Курсовая работа: Упрощенная система налогообложения

Таблица расходов индивидуального предпринимателя по месяцам за 2009 год

Итого, общий размер налоговых вычетов составит:

400рублей(январь) + 400рублей(февраль) + 400рублей (март) + 1000рублей × 12 + 1000рублей × 12=25200 рублей.

Налог на доходы физических лиц составит:

(171200 рублей – 25200 рублей) × 13% = 18980 рублей.

2. Налог на имущество физических лиц.

Так как налогоплательщик владеет имуществом, используемым для предпринимательской деятельности, он является плательщиком налога на имущество физических лиц. В городе Тамбове ставки данного налога установлены по максимальным значениям:

1) Кадастровая стоимость имущества до 300000 рублей – 0,1%;

2) Кадастровая стоимость имущества от 300000 рублей до 500000 рублей – 0,3%;

3) Кадастровая стоимость имущества свыше 500000 рублей – 2%.

Яремчук В.М. располагает следующим имуществом:

1) Цех по производству мебели, кадастровая стоимость 540000 рублей.

Налог на имущество физических лиц составит:

540000 рублей × 2% = 10800 рублей.

2) Магазин, кадастровая стоимость 615000 рублей.

Налог на имущество физических лиц составит:

615000 рублей × 2% = 12300 рублей.

3) Помещение под офис, кадастровая стоимость 390000 рублей.

Налог на имущество физических лиц составит:

390000 × 0,3% = 1170 рублей.

Итого, сумма налога на имущество физических лиц составит:

10800 рублей + 12300 рублей + 1170 рублей = 24270 рублей.

3. Налог на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если:

1)  за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

2)  в течение трех месяцев, ко­торые предшествуют освобождению, предприниматель не продавал по­дакцизные товары и сырье.

Кузьмин В.М. не нарушил данные пункты и освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость.

Общая сумма за налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость составит:

18980 рублей + 24270 рублей + 0 рублей = 43250 рублей.

Кузьмин В.М. с 1 января 2009 года перешел на упрощенную систему налогообложения, определим размер уплаченного им единого налога. Выбранный объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи единого налога. Такие платежи по налогу исчисляются налогоплательщиками по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного налогового периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Эти платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Следовательно, в течение текущего налогового периода налогоплательщики три раза уплачивают в бюджет сумму авансовых платежей, а по его окончании - сумму налога, исчисленную с зачетом ранее начисленных авансовых платежей.

За 2009 год величина доходов предпринимателя Кузьмин В.М., составила 243000 рублей, в том числе:

- за I квартал – 38200 рублей;

- за полугодие – 94100 рублей;

- за 9 месяцев – 166400 рублей.

 Общая сумма расходов составила 71800 рублей, в том числе:

- за I квартал – 17940 рублей;

- за полугодие – 34890 рублей;

- за 9 месяцев – 51480 рублей.

Суммы квартальных авансовых платежей за 2009 год:

за I квартал (38200 рублей – 17940 рублей) х 15% = 3039 рублей;

за полугодие (38200 рублей + 94100 рублей – 17940 рублей – 34890 рублей) х 15% - 3039 = 8881,5 рублей;

за 9 месяцев (38200 рублей + 94100 рублей + 166400 рублей – 17940 рублей – 34890 рублей – 51480 рублей) х 15% - 3039 – 8881,5 = 17238 рублей;

Сумма налога по итогам налогового периода равна:

(38200 рублей + 94100 рублей + 166400 рублей + 243000 рублей – 17940 рублей – 34890 рублей – 51480 рублей – 71800 рублей) х 15% - 29158,5 рублей = 25680 рублей.

После определения суммы налога, подлежащего уплате, необходимо определить сумму минимального налога.

Сумма минимального налога по итогам налогового года составит:

(38200 рублей + 94100 рублей + 166400 рублей + 243000 рублей) х 1% = 5417 рублей. Сумма минимального налога меньше суммы единого налога, поэтому уплачиваться должен единый налог в размере 25680 рублей за 2009 год.

Рассмотрим сравнение эффективности применения упрощенной системы налогообложения с общим режимом.

Находясь на упрощенной системе налогообложения, индивидуальный предприниматель Кузьмин В.М. уплатил единый налог за 2009 год в размере 25680 рублей. Если бы налогоплательщик находился на общем режиме налогообложения, вместо единого налога ему пришлось уплатить налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость, общая сумма которых составила 43250 рублей. Значит, выгода налогоплательщика составила:

43250 рублей – 25680 рублей = 17570 рублей.

Можно сделать вывод, что Яремчук В.М перейдя с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения сделал правильный выбор. На рисунках 2 и 3 построены круговые диаграммы, которые отражают структуру выручки за 2009 год при применении упрощенной системы налогообложения и общего режима.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса.

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

На принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса, категория покупателей.

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков упрощенной системы налогообложения в каждом конкретном случае.

Одним из главных плюсов специального режима является экономия налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения на налогах, а также значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности, которое позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

Как показала практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет, одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету налог на добавленную стоимость, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета налога на добавленную стоимость поскольку последний не является плательщиком данного налога.

В практической части данной курсовой работы было рассмотрено применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем. Проведя анализ предпринимательской деятельности, был сделан вывод, что применение упрощенной системы налогообложения для налогоплательщика является выгодным, как на экономии на налогах, так и упрощении ведения бухгалтерского и налогового учета.

На основании проведенной работы можно сделать вывод, что упрощенная система налогообложения является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Список использованной литературы:

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации с учетом Федеральных законов от 30 декабря 2006г. № 265-ФЗ, № 268-ФЗ, № 276-ФЗ в 2-х частях. М.: Эксмо, 2010.

2.  Борисов А.В. Упрощенная система налогообложения. Бухгалтерский учет. 2009. – 349 с.

3.  Высшее образование Налоги и налогообложение в Российской Федерации, под ред. Дмитриевой Н.Г., Дмитриева Д.Б. Феникс 2008. 435 с.

4.  Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения. Под ред. Касьянова А.В., Кислова Д.В., Курбангалеевой О.А. - "ГроссМедиа", 2008. – 226с.

5.  Журнал «Российский налоговый курьер» № 4 февраль 2009. 19 - 22 c.

6.  Истратова М.В. Как перейти с 2009 года на упрощенную систему налогообложения. Российский налоговый курьер, 2008. - №19. – 235 с.

7.  Изменения в УСН (А.И. Воропаева, "Советник бухгалтера", N 8, август 2007.) с. 627.

8.  Мишин В.И. Упрощенная система налогообложения: московский опыт. Российский налоговый курьер, 2008. - №22. – 342 с.

9.  Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учёт и отчетность. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2009. – 256с.

10.  Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Юнити, 2008. – 420с.

11.  Налоги и налогообложение, Под ред. Перова А.В., Толкушкина А.В. М:. 2008. – 215с.

12.  Основы налогообложения и налогового законодательства. Под ред. Евстигнеева Е.Н., Викторовой Н.Г. – СПб.: Питер, 2008. – 256с.

13.  Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. – 576с.

14.  Переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Арбитражная практика (С.В. Рогов, "Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2007.) с.1314.

15.  Практическая налоговая энциклопедия. Том 9. Упрощенная система налогообложения (под ред. Брызгалина А.В. - 2003 - 2008.) – 360с.

16.  Санкции по договору: на что обратить внимание при УСН (М.А. Пархачева, "Упрощенка", N 8, август 2009.) с. 9.

17.  Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения". - Система Гарант, 2005. 154 c.

18.  Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения (А.Е. Суглобов, "Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2009.) с. 12-13.

19.  Упрощенная система налогообложения для организаций торговли (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 15, август 2008.) с. 19-20.

20.  УСН: расчет нераспределенной прибыли (В. Бахтин, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 26, июнь 2008.) с. 4.

21.  Упрощенная система налогообложения для организаций торговли (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 15, август 2007 г.) с. 19-20.

22.  Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособ. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 424с.

23.  Черник Д.Г. Налоги: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2008. - 520с.

24.  Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 429с.

25.  http://www.nalog.ru

26.  http://www.consultant.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

[1] За исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации.

[2] За исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации.

[3] Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

[4] Приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@ , форма заявления № 26.2-1

[5] ЕСН утратил силу с 1 января 2010 года.