Бухгалтерский финансовый учет

. Начисление амортизации ОС и НМА в бухгалтерском и налоговом учете.

. Переоценка основных средств, учет модернизаций и комплектности.

. Учет арендованных основных средств и ОС на консервации.

. Связь с подсистемой бухгалтерского учета.

Данное приложение включает в себя следующие режимы работы (Рис. 2):

[pic]

Рис. 2. Приложение «Основные средства».

Приложение позволяет вести полнофункциональный учет основных средств и

нематериальных активов предприятия: наличие, поступление, выбытие,

изменение их стоимости. Финансовый учет здесь тесно связан с

производственным учетом. Для пообъектного учета основных средств подсистема

ведет картотеку основных средств, которая представляет собой локальную

систему аналитических счетов. При поступлении ОС и НМА на предприятие на

них заводятся инвентарные карточки, которые хранятся в картотеке ОС и НМА.

В приложении поддерживается развитая система аналитического учета

объектов. Любой объект может быть отнесен на учет структурного

подразделения и материально-ответственного лица. Ведется история

перемещений объекта с изменением состояний: в запасе, в эксплуатации,

модернизация. Поступление, списание и любое другое движение ОС и НМА

оформляется в системе документом движения.

Стоимость ОС и НМА, поступивших на предприятие, погашается путем

периодического начисления амортизации. Начисление амортизации оформляется

специальным документом, называемым ведомостью амортизации и выполняется как

для бухгалтерского, так и для налогового учета. Типовые алгоритмы расчета

амортизации, соответствующие действующему законодательству, входят в

комплект поставки системы.

Процесс переоценки ОС автоматизирован. Бухгалтер может определять

коэффициенты переоценки для каждого основного средства, для групп/подгрупп,

с учетом времени эксплуатации и т.п.

Система позволяет получить все предусмотренные законодательством

отчеты по ОС и НМА.

Работу с приложением «Основные средства» можно разделить на несколько

этапов:

. Начальная настройка приложения и его справочников.

. Ввод начальных остатков и формирование картотеки ОС.

. Формирование документов и проводок, связанных с движением ОС.

. Начисление амортизации ОС по бухгалтерскому и налоговому учету. Расчет

НДС по приобретенным основным средствам.

. Автоматизация процесса проведения инвентаризации.

. Переоценка ОС.

. Книга учета операций.

. Формирование и вывод отчетов по бухгалтерскому и налоговому учету ОС.

. Управление периодами.

. Технологические режимы.

При первом входе в приложение выполняется операция указания соответствия

групп, которая необходима для привязки данных справочника ОКОФ к

справочнику амортизационных групп, в соответствии с которым все

амортизируемое имущество распределяется на 10 амортизационных групп.

Данный справочник используется для расчета налоговой амортизации основных

средств, исходя из срока их полезного использования. Выполнив такую

привязку, можно переходить к начальной настройке приложения и его

справочников.

Для осуществления начальной настройки приложения и его справочников

предусмотрены две папки – Настройка и Справочники (Рис. 3).

Следует обязательно выполнить начальную настройку приложения

(Настройка > Начальная настройка), которая позволяет указать дату начала

активного периода в приложении «Основные средства», определить правила

нумерации карточек ОС, ввести другую информацию, необходимую для работы.

[pic]

Рис. 3. Настройка приложения «Основные средства».

Перед началом работы с приложением также следует просмотреть все

справочники, включенные в группу Нормативные справочники. Данная группа

объединяет справочники, по которым осуществляется классификация основных

средств. При поставке программы все нормативные справочники заполнены

разработчиком и готовы к работе. В процессе работы их данные могут

дополняться и редактироваться пользователем.

При оформлении операций по поступлению ОС от поставщиков пользователи

сталкиваются с необходимостью разбить сумму платежа на составляющие,

например, выделить НДС из общей суммы. Для решения подобных задач в

приложении настроены наиболее часто используемые модели калькуляции. В

процессе работы пользователи могут самостоятельно настроить необходимые

модели калькуляции. Для этого предназначен Справочник моделей калькуляции.

Справочник типовых операций представляет собой перечень наиболее часто

повторяющихся в работе бухгалтерских операций, отражающих движение ОС и

изменение их стоимости с предусмотренным для них набором проводок.

Справочник включает ряд наиболее распространенных операций. Однако перед

началом работы с приложением необходимо обязательно просмотреть все типовые

операции и проводки, чтобы определить насколько эти настройки удовлетворяют

правилам ведения учета основных средств и нематериальных активов на

конкретном предприятии. В случае необходимости справочник можно дополнить

типовыми операциями, которые могут потребоваться пользователю в дальнейшей

работе.

Справочник Типовые наименования ОС содержит повторяющиеся наименования

основных средств. Вы можете его не использовать и оставить пустым. Однако

если на Вашем предприятии часто появляются основные средства с одинаковым

или похожим наименованием, удобнее все эти повторяющиеся наименования

внести в указанный справочник. Это позволит экономить Ваше время в

дальнейшем.

Система позволяет вести в картотеке учет основных средств, имеющих

количественные характеристики. Такие основные средства называются

измеряемыми. Все они должны иметь свой тип измеряемых ОС. Поэтому, прежде

чем вводить измеряемое основное средство с помощью документа поступления

или в виде начального остатка непосредственно в картотеке, необходимо

заполнить справочник Типы измеряемых основных средств.

Справочник драгоценных металлов предназначен для учета драгоценных

металлов, содержащихся в основных средствах. Он имеет иерархическую

структуру:

. Все драгметаллы подразделяются на некоторые отчетные группы: золото,

серебро, платина и т.д.; каждая группа идентифицируется своим

двухзначным номером.

. Внутри группы пользователь может вести дополнительную классификацию

видов драгметалла в зависимости от процентного содержания или иных его

характеристик; каждый такой вид идентифицируется четырехзначным

номером GGVV, где GG — номер группы драгоценного металла, а VV — номер

вида драгметалла внутри группы.

Справочник Причины списания и изм. стоимости содержит коды и

наименования типовых причин списания основных средств. Эти же причины могут

использоваться и в документе изменения стоимости, так как документ на

изменение стоимости позволяет осуществить частичное списание (ликвидацию)

основных средств. Данные справочника используются при заполнении актов на

списание основных средств и при формировании некоторых выходных форм. При

заполнении справочника следует обратить внимание на поле «Признак», которое

может приобретать одно их трех значений: Выбытие, Ликвидация, Приход. Если

«Признак» принимает значение Ликвидация, то по документу, использующему

данный признак списания (изменения стоимости) можно выходить в отдельный

режим (клавиши Ctrl+F10) для ввода поступивших от ликвидации материальных

ценностей и указания затрат на ликвидацию. Если «Признак» принимает

значение Выбытие, при нажатии клавиши Ctrl+F10 вводится сумма реализации.

Если «Признак» принимает значение Приход, то появляется окно, в котором

можно ввести поступившее в результате ликвидации дополнительное количество

для измеряемых ОС.

Картотека – это центральное звено приложения «Основные средства».

Формирование картотеки начинают с ввода начальных остатков, который

заключается в формировании карточек на основные средства, находящиеся на

балансе предприятия на момент перехода на автоматизированный учет в

программе БЭСТ-5. Для этого предназначен режим Работа с картотекой >

Формирование картотеки. В карточку вводятся данные бухгалтерского и

налогового учета.

Документы и проводки, связанные с движением ОС, формируются в режиме

Учет движения ОС. Для каждого вида движения ОС ведется отдельный реестр

сформированных первичных документов. Все документы движения являются

групповыми, то есть в каждый из них можно включить группу однородных

объектов учета (формировать документ по группе разнородных объектов учета

не рекомендуется). Ввод документа сопровождается контировкой и генерацией

проводок. В системе хранятся как сами документы, так и проводки, связанные

с ними. В случае удаления самого документа удаляются и его проводки.

Расчет бухгалтерской и налоговой амортизации осуществляется в

соответствующих режимах Амортизация ОС, НДС > Начисление амортизации /

Налоговая амортизация. Порядок расчета бухгалтерской и налоговой

амортизации в программе одинаков и может производиться только за текущий

активный месяц. При необходимости пересчета амортизации за уже закрытые

месяцы пользователь должен совершить «откат» назад. Производить расчет

амортизации в текущем месяце можно произвольное количество раз. Начисленная

сумма износа будет принята к учету только после закрытия активного периода

и перехода на следующий отчетный период.

Режим Работа с картотекой > Инвентаризация ОС позволяет

автоматизировать процесс формирования и обработки ведомостей инвентаризации

ОС.

Операция переоценки ОС связана с изменением стоимости и накопленного

износа ОС.

Книга учета операций создается автоматически на основании проводок из

сформированных первичных документов по движению ОС, а также в результате

произведенных начислений и расчетов по переоценке, амортизации и НДС. Для

ее просмотра предназначен режим Книга учета операций. Здесь можно

редактировать, удалять и добавлять проводки. При этом нужно помнить о том,

что изменения, внесенные в этом режиме, не отразятся на данных первичных

документов. Поэтому вносить все изменения рекомендуется путем

редактирования первичных документов.

Приложение «Основные средства» дает возможность получить различные

отчеты на основе введенных в процессе работы документов. Для вывода

отчетных форм предназначен режим Формирование отчетов [10].

2.2. Учет поступления основных средств

В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету

основных средств к учету принимаются объекты основных средств в случае их

приобретения, сооружения и изготовления, внесения учредителями в счет их

вкладов в уставный (складочный) капитал, получения по договору дарения и

иных случаях безвозмездного получения и других поступлений.

По общему правилу основные средства принимаются к бухгалтерскому учету

по первоначальной стоимости, порядок формирования которой зависит от

способа приобретения и (или) получения основных средств.

( Согласно п.8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств,

приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на

приобретение, сооружение, изготовление, за исключением налога на

добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

При этом фактическими затратами на приобретение, сооружение и

изготовление являются:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику

(продавцу);

– суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору

строительного подряда и иным договорам;

– суммы, уплачиваемые организациям за информационные и

консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

– регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные

платежи, произведенные в связи с приобретение (получением) прав на объект

основных средств;

– таможенные пошлины;

– невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта

основных средств;

– вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через

которую приобретен объект основных средств;

– иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением

и изготовлением объекта основных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение и

изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы,

кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением,

сооружением или изготовлением основных средств.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств

определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц,

возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме,

эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под

суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой, выраженной в

иностранной валюте (условных денежных единицах) кредиторской задолженности

по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному

согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой

оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или

иному согласованному курсу на дату ее погашения.

Для обобщения информации о затратах на приобретение основных средств

рекомендован счет 08 «Вложение во внеоборотные активы», субсчет 4

«Приобретение отдельных объектов основных средств». Данный счет является

балансовым, активным, калькуляционным. Аналитический учет по данному счету

рекомендуется организовать в разрезе приобретаемых объектов основных

средств.

При приобретении объектов основных средств в бухгалтерском учете

производят следующие записи:

Дт 08.4 Кт 60 – на дату перехода права собственности принят к

учету объект основных средств.

Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС, исчисленную со стоимости

полученного объекта основных средств.

Дт 08.4 Кт 10, 70, 69, 60, 76, 66, 67 … - на сумму расходов,

связанных с доведением объекта до состояния, пригодного для эксплуатации.

Дт 01 Кт 08.4 – введен объект в эксплуатацию.

Следует обратить внимание, что вышеуказанная проводка в отношении

объектов основных средств, подлежащих государственной регистрации (к

таковым, например, относятся автомобили, здания), производится только после

проведения такой регистрации [11].

Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, принятого к возмещению как

налоговый вычет.

В аналогичном порядке отражаются фактические затраты по сооружению и

изготовлению самой организацией основных средств, за исключением налога на

добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

( Первоначальная стоимость основных средств при их изготовлении самой

организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с

производством этих основных средств. Учет и формирование затрат на

производство основных средств осуществляется организацией в порядке,

установленном для учета затрат соответствующих видов продукции,

изготавливаемых этой организацией.

Изготовление, сооружение объектов основных средств может

осуществляться двумя способами:

– хозяйственным способом (т.е. силами самой организации);

– подрядным способом (т.е. с привлечением сторонних организаций).

Например, при подрядном способе строительства объектов основных

средств в бухгалтерском учете оформляются записи:

Дт 08 Кт 60 – на стоимость строительных работ.

Дт 19 Кт 60 – отражается сумма НДС, указанная в счете-

фактуре подрядной организации.

Если строительство объекта основных средств выполняется хозяйственным

способом, то затраты на строительные работы, выполненные собственными

силами, отражаются в учете следующим образом:

Дт 08 Кт 10, 02, 70, 69 …

( Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада

в уставный (складочный) капитал организации, признается его денежная

оценка, согласованная учредителями (участниками) организации. Пунктом 28

Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств установлено,

что при поступлении вклада в уставный (складочный) капитал организации в

виде основных средств производится запись:

Дт 08 Кт 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в

уставный (складочный) капитал».

Данная запись производится на дату регистрации предприятия.

Формирование уставного капитала организации в сумме вкладов

учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами,

включая стоимость основных средств, отражается в бухгалтерском учете

записью:

Дт 75 Кт 80 «Уставный капитал».

Таким образом погашается долг учредителя.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших в счет

вклада в уставный (складочный) капитал, отражается следующим образом:

Дт 01 Кт 08.

В аналогичном порядке определяется первоначальная стоимость основных

средств, полученных при формировании уставного и паевого фондов.

( Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5