000 руб., на конец
периода - 12 000 руб. (2000 руб. + 10 000 руб.).
Строка 430. В соответствии с п. 1 ст.
35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ акционерные общества должны
создавать резервный фонд. В уставе ЗАО "Вымпел" предусмотрена его
величина - 20 000 руб. К 2008 г. резервный фонд полностью сформирован. Он
отражается на счете 82. В графы 3 и 4 вписывается величина 20 000 руб.
Строка 431. Резервный фонд
организации образован в соответствии с законодательством. Поэтому величина
резервного капитала (20 000 руб.) приводится и по строке 431.
В строке 470 фиксируют величину
нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 156 875 руб. на начало и
359 488,2 руб. на конец периода.
Строка 490. Общая величина по данному
разделу на 1 января 2008 г. - 279 000 руб. (100 000 руб. + 2000 руб. + 20 000
руб. + 157 000 руб.), а на 31 декабря 2008 г. - 541 000 руб. (150 000 руб. + 12
000 руб. + 20 000 руб. + 359 000 руб.).
Далее заполним раздел
"Долгосрочные обязательства".
Строка 515. Отложенные налоговые
обязательства учитываются на счете 77. На начало периода их величина составляла
14 789 руб., на конец периода - 11 919 руб.
Строка 590. Общий итог по разделу на
начало года - 15 000 руб., на конец - 12 000 руб.
Перейдем к разделу
"Краткосрочные обязательства". Кредиторскую задолженность организации
следует расшифровать.
В строке 621 указывается
задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В
графу 3 вписывается 1 590 000 руб., в графу 4 - 1 923 000 руб.
Строка 622. В рассматриваемом примере
задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по
счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая
задолженность составляла 38 954 руб., на конец года - 35 714 руб.
В строке 623 отражается задолженность
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая
учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода
показатель равен 9780 руб. (7830 руб. + 1950 руб.), на конец периода - 12 172
руб. (11 982 руб. + 190 руб.).
Строка 624. Задолженность по налогам
и сборам состоит из суммы величин, отраженных по кредиту субсчетов счета 68, а
также ЕСН без учета страховых взносов в ПФР (субсчет счета 69). На 1 января 2008
г. задолженность по налогам и сборам составляла 27 866 руб. (21 756 руб. + 6110
руб.), на 31 декабря 2007 г. - 31 767,8 руб. (16 104,8 руб. + 15 663 руб.).
Строка 625. В составе прочих
кредиторов бухгалтер ЗАО "Вымпел" указал сумму полученных авансов
(кредитовое сальдо счета 62). По графе 3 записывается 56 900 руб., по графе 4 -
210 900 руб.
Строка 620. Общая сумма кредиторской
задолженности на начало года равна 1 724 000 руб. (1 590 000 руб. + 39 000 руб.
+ 10 000 руб. + 28 000 руб. + 57 000 руб.), а на конец года - 2 214 000 руб. (1
923 000 руб. + 36 000 руб. + 12 000 руб. + 32 000 руб. + 211 000 руб.).
В строке 690 приводят общую величину
краткосрочных обязательств: на 1 января 2008 г. - 1 724 000 руб., на 31 декабря
2008 г. - 2 214 000 руб.
Строка 700. Величина пассивов равна
величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна
соответствовать значению строки 300. Показатель рассчитывается как сумма
значений строк 490, 590 и 690. На начало периода валюта баланса равна 2 018 000
руб. (279 000 руб. + 15 000 руб. + 1 724 000 руб.), на конец года - 2 767 000
руб. (541 000 руб. + 12 000 руб. + 2 214 000 руб.).
И наконец, заполним Справку о наличии
ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
Строка 910. Организация арендует
офисное помещение. В договоре аренды указана его стоимость - 1 586 900 руб. Эта
сумма отражена на забалансовом счете 001. В строке 910 она указывается на
начало и на конец отчетного периода.
Привожу образец заполнения
бухгалтерского баланса.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
31 декабря 8 ┌──────────┐ |
на ------------- 200- г. │ КОДЫ │ |
├──────────┤ |
Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │ |
├────┬──┬──┤ |
Дата (год, месяц, число) │2009│03│14│ |
├────┴──┴──┤ |
ЗАО "Вымпел" │ │ |
Организация --------------------------------- по ОКПО │
14569802 │ |
├──────────┤ |
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │7704123456│ |
├──────────┤ |
производство кухонной │ │ |
мебели │ │ |
Вид деятельности --------------------------- по ОКВЭД │ 36.13
│ |
├──────┬───┤ |
│ │ │ |
Организационно-правовая форма/форма собственности ____│ │
│ |
ЗАО/частная │ │ │ |
--------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 67 │
16│ |
├──────┴───┤ |
Единица измерения: тыс. руб./-млн руб.- по ОКЕИ │ 384/385
│ |
(ненужное зачеркнуть) └──────────┘ |
|
117189, г. Москва, ул. Спортивная, д. 28, |
Местонахождение (адрес)
------------------------------------------ |
строение 4, офис 2 |
------------------------------------------------------------------ |
|
┌───────────┐ |
Дата утверждения │ 14.03.2009│ |
├───────────┤ |
Дата отправки (принятия) │ 17.03.2009│ |
└───────────┘ |
|
┌────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐ |
│ АКТИВ │Код │На начало│На
конец │ |
│ │пока- │отчетного│отчетного│ |
│ │зателя│ года │
периода │ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │
│ |
│ │ │ │ │ |
│Нематериальные активы │ 110 │ 32 │
16 │ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│Основные средства │ 120 │ 597 │
469 │ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│Незавершенное строительство │ 130 │ - │
69 │ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│Долгосрочные финансовые вложения │ 140 │ -
│ 100 │ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│Отложенные налоговые активы │ 145 │ 2 │
6 │ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│ ИТОГО по разделу I │ 190 │ 631 │
660 │ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │
│ |
│ │ │ │ │ |
│Запасы │ 210 │ 286 │ 304
│ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│ в том числе: │ │ │ │ |
│ сырье, материалы и другие│ │ │
│ |
│ аналогичные ценности │ 211 │ 159 │
59 │ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│ затраты в незавершенном│ │ │
│ |
│ производстве │ 213 │ 17 │
40 │ |
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ |
│готовая продукция и товары для│ │ │
│ |
│перепродажи │ 214 │ 60 │ 195
│ |
расходы будущих периодов |
216 |
50 |
10 |
│ налог на добавленную стоимость по │ │ │
│
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|
|
|