Бухгалтерский учет 2003 лекции

многообразную форму которая определяется содержанием объекта

(ведомости, журналы, карточки и т.д.)

Между счетами синт и анал учета существует тесная связь:

1) и те и др выполняются на основании первичных документов

2) сальдо одного синт счета = сумме остатков по всем анал счетам к

ниму относящимся

3) оборот по кредиту или дебиту одного синт счета д/б равен сумме

оборотов по дебиту или кредиту всех анал счетов к ниму

относящихся.

4) если синт счет А, то и анал – ие счета относящиеся к нему тоже

и наоборот.

Хоз операции на основе первичных документов фиксируются сначала

в регистрах синт учета, а затем в регистрах анал учета.

Закрываются в конце отчетного периода учетные регистры в

обратном порядке.

М/у 1 и 2 существует учет с помощью суб счетов или счетов 2-го

порядка, находящихся между синт и анал учетом. С его помощью

осуществляется доп учет по укрупненным однородным группам

отдельных объектов учета. Формы суб счетов также табличны,

перечень их и наименование определены планом счетов бух учета в

отдельных случаях такое право предоставляется самим

предприятиям.

3. Обобщение данных текущего учета представляет собой

совокупность способов контроля за правильностью данных по

счетам бух учета. К основным регистрам этого направления учета

относятся оборотные ведомости по счетам синт или анал учета,

шахматная оборотная ведомость по счетам синт учета, сальдовая

оборотная ведомость синт учета и наконец баланс.

|№ счета |Сд н |Оборот за отчетный |Сд к |

| | | | | | | |

|01 | | | | | | |

|… | | | | | | |

| | | | | | | |

|99 | | | | | | |

В приведенной оборотной ведомости д/б 3 пары = м/ собой итог:

1. SСд н (Д-ту) = S Сд н (К-ту)

2. Sоб по (Д-ту) = S об по (К-ту)

3. SСд к (Д-ту) = S Сд к (К-ту)

Неравенство хотя бы в одной паре свидетельствует об ошибке при

составление ведомости или при подсчете остатков на синт счетах или же при

записи хоз операций на них.

Оборотн ведомости составляются и по анал счетам, но их форма носит

произвольный характер, зависящий от конкретного объекта учета.

По данным баланса осуществляется контроль за наличием и структурой

имущества и источников его формирования, а также для фин состояния и

платежеспособности предприятия.

Все хоз операции предприятия по своему влиянию на стороны делятся на 4-

ре:

1. вызывают изменение только в А баланса. Одна статья его

увеличивается, а другая уменьшается, т.е. видоизменяется состав

имущества без изменения общей его стоимости. Итог баланса при этом

не меняется. К этому типу относятся все операции по использованию

материальных ценностей в процессе производства, выпуска готовой

продукции, её отгрузки, оплате приобретаемых мат ценностей,

получении различных денег с расчетного счета в кассу и наоборот

сдача их в расчет счет из кассы.

2. вызывает изменение только в П баланса. Одна его статья увелич, а

другая уменьшается, т.е. видоизменяется соотношение источников

формирования имущества предприятия. Итог баланса при этом const. К

этому типу относятся операции связанные с начислением различных

выплат за счет чистой прибыли предприятия, удержанными из зарплаты

предприятия и др.

3. вызывает изменение в А и П баланса одновременно в сторону

увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму

хоз операций по А и П. К этому типу относятся операции по

начислению амортизации, зарплаты и ЕСН, включаемых в состав

себестоимости продукции, поступление авансовых платежей от

заказчиков и некоторые другие.

4. вызывает изменение одновременно в А и П баланса в сторону

уменьшения его статей. Итог баланса уменьшается на сумму хоз

операций этого типа. Сюда относятся операции связанные с оплатой

всех видов кредиторских задолженностей, например перечисление

налогов в бюджет, выплата зарплаты, перечисление поставщику за уже

полученную продукцию и т.д.

Исправление ошибок в учетных регистрах.

1. Корректурный.

Используется в случаях если ошибка не затрагивает

корреспонденции счетов или когда она быстро обнаружена и не

отражена в итоговых учетных записях. Ошибка зачеркивается тонкой

линией так чтобы м/о было прочесть ошибочный текст. Над ошибкой

надписывается правильный текст или сумма. Исправление

подтверждается подписями и оговоркой «исправленному верить».

2. Способ дополнительной проводки.

Применяется в случаях когда корреспонденция счетов определена

верно, но занижена сумма хоз операции.

Пр-р:

С р/с в кассу получено наличными 15000 руб.

Д-т 50 К-т 51 - 15000 =

Сделана ошибка: Д-т 50 К–т 51 - 10000 =

Исправление: Д-т 50 К–т 51 - 5000 =

3. Способ красного сторно

Применяется тогда, когда:

а) неверно определена корреспонденция счетов, ошибочная

запись повторяется, но красным цветом и затем записывается

верная корреспонденция обычным цветом. При подсчете итогов сумма

записанная красным цветом вычитается из общего итога

Пр-р:

Надо:

Д-т 50 К-т 51 – 15000 =

Неверно:

Д-т 51 К-т 50 – 15000 =

Исправлено:

Д-т 51 К-т 50 – 15000 =

Д-т 50 К-т 51 – 15000 =

б) Также этот способ применяется когда корреспонденция

определена верно, но сумма хоз операции завышена:

Пр-р:

Д-т 50 К-т 51 – 15000 Надо

Д-т 50 К-т 51 – 20000 Ошибка

Д-т 50 К-т 51 – 5000 Исправление

Лекция 4.

Учет формирования уставного капитала предприятия.

На каждом предприятии независимо от её организационно правовой формы

собственности формируется правовой капитал, представляющий собой

совокупность имущества вложенного в предприятие его собственниками, т.е.

учредителями или акционерами, кот м/б как юрид так и физ лицами.

Синт учет формирования и движения уставного капитала, а также расчетов

с учредителями ведется на след-х 2-х счетах:

Сч 80 – уставной капитал, это П счет, фондовый, балансовый.

Остаток по к-ту показывает величину зарегистрированного уставного

капитала на начало и конец отчетного периода. Оборот по д-ту показывает

сумму уменьшения уставного капитала, а оборот по кр-ту его увеличение.

Сч 80 П

|Д-т |К-т |

|К-т 75/2 |Сд н |

| |Д-т 75/1 |

|К-т 84 |Д-т 75/1 |

|83 |Д-т 83, 84 |

К-т 75/2 - уменьшение капитала за счет выхода одного из учредителей

Сч 84 – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Сч 83 – добавочный капитал

Сч 75 – расчеты с учредителями

Сч 75 – это счет А – П балансовый, счет имеет два субсчета.

1) 75/1 – расчеты по вкладам в уставной капитал, учитываются Д-

торская задолженность учреждением перед предприятием. По д-

ту отражается размер уставного капитала как задолженность

его учредителей, а по кредиту погашение этой задолженности

при внесении вклада учредителей различными видами

имущества.

Остаток по д-ту показывает сумму задолженности учредителей

на начало и конец отчетного периода (рис. 1)

Сч 75/1 А

|Д-т |К-т |

|Сд н | |

| |Д-т 08 |

|К-т 80 | |

| |10,41,50,51,52 |

|Сд к | |

08 – учет долгосрочных вложений

10 – материалы

41 – товары

50 – касса

52 – валютные счета

2) 75/2 – расчеты по выплате дивидендов акционерам или

учредителям предприятия, субсчет П, балансовый.

Кредитовый остаток показывает сумму кредиторской

задолженности предприятия перед учредителями и акционерами

по начисленным но ещё не выплаченным дивидендам на начало и

конец отчетного периода. Оборот по к-ту отражает сумму

начисленных дивидендов в отчетном периоде, а оборот по д-ту

выплаты их в отчетном периоде.

По кредиту – удержание подоходного налога.

Сч 75/2 П

|Д-т |К-т |

| |Сд н |

|К-т 62/п-н | |

| | |

| |Д-т 84, 91 |

|К-т 75/1 | |

|К-т 50,51 |82 |

|К-т 90 | |

| |Сд к |

84 – нераспределенная прибыль

91 – прочие доходы и расходы

82 – резервный капитал

68 – по налогам и сборам

90 – продажа

Формирование уставного капитала.

1. Формирование уставного капитала вновь созданного предприятия .

Он формируется из средств акционеров или учредителей

предприятия. Размер уст капитала, способ его формирования и доля

каждого участника или кол-во акций устанавливается уставом

предприятия, учредительным договором и утверждается на общем

собрании учредителей или акционеров.

Минимальный размер уст капитала установлен законодательством РФ

не ниже 100 кратного размера МРОТ. 50% объявленного уст капитала

вносится учредителями в момент регистрации предприятия,

остальные 50 % в течение года после его регистрации.

Д-т 75/1 К-т 80

Д-т 08,10,11,41,50,51,53 К-т 75/1

Сд к всегда показывает всю величину уст капитала.

Т.о. разница м/у этими остатками т.е Сд к (80) б/т показывать

величину полного уст капитала.

Сд к (75/1) – задолженность учредителей или акционеров.

Изменение уст капитала производится лишь по решению общего

собрания учредителей (акционеров).

Д-т 75/1 К-т 80 так и за счет собственных средств предприятия.

Д-т 84 К-т 80 или Д-т 83 К-т 80 добавочный капитал.

Уменьшение уст капитала м/б произведено за счет выхода

акционеров без передачи их доли др лицам Д-т 80 К-т 75/1 или

Д-т 80 К-т 75/2

Возврат учредителю его вклада при выходе: Д-т 75/2 К-т 50,01,90

2. Формирование уст капитала при приватизации гос предприятия. С

момента решения на общем собрании об приватизации и утверждении

его Госкомимуществом производится инвентаризация имущества и

обязательств, их оценка формирующая рыночную стоимость

предприятия подлежащую выкупу из гос собственности, т.к. на

вновь образуемом предприятии сохраняются все обязательства

(долги) его предшественников, то сумма стоимости или выкупа

уменьшается на сумму кредиторской задолженности. Не подлежит

выкупу и часть имущества, остающаяся в гос собственности.

Результаты инвентаризации оформляются актом оценки имущества на

основе которого составляется ликвидационный баланс.

Имеющиеся собственные источники формирования имущества

(нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет,

резервный и добавочный капиталы), м/б направлены либо на

погашение имеющихся убытков отчетного года и прошлых лет Д-т

82,83,84,99 К-т 84,99 или же, если убытка нет, то присоединяется

к имеющимся уст капиталам.

Т.о. формируется новый уст капитал по величине которого

определяется доли вносимые учредителями, количество и

номинальная цена выпускаемых акций, после чего составляется

передаточный баланс. На счете 80 открывается 4-ре субсчета.

80/1 – объявленный уст капитал. По К-ту отражается полный

размер сформулированного этими предыдущими действиями уставного

капитала.

80/2 – подписной уст капитал. На нем по к-ту – отражается

номинальная стоимость акций распространяемых по подписке

(поступающих в продажу).

80/3 – оплаченный уст капитал. По к-ту отражается

номинальная стоимость акций оплаченных акционерами.

80/4 – изъятый уст капитал. По к-ту отражается номинальная

стоимость акций, выкупленных предприятием у акционеров и не

поступивших в дальнейшую продажу.

Если часть акций передается безвозмездно, то в

Госкомимущество на утверждение направляется список лиц,

получающих акции бесплатно. В этом списке указывается величина

пакета акций , передающаяся в собственность. Это операция

дополнительной бухгалтерской проводкой не оформляется, т.е. их

стоимость продолжает числиться на счете 80/1. Стоимость акций

поступающих в продажу учитывается по к-ту счета 80/2:

Д-т 80/1 К-т 80/2

Одновременно стоимость этих акций фиксируется как задолженность

акционеров перед предприятием и к-торская задолженность предприятия перед

Госкомимуществом:

Д-т 75/1 К-т 76

Оплата акций или поступление денег от акционеров оформляется Д-т 50,51 К-

т 70/1

Расчеты с Госкомимуществом Д-т 76 псн К-т 51

Лекция 5

Классификация хоз средств предприятия.

Они включают в себя имущество или активы и источники его формирования

пассивы. В свою очередь имущество делится на 2-е основные категории:

1) называется внеоборотные активы, сюда относятся следующие виды

имущества:

- основные средства (ОС) представляют собой совокупность

материально вещественных ценностей, используемых в качестве

средств труда и действующих в натуральной форме в течение

длительного периода времени без изменения первоначального вида.

Сюда относятся: здания , сооружения, передаточные устройства,

рабочие и силовые машинные установки и т.д.

- нематериальные активы, представляют собой затраты

предприятия на внематериальные объекты, используемые в течение

длительного периода времени и приносящие доход. Относятся сюда

исключительные права пользования земельными участками

изобретениями, патентами, ноу хау, монопольное право.

- капитальные вложения которые представляют собой затраты

на строительство, монтажные работы, приобретение основных

средств и нематериальных активов (НА) и прочие капитальные

работы.

2) Оборотные активы

- товарно – материальные ресурсы, включающие в себя

производственные запасы, незавершенное производство, готовую

продукцию и товары предназначенные для перепродажи. Их

особенностью является однократное участие в процессе

производства, полный перенос своей стоимости на выпускаемую

продукцию, изменение натурально – вещественных форм в течение

одного производственного года.

- денежные средства предприятия находящиеся в кассе на р/с и

валютных и спец счетах.

- финансовые вложения предприятия, представляющие собой

инвестиции, ЦБ, и уст капиталы др юридических лиц, также займы,

предоставленные юрид и физ лицам.

- средства расчета, представляющие собой различные виды

дебиторской задолженности, т.е. долги др юрид или физ лиц перед

п/п.

Источники формирования имущества также делятся на 2 осн группы:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Бухгалтерский учет 2003 лекции